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1、国家开放大学2020年会计制度设计设计题29、资料：甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订购单要求对运达的货物验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物并签字后将货物入库保管。验收单包括了数量、品名、单价等内容，其中一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，待付款凭单批准后月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据只附有验收单的付款凭单登记有关账薄，在审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部门经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支票受款人名
2、称与凭单内容一致后便签署支票，同时在凭单上加盖“已支付”印章。 要求：分析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足。答：(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账薄时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。10、资料：N公司按照销售合同开展销售业务一皖工产品填制产成品入库单验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单
3、要求仓库发货和运输部门办理托运手续。销售部门根据仓库发货通知单开具发票并登记产成品明细账。运输部门将发货通知单与销售发票一并交会计部门，会计部门与销售合商核对后开具运杂费清单并通知出纳人员办理货款结算与账务处理。N公司未设独立的信用管理部门，会计部门和销售部门也没有专人负责。N公司还存在：(1)公司总经理可以处理与销售和收款有关的所有业务；(2)会计部门根据总经理指令开具销售发票；(3)仓库发货人员根据总经理指令给客户发运货物；(4)仓库没有库存明细账及货物进出库记录，按估算毛利率计算销售成本；(5)销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未核对；(6)会计
4、部门根据销售发票确认应收账款。 要求：分析N公司销售业务内部控制存在的不足。答：(1)不相容岗位未相互分离。总经理可以处理销售与收款的所有业务，没有达到内部会计控制的要求。 (2)销售发票缺乏控制。该公司没有以销售部门销售发票通知单以及客户购货订单、销售通知单为准开具发票；先将商品发给购货单位再按总经理指令开发票会导致大部分销售款不能及时登账；销售发票数量未依据销售部门销售发票通知单实际发运货物数量记录。(3)成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据加盖现金收讫章、银行收讫章的发货凭证或经授权批准的赊销通知书发货；应认真复核商品品种、规格、数量等，大宗、大额发货应有第三人复核；赊销通知书及盖
5、有货币收讫章的发货凭证应及时送财务部门以记录应收账款或销售款。(4)仓库应当设置库存明细账及货物进出库记录；财会部门应根据发货凭证逐笔登记存货明细账，并定期与销售部门销售业务登记簿核对；与仓储部门存货明细账或存货收发存日报表或月报表核对。(5)各环节未能定期核对。销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证未进行核对，为总经理违规操作提供了机会。 (6)对应收账款缺少必要控制。11、中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）披露：(1)贵州益佰制药股份有限公司2009年度无依据预提产品监测费8481万元。(2)瓮福（集团）有限责任公司下属瓮福达州化工有
6、限责任公司2008年至2010年使用31张虚假发票列支装修材料费用等支出173万元。(3)南京江宁经济技术开发总公司2009年度实际投资建造并拥有产权的办公楼1. 19亿元未纳入会计账簿核算。(4)安徽辉隆集团皖淮农资有限责任公司2009年度销售货物时发生的租赁费、运费、装卸费均为白条收据，并通过向客户开具红字发票的形式直接冲减主营业务收入435万元。(5)福建中能电气股份有限公司2009年度购进并已领用的材料542万元未取得原始发票，漏缴企业所得税81万元。(6)厦门安妮股份有限公司及下属厦门安妮企业有限公司2009年度将公司资金4147万元存人员工个人账户。(7)青岛双星股份有限公司下属双
7、星轮胎销售有限公司2009年度由于产品质量问题给予客户980万元折让，未按规定开具增值税红字专用发票。(8)河南天方药业股份有限公司2009年度在无发票的情况下，列支销售服务费2978万元。(9)湖南天润化工发展股份有限公司2007年至2009年度原材料入库、领用及产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失，包装物、原材料、产成品账实严重不符。(10)青海西部水电有限公司2009年度存在购入钢材的发票开具单位和应付账款挂账单位不一致等会计违规问题。(11)四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等5家单位2009年度违规设置两套账簿；下属学生宿舍（公寓）物业管理服务中心等4家单位违规设置预算内账套
8、。 要求：(1)试归纳上述公司在日常会计核算中存在的不足。(2)分析手工会计下强化会计基础工作的核心内容。(3)回答原始凭证会计制度设计最应关注的风险。(4)回答记账凭证会计制度设计最应关注的风险。(5)回答企业设置两套或两套以上会计账簿的最大危害。(6)总结企业内部控制应用指引第17号一内部信息传递牡计信息化在规范会计基础工作上各自的特定作用。答：(1)这些公司总体上看会计基础工作较薄弱，体现为以假发票报账、私设“小金库”及内部控制不够健全等方面。(2)手工会计下强化会计基础工作的核心内容是会计凭证、会计账簿与核算程序的科学设计。 (3)原始凭证会计制度设计最应关注的风险是原始凭证是否真实、
