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1、立信会计事务所审计风险控制现状对审计风险的认知调查结果表明，选择“审计过程可能发生的错报和漏报”的比重最高，占到总数的47.71%,这可能与我国审计准则对审计风险含义的表述有关；也有人选择了其他选项，有40.53%的人选择了“不确定性”这一更加接近审计风险含义的选项;而从审计风险产生的后果来定义审计风险时，有30.42%的人认为审计风险是“对会计师事务所、.带来的不良影响”，与此同时，有23.66%的人则认为审计风险是“对注册会计师个人带来的不良影响”。总体上看，被调查者对审计风险的理解不尽相同。您认为注册会计师及事务所在从事审计业务的过程中面临来自证监会、注协、委托人、银行或第三方等单位或个
2、人带来的审计风险压力（如面临经济赔偿、行政责任或民事诉讼等）如何。尽管有8人没有对该问題做出回答，但是被调查者中认为压力很大的占4,63%，认为压力一般的占40.74%，总体来看,被调查者普遍认为注册会计师及事务所在从事审计业务的过程中面临压力。该问题只对管理人员提出，故最终只收回了30份有效调查结果。从分析的表格中可以看出，认为事务所审计风险较严重的人最多，占到了46.67%，认为不严重的比例占到了40%，但综合起来看，认为存在较大审计风险的比例累计达到60%。审计风险的表现形式从调查结果中可以看出，认为审计风险责任的主要来源是行业协会的调查者占35.16%,认为审计风险责任的次要来源是政府
3、部门的占比30.61%,这两个数据与现实基本吻合。其他三个方面分别是被审计单位、投资者和其他利益相关者，三者之间的比例相差不大，但也不能忽视。在事务所审计风险中，请您根据可能会面临的各种审计风险表现形式的可能性大小进行排序。对排序的结果进行统计，调查结果表明，在事务所可能预计的审计风险中，最可能的表现形式就是经济赔偿，占到了46.3%;其次是行政处罚的可能性，占到30,6%;刑事责任的可能性比较小，只占到了19.4%;余下的3.7%为其他可能受到的处罚。审计风险的影响因素调查表明，被调查者认为影响审计风险最大的因素是检查风险，占43.33%，而控制风险和固有风险分别占比20%和23.33%，也
4、处于比较重要的位置，其他可能存在的风险因素只占10%。这也在一定程度上反映了大多数被审计单位的治理结构不合理，在很大程度上影响了内部控制制度的执行效果，造成控制风险加大；固有风险居高不下可能是被审计单位本身存在较大的问题，或者委托审计业务是别有用心；检查风险占比最高，这说明会计师事务所在内部治理和注册会计师执业能力方面存在一定问题；其他风险因素的存在则说明事务所应当适当关注审计期望和职业道德等其他风险因素。立信会计师事务所亩计风险防控存在的问题及原因分祈立信会计师事务所亩计风险防控存在的问题事务所质量防控体系存在缺陷组织及结构治理不明确立信会计师事务所质量防控体系存在很多缺陷，包括组织及结构治
5、理不明确，这种问题不是突然存在，而是有一定的历史原因，比如事务所相关工作人员的学历结构，由于股东的专业素养问题造成该事务所在发展规划中并没有一个明确的计划；另外，从年龄的角度来讲，该事务所的管理层的年龄比较偏老，这就会造成很多问题，包括执行力等等；从经营的角度来讲，该事务所还没有一个明确的可持续发展的目标，也没有一个对未来的详细的规划，这就造成了在经营管理的过程中，事务所的审计人员可能无法对业务进行合理的处理，审计的质量得不到保证；从经营文化的角度来讲，该事务所的管理层在管理过程中只重视具体业务的发展，而忽视了企业的文化，这就造成事务所在业务量增加、规模扩大的过程中，对风险的管控能力可能显得不
