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1、目录摘要.1第一章 纳税人隐私权概述.21、 隐私权的发展与纳税人隐私权.22、 纳税人隐私权的内容与特征.2（一）纳税人隐私权的内容.2（二）纳税人隐私权的特征.3三、纳税人隐私权的保护的依据与必要性.3（一）纳税人隐私权的保护的理论依据.3（二）纳税人隐私权的保护的现实必要.4第二章 纳税人隐私权的保护的国际比较.5一、美国对纳税人隐私权的保护.5二、德国对纳税人隐私权的保护.6三、日本对纳税人隐私权的保护.6四、各国纳税人隐私权的保护的比较.7第三章 我国纳税人隐私权的保护实践.7一、立法现状.7二、存在问题.8（一）立法现状不容乐观.8（二）税务机关侵害纳税人隐私权.9（三）纳税人权利
2、意识薄弱.9第四章 我国纳税人隐私权的保护机制的改进措施.9一、完善纳税人隐私权的保护的相关立法.9（一）在宪法上明确纳税人的相关权利.9（二）完善税收基本法.10（三）完善隐私权保护的民事法律相关规定.10二、提高纳税人和税务机关对纳税人权利自觉.10（一）加强税务机关与纳税人平等观念宣传.10（二）税务机关自上而下强化对纳税人隐私权的保护.10三、完善司法救济制度.10结论.11【参考文献】.11致谢.12【Abstract】.12论纳税人隐私权的保护【摘要】作为一项重要的基本权利，隐私权与公民个人的私生活空间和许多个人利益密切相关，是宪法保护人格尊严及人格自由发展的一般人格权的具体体现。
3、税收征管的目的是参与国民财产的分配，其权力的行使不可避免地以调查收集国民财产状况为基础，纳税人隐私权在其中不时遭到税务机关的侵犯，并且常常得不到有效保护，纳税人则难以得到有效救济。纳税人迫切需要改善其自身的纳税人隐私权的保护状况，这同时也是税务机关急需解决的问题。本文从界定隐私权的概念和内容分析开始，对纳税人隐私权的保护的现实意义和现实必要进行探讨，并且对比了世界各国对于纳税人隐私权的保护的研究，同时结合我国保护现状以及当前存在的各种问题，提出改进措施。 【关键词】 纳税人 税务机关 隐私权 保护 信息 第一章 纳税人隐私权概述一、隐私权的发展与纳税人隐私权作为一个由隐私权相关概念引申而得来的
4、纳税人隐私权，在对于其进行相应研究之时必须要先了解隐私权的相关研究情况，对隐私权进行相应的研究也是研究如何对纳税人隐私权进行保护的基础。隐私权所具有的具体含义为，一个自然人对于自己生活之中所属于生活范畴之内的相关事项，可以自由的进行依法支配，并受到保护不受他人非法干涉的权利 王泽鉴：人格权的具体化及其保护范围隐私权篇（上），载比较法研究2008 年第 6期。也可以将其看作是在法律规定的前提之下，公民或者法人所需要保密的内部信息不被不法分子从任何渠道获得和公开。与此同时，公民的个人生活也不能够被外界的入侵者而侵犯，任何人不能非法干涉别人的私事，这是一种独立的人格权利 王利明：人格权法新论，法律出
5、版社，1994，第487页。关于这一权利的法律规定主要目的是为了保护权利人对他所具有的个人信息支配和决定的权利，不管是来自于第三方的私权主体，还是公权主体，都不能够以任何形式侵犯公民所具有的这种权利。伴随着信息时代在不断的发展之中。在这个新的时代之内，隐私权也发展出了新的特点。我国王利明教授就曾经指出了这一权利在新时代之中逐渐出现的五个发展方向，这五个发展方向分别为：第一个发展趋势是，隐私权在内容方面有着不断扩充的趋势；第二个发展趋势则是趋向于发展空间隐私权；第三个发展趋势为个人隐私权的发展；第四为网络隐私权的发展情况；而最后一个发展趋势则体现在隐私权在受到不断的限制增加 王利明：隐私权的新发
6、展，“民商法前沿”系列讲座现场实录，第315期。从我国所颁发的个人所得税专项附加扣除暂行办法正是开始推行以后，为了能够给哥哥纳税人提供一定的便利服务，在这个app之中申报了个人所得税专项附加扣除这一项目，随后，我国的国家事务总局也推出了一个专用的app。虽然这能够为各个纳税人提供一定的便利，但不少纳税人却发出了质疑的声音：App把各种公民的信息汇总到一个数据库里，一旦遭到泄露将导致严重后果。这反映了一个现实问题，也就是当各种公私机构大量利用计算机来搜集、使用、转移个人信息，虽然方便了管理，但是伴随着这个app的广泛运用，在个人隐私泄露方面展现出了一定的危险性，容易被一些不法分子知悉个人隐私情况