9、合法地反映了具体业务活动情况。(4)记账凭证会计制度设计最应关注的风险是记账凭证会计信息与原始凭证的业务活动数据不一致。 (5)企业设置两套或两套以上会计账簿的最大危害是不能真实完整地反映企业实际，会直接导致财务报表信息的失真。 (6)将企业内部控制应用指引第17号一内部信息传递的相关规范作为会计凭证、会计账簿与核算程序设计的依据；会计凭证、会计账簿与核算程序的设计要关注标准化以满足会计信息化要求。12、资料：B公司存货盘点清查的做法如下：(1)拟订详细的存货盘点清查计划并合理安排相关人员；(2)及时编制盘点表以反映盘点清查结果；(3)分析账实差异并编制盘点书面报告；(4)对盘点清查中的问题要
10、按照规定权限报经批准后处理。(5)上述基本流程体现在会计信息系统中。 要求：根据B公司存货盘点清查的做法绘制相应的内部控制流程图。 B公司存货盘点清查内部控制流程图如下： 13、资料：中国会计报与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人员中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计
11、认为小企业多是家族式管理，会计人员首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。 要求：(1)试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；(2)相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？(3)小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？(4)小企业会计准则（财会2011117号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按小企业会计准则建立账簿体系与内部会计核
12、算制度吗？阐述你的理由? (5)阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。答：(1)大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人；而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应该交给会计去做。 (2)小企业会计的核心工作基本上是账务核算，而大企业内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的建设 (3)小企业尽管没有较为系统的内部控制制度，但可以制定与企业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有序地展开。(4)将有利于提高小企业的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工
13、商总局与银监会于2011年10月26日颁布的关于贯彻实施（小企业会计准则的指导意见中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持。(5)认真学习领会小企业会计准则并紧密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。14、1999年1月1日起施行的会计档案管理办法第十二条规定：“采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。”据调查，有的中央企业不打印明细账而仅对凭证发票采用纸质保存；有的中央企业用服务器每周对电子档案进行AB备
14、份，全部明细账和会计凭证都要打印出来进行纸质保存。某企业会计电算化档案管理制度规定：(1)磁盘会计文件必须按规定及时打印输出书面形式。(2)磁盘会计档案保管期限两年以上，会计科目、年度和月度汇总数据永久保存，明细账、记账凭证及其他数据资料两年后可根据需要决定存毁。(3)每月不得少于一次对硬盘会计数据进行软盘备份。(4)会计数据备份软盘应贴上写保护标签并用印章或封条签封。(5)会计数据备份软盘及自行开发原程序备份应分别存放机房、档案室、财务室。(6)磁盘会计档案管理工作由系统管理员专职负责。 要求：(1)现阶段企业完全通过光盘或服务器备份会计档案可行吗？试列举可能的阻力？(2)尽管会计从业人员知
15、道会计的纸质档案和电子档案应该并存，但实际操作中的难点包括哪些呢？也就是说会计档案会计制度设计的核心需求涉及哪些方面？(3)设计会计档案管理制度时是否应考虑大企业与中小企业的差别？(4)会计档案管理属于会计基础工作吗？可否考虑“会计档案外包”？(5)扫描存档会计信息是否可行？答：(1)现阶段企业还难以实行完全通过光盘或服务器备份会计档案，会遇到阻力，比如税务局查账是否能承认电子档案的问题，因为担心企业提供的电子档案有可能被修改，尤其是国内有的记账软件可以复制几个账套并可以反复撤销修改，有的能够针对银行、税务局、工商局和会计师事务所各做一个账套。 (2)在会计的纸质档案和电子档案并存情况下，需要
16、建立纸质存档与电子存档、备份时间间隔与介质使用等方面的标准。(3)不管是大企业还是中小企业，都应按照自己的实际情况开展会计档案制度设计。 (4)会计档案管理属于会计基础工作，可以考虑“会计档案外包”，但要注意可能的会计信息泄露。 (5)现阶段扫描存档会计信息作为会计档案并不可行，因为国家在这方面没有相关的立法规定。15、某企业使用同一种原材料在同一生产工艺过程中生产出A产品、B产品与C半成品三种，C半成品还需要进一步加工才能销售。A产品、B产品与C半成品是联产品，其成本核算方式如下图所示： 答：(1)将A产品、B产品与C半成品视为一类产品而作为成本核算对象，并为之设置产品成本明细账或产品成本计算单。(2)设置直接材料、直接人工与制造费用三个成本项目。 (3)期末为类别产品进行要素费用的归集与分配，计算A产品、B产品与C半成品的联合成本。(4)选择一定的方法将联合成本在A产品、B产品与C半成品之间进行分配。 (5)