6、足。质量责任承担不合理对于该事务所而言，尽管它在管理过程中设立了专门对质量进行防控的部门，但是其还没有对质量防控工作进行一个详细的明确的分类，另外，该部门的工作人员的专业素养可能不够，并且缺乏相关领域的管理经验以及管理能力，这就很可能造成质量管理中出现错误比如一些比较小的审计项目，可能并没有主任会计师或者相关的负责人在审计报告上签字。业务承接阶段缺乏有效控制对于立信会计师事务所而言，在它的风险防控体系中也存在很多漏洞，包括:业务承接阶段对风险缺乏一个比较有效的控制。尽管可能己经存在了相关的制度，但是该事务所在具体实施阶段并没有对其进行执行；在业务承接过程中，该事务所还没有建立一个标准化的审核程
7、序，所以在承接业务的过程中如果仅凭项目经理的个人经验也存在很大的风险；项目承接以后，没有一个具体的任务委派机制，这就造成在对审计项目进行工作划分的过程中容易造成职责混乱。在对承接业务进行风险评估的过程中，该事务所没有对客户的信用档案以及内控独立性进行一个详细的调查和评估；另外，在决定是否接受业务的过程中，事务所一般只从经济效益的角度对其进行考虑，这种情况就容易造成审计风险的发生。在进行合同的签订过程中，也有一些问题，包括：在签订业务约定书的过程中可能会超出审计的规定时间；另外，也存在一种现象，就是在审计过程中，有的业务员在审计后期才开始签订业务约定书。在审计计划阶段，要对审计单位的情况以及其所
8、处的环境进行一个详细的了解，只有通过这样的方式才可以对审计风险进行一个准确的评估，通过识别重大错报或者漏报的风险，可以提前给相关的工作人员一个准备过程，保证风险可以被有效控制。对于客户来讲，作为审计制度，我们主要关注的是它内部是否有控制制度，该制度是否合理，是否被有效执行，如果被审计单位的员工经常有变动，企业内部环境变化比较快，那么企业的内部控制制度的有效性就比较差，其中存在问题的概率相对也会增加。审计实施存在的问题及风险在审计实施过程中，该事务所的会计师为了获得审计证据，一般会使用很多方法，包括：对现金库的盘查、对账户源头的盘查、对收据使用情况的检查等等。通过上面的调查，我们可以知道，事务所
9、在进行审计过程中，一般都是通过账簿进行相关工作的，在审计过程中，主要围绕账项基础对其进行细节测试，包括：凭证、总账等等。对于该事务所而言，在实施审计的过程中，由于工作人员对客户比较信赖，并没有充分了解客户管理层的信息，包括他们的品行、学历等，也没有了解客户企业的内部控制制度。对于财务报表的使用者而言，重要性水平主要是根据金额的大小来进行判断的。在行业内，有一个公开的标准，可以对重要性水平进行划分,资产总额的百分之零点五到百分之一，营业额的百分之零点五到百分之一，税前利润的百分之五，等等1在实际的工作中，审计的相关费用一般要比标准高一点，当然，立信会计师事务所的收费也要高于标准。通过调查，我们知
10、道，该事务所有很多注册会计师只是挂名的，有时候在审计工作中，该事务所会出现人力不足的情况，为了保证审计的工作可以按时完成，该事务所在审计过程中会调高重要性水平，这样很容易造成审计风险的存在。在实际工作中，当立信会计师事务所在收取银行询证函时，存在一个问题，就是询证函是由被审计单位发出的，而不是由该事务所发出的。另外，在检查库存资金时，该事务所并没有对其进行突击检查，而是双方协定好审计时间，再在审计单位的陪同下对其进行检查，这就与审计独立性的要求完全不符。在审计工作中，账项基础审计师有用的，它能够发现一些基本的错误，但是，当审计的工作量非常大时，使用账项基础审计法并不利于后期审计工作的进行，审计
11、证据无法得到一个透彻的研究，其中的问题也无法在审计过程中被及时发现。综合来看，该种方法不太适合现代的审计过程。举个例子，重要性水平是由金额的大小来决定的。如果重要性水平是三万，那么如果审计过程中存在的小于三万元的错报漏报就不会对审计报告的结果产生任何影响，审计人员在审计过程中只要查出高于三万的错报漏报信息即可。如果重要性水平小于三万，比如说1万，那么1万到三万之间的漏报错报就会对审计结果起到一定的影响，在审计过程中，审计人员必须对1万以上的漏报错报信息都进行一定的重视。由此可知，重要性水平越低，要进行的审计工作的内容就越多；从重要性水平的角度来讲，重要性水平越大，审计风险越低，两者之间是负相关
