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1、第三章税法作业答案2010年注册会计师考试模拟试题 -税法第三章单项选择题1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 【正确答案】：B【答案解析】：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【该题针对“税率”知识点进行考核】2.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成
2、本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56，则该批卷烟应纳消费税金为（ ）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 【正确答案】：A【答案解析】：组成计税价格=50（1+10%）+2015010000（156%）=125.68（万元）应纳消费税金=125.6856%+2015010000=70.68（万元）【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为34
3、00元。（烟丝消费税税率为30，成本利润率为5），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（ ）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 【正确答案】：D【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格（32000+2000+50000）（1+5）（1-30）=126000（元）增值税销项税=12600017%=21420（元）本期缴纳增值
4、税=21420-3400=18020（元）烟丝厂应纳消费税=12600030%=37800（元）【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】4.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（ ）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 【正确答案】：D【答案解析】：应退消费税税额=118.72(117%)5
5、%=5.07（万元）【该题针对“出口应税消费品”知识点进行考核】5.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ）。 A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税润滑油生产的润滑油 【正确答案】：D【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】6.下列环节既征消费税又征增值税的是（ ）。 A.粮食白酒的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的进口环节 D.化妆品的生产环节 【正确答案】：D【答案解析】：粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售
6、环节征收。【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】7.2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（ ）。 A.7200 B.4290 C.8450 D.3450 【正确答案】：C【答案解析】：应纳消费税税额=成本（1+成本利润率）+定额消费税（1-消费税税率）+定额消费税=8000(1+10)+520000.5（120）20+520000.58450（元）【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】8.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（
7、一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（ ）元。 A.39428.57 B.2759.96 C.3986.86 D.2781.60 【正确答案】：A【答案解析】：应代收代缴消费税（80000+12000）/（1-30%）30%=39428.57（元）【该题针对“委托加工”知识点进行考核】9.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（ ）。 A.将自产的应税消费品对外交
8、换其他应税消费品 B.将自产的应税消费品对外投资的 C.将外购的商品委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 【正确答案】：C【答案解析】：选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】10.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.受托方提供原材料、材料和全
9、部辅助材料的 【正确答案】：B【该题针对“委托加工”知识点进行考核】11.2009年9月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）。 A.923181.82元 B.490909.09元 C.591545.45元 D.594545.45元 【正确答案】：A【答案解析】： 12020250（120%）15020 /（136%）1129687.5（元）折合每条价格：1129687.5/（20250）225.94（元/条），则适用56%税率。所以应纳消费税为12020250（120%）15020/（156%）56%150209231
10、81.82（元）【该题针对“进口应税消费品”知识点进行考核】12.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（ ）缴纳消费税。 A.应税消费品报关进口当天 B.海关填发税款缴纳证之日起15日内 C.海关填发税款缴纳证之日起14日内 D.海关填发税款缴纳证次日起7日内 【正确答案】：B【答案解析】：进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。【该题针对“申报缴纳”知识点进行考核】13.根据税法规定，下列说法不正确的是（ ）。 A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
11、 D.增值税属于价外税，消费税属于价内税 【正确答案】：B【答案解析】：消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】14.某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80酒精。该公司应缴消费税（ ）万元。 A.100.25 B.147.48 C.130.80 D.154.59 【正确答案】：A【答案解析】：外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税50020+5000
12、0.510000100.25(万元)【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】多项选择题1.下列货物销售征收消费税的有（ ）。 A.汽车销售公司代销小汽车 B.汽车修理厂销售汽车轮胎 C.金店零售金银首饰 D.手表厂生产销售高档手表（不含税价为12000元/块） 【正确答案】：CD【答案解析】：金银首饰在零售环节征收消费税。【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】2.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。 A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收 C.
13、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 【正确答案】：ABCD【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】3.甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒， 甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元(不含税)和3000元，支付加工费不含税分别为2000元和1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的是（ ）。 A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税 B.甲企业实际负担的消费税为3050元 C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元 D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元 【正确答案】：AC【答案解析】：1吨1000公斤乙企业应代收代缴消费税=7000+2000+500(1+17)+ 10000.52(1-20%)20%+10000.52+10001000240 =3846.84(元)【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】4.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ ）。 A.用于直接销售 B.继续加工成应税消费品并销售 C.用于对外投资或无偿赠送