7、，对于公民的隐私权造成侵犯。与此同时，为了能够使管理职能顺利的实行，一些行政机关会用到大量的公民个人信息，在这种情况之下，也给公民私生活的权利被侵犯造成了一定的威胁，公民的权利更容易被公权力干涉。这也是隐私权在新时代所亟需解决的新问题。其中包括纳税人隐私权，其与税务机关的课税行为紧密联系，与国家公共物品和公共服务的提供，以及国家的公共利益息息相关，而为了我国税款的征收，我们有必要提出纳税人隐私权这一概念，并且要在此基础之上，进一步开展如何对于以纳税人隐私权进行保护的相关研究。二、纳税人隐私权的内容与特征（一）纳税人隐私权的内容相关改革正处于逐渐深入的过程之中，在这种情况之下，纳税人所享有的权利
8、为越来越多的人所关注。我国国家税务总局的办公厅推出的相关文件之中，明确的提到了当前对于纳税人权利的维护问题已经成为了非常重要的热点问题。为了对社会公众的热切关注做出回答，必须要进一步对于税收征管法律相关内容做出一定的修改和调整，使得在税收征纳的过程之中人们的权利能够得到保障，在规范行为的条件之下明确双方义务关系，进一步对体系进行建设完善，健全相关的保障机制。除此之外，也要对税务机关的行政量裁权做出进一步的规范，保证税收征纳的关系是处于和谐和平等的状态之中的 国家税务总局办公厅关于税收征管法修订稿(征求意见稿)的说明，2014。纳税人是国家财政收入的工具的刻板定义得到了转变，纳税人和征税机关处于
9、同等地位这一观念得到广泛认同，一定程度上提升了纳税人所占有的地位，这也就代表着纳税人可以在法律条件的保障之下享有权利。以王利明教授所提出的观点为依据，可以将传统的隐私权划分为三个方面的内容，这三个方面的内容分别为私生活的秘密权、空间的隐私权，以及私生活的安宁权 王利明：隐私权内容探讨，载浙江社会科学，2007,（3）。，在此基础之上，结合隐私权的定义并充分考虑到纳税主体所具有的限定性，可以通过分析得到，纳税人所享有的隐私权所具有的具体含义为自然人纳税人按照相关的税法规定所享有的权利，其中包括税务机关必须要依法取得，保存和使用纳税人的个人信息。除此之外，税务机关如果做出了侵害个人信息行为之时，纳
10、税人可以寻求救济。在开展税务征管的相关工作的过程之中以及提供纳税服务相关工作的过程之中，税务机关都会接触到许多的自然人的个人信息资料，这些资料中也不乏一些涉及隐私权的信息，其中包括有姓名、身份证号以及户籍等基本信息，收入信息等财产信息，税务机关通过税源调查等工作所收集到的统计信息等，个体的经营生产信息。除此以外，其中还可能包括涉税负面信息，比如欠税记录、税务处罚信息等。这些信息就组成了纳税人隐私权所保护的主要内容。（二）纳税人隐私权的特征和普通的隐私权进行比较之后，可以分析得出，纳税人的隐私权是由隐私权引申而得来的一种概念，除了具有隐私权的相关特征以外，还具有其独特的特征，可以概括为以下几点。
11、第一，在征税活动发生的情况之下，才有纳税人隐私权的出现。相关人员在履行其缴纳税务的义务过程之中，需要向税务机关进行申报，在这个过程之中，可能会有许多与个人信息相关的内容流出，由此传递给税务机关。在这种情况之下，税务机关就掌握着大量的个人信息，这些信息有一些是纳税人不想让他人知悉的东西，且这些信息能够被税务机关所利用和控制，从这一点上来说，税务机关就掌握了纳税人隐私的控制权。其次，纳税人所具有的隐私权一般是和其个人财产利益有着非常密切的关系的。纳税人所做出的纳税行为从本质上来说，可以看作是将一部分财产进行让渡给予国家。由此，在这个过程之中，税务机关会接受到纳税人的收入、财产等信息，除此之外，还有一些隐匿信息，也可能会包含在纳税人的财务信息之中。3、 纳税人隐私权的保护的依据与必要性（一）纳税人隐私权的保护的理论依据随着经济社会发展，有一些国外的学者对于私有制的社会进行了观察，并做出了特点的总结，从财政的角度提出了新型的一种国家形态的概念，即“税收国家”。宪政国家，特别是。从本质上来看，为法治国家的那