12、的关系。在审计过程中，重要性水平影响的内容还是比较多的，包括审计的时间、开始时间、审计的内容以及范围等。在审计过程中，审计人员必须对各种因素进行综合考虑，提高警惕，设定一个比较恰当的重要性水平。审计报告存在的问题及风险在审计过程中，审计报告阶段是最后一个环节。对于立信会计师事务所而言，在审计报告阶段，他们一般要完成的工作有：制定审计差异调整表，该表中包括很多内容，有调整分录等；判断审计业务的重要性水平，并使用其处理相关数据；总结审计结果；编制试算平衡表；确定相关审计意见；制定初步的审计报告；复审；完成审计报告。在审计报告阶段，审计人员可以对客户的财务情况、经营状况以及其他情况信息进行发布，它是
13、作为独立的第三方对其进行审计工作，必须具有一定的独立性，保证社会大众和相关利益者可以得到有效的、正确可靠的报告。在将审计报告送给客户之前，相关的工作人员，包括审计项目的负责人、公正人员以及质量监管部门必须对审计报告进行进一步的审查，对其中存在的问题进行补漏。另外，这些人员还要保证审计风险得到有效控制，以减少由于审计报告造成的经济损失。通过对该事务计风险得到有效控制，以减少由于审计报告造成的经济损失。通过对该事务所的调查，我们发现该事务所还没有在审计报告阶段出现过问题，但是，该事务所还是要继续努力，提高警惕，以保证可以更好更可靠的为客户服务。注册会计师存在职业道德风险在审计过程中，注册会计师可能
14、没有完全按照规范进行审计活动，包括可能在具体的审计活动中，没有实现审计过程中的一些细节，这样就可能造成一些必要的程序没有执行在相关的规定中，对于比较重要的审计项目，注册会计师不能因为成本限制，随便对审计的程序进行删减。如果审计程序变少，很容易造成审计报告中存在错误，这样就无法客观公正对客户的财务报表进行分析，很容易出现错报、漏报等事件的发生，在这种情况下，审计风险的概率将会大大的增加。执业制度不完善通过对立信会计师事务所进行分析，我们发现该事务所每年的审计工作量非常的大，而该事务所的执业注册会计师的规模远远不够。该事务所还没有一个比较完善的执业制度来对员工进行职业道德的约束。这样就很容易出现问
15、题，工作人员在工作过程中没有一个可以参考的制度标准，很容易犯错误，比如对职业道德的忽视。对于事务所来讲，如果没有一个客观独立的执业监管制度，不仅对事务所内部会产生一定的影响，也很容易造成同行竞争中的不公平问题等等。专业能力不足对立信会计师事务所的工作人员的学历进行了解之后，我们发现其中有很多的大专学历，硕士及以上的学历的工作人员较少，这样不平衡的学历结构，很容易带来一个问题一一工作人员的能力不足。对于该事务所而言，它也没有监督和指导的机制，不利于对执业人员能力的培养和提升；该事务所的专业培训活动也比较少，不利于执业人员专业素养的增加；另外，该事务所在薪酬分配中也存在一定的问题，比如该公司的工资
16、使用的是基本工资加绩效的支付方式，而绩效工资又占到很高部分的百分比，这就非常不利于企业内部的良性竞争，大家很容易为了经济利益重视项目数量忽视项目质量。另外，该公司在考核时，也没有明确考核制度和考核方法，这就无法调动执业人员的工作积极性，工作质量也很难得到保证。缺乏应有的独立性在审计过程中，审计的独立性非常重要，它是审计工作保证公正性、客观性的基础。缺乏独立性的审计过程，审计报告将会确实其客观真实性。目前来看，我们国家注册会计师工作的独立性还是不够，尽管事务所要监管企业，但是由于企业和事务所的利益关系，企业是事务所的主要经济来源，所以事务所很难公平公正的具有客观性的对客户企业的财务情况进行审核，这种情况非常不利于审核报告的真实可靠性。立信会计师事务所审计风险成因分析从重大错报风险因素分析审计风险成因在审计过程中，由于每个企业都有自己的实际情况，所以造成审计风险的因素有各种各样的，审计人员不能以偏概全，要在结合经验的基础上，对客户企业的实际情况包括环境情况
