管理者应具备的基本财务知识教案

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1、管理者应具备的基本财务知识教案管理者应具备的基本财务知识第一章 总 论第一节 会计概述1.1.1会计的概念（板书）什么是会计？这是学习、研究会计这门学科和做好会计工作首先应当了解的一个问题。对于初学者来说，首先想到的是什么？概述：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。具体描述：会计是以货币为主要计量单位，运用专门方法，对一个经济单位的经济活动过程进行连续、系统、全面的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行的一种旨在提高经济效益的管理活动。分解概念：（1）会计的特点：以货币为主要计量单位。（2）会计的对象：经济单位的经济活动。（3）会

2、计的职能：核算、监督、预测、决策、考核、分析、控制等。（4）会计的目标：提高经济效益。（5）会计的本质：管理活动。综上所述，会计是一种经济管理活动。那么，会计这种管理活动与其他经济管理活动（学科）有什么不同呢？会计具有如下特点：（1）以货币为主要计量单位。（2）以真实、合法的会计凭证为依据。（3）有一套专门会计方法。（4）会计核算资料具有连续性、系统性、综合性、全面性。 1.1.2会计的职能（作用）会计的职能（1）是指会计在经济管理中所具有的功能，即会计在社会经济生活中的作用。我国的会计法把会计的基本职能概括为：“核算”和“监督”两项。（2）是指会计作为一种经济管理活动，客观上所具有的固有功能

3、。会计职能只要包括会计核算、会计监督、会计预测、会计决策、会计控制和会计分析等。具体解释：（1）会计核算职能。会计核算是会计的传统职能和首要职能，也是全部会计工作的基础环节。 对特定主体的经济活动进行记账、算帐、报账。（2）会计监督职能。它是会计的另一项基本职能，具有强制性、权威性和严肃性等特点。 对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查，为增收节支、提高经济效益把关。1.1.4会计目标 会计目标是指会计工作应该达到的目标，是会计工作的指南和方向。财务会计报告的目标是向使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出

4、经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。1.2 会计对象与会计要素1.2.1会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容、客体；（可概括为是社会再生产过程中利用货币表现的经济活动或价值运动，在理论上可描述为资金运动）是社会再生产过程中的资金运动。（板书）工业企业的会计对象供应、生产、销售三大过程。商业企业是购入、销售两大过程。行政事业单位是收入、支出两个过程。 1.2.2会计要素会计要素（1）是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是会计报表项目的基本框架，也是会计账户记录的具体内容。（2）就是对会计对象具体内容的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报

5、表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。我国企业会计准则基本准则第十条规定：“会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。”即把会计对象划分为六大要素。其中，资产、负债、所有者权益是反映财务状况的要素；收入、费用、利润是反映财务成果的要素。（一）资产1、概念：资产指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的特征：第一，资产是由过去的交易或事项形成的。第二，资产必须由企业拥有或者控制。第三，资产是预期会给企业带来未来经济利益的。3、资产的内容： 资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。（1）流动资产指将在一年 ( 含一年 ) 或者超

6、过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资产有以下几种类型：货币资金：包括库存现金、银行存款、其它货币资金等。交易性金融资产：为交易目的所持有的债券投资、股票投资和基金投资等。 应收及预付款项：指应收而尚未收回的账款和预付的购货款，属于短期债权。包括应收票据、应收账款、预付账款、其它应收款等。存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物和低值易耗品等。（2）非流动资产企业的资产除了流动资产之外，就是非流动资产。 非流动资产主要有以下几种类型： 长期投资：指不准备在一年以内变现的投资，包括股票投资、债权投资和其它投资。

7、固定资产：指使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。 无形资产：指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉。（二）负债1、概念：负债是指由于过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的特征：第一，负债是过去的交易或事项形成的现时义务。第二，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。第三，负债必须有能力用货币确切计量或合理预计的金额。第四，负债的偿还的方式有：以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。3、负债的内容负债按其流动性

8、分为流动负债和长期负债。 （1）流动负债：指将在一年 ( 含一年 ) 或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债主要有以下几种类型： 短期借款：为维持正常生产经营周转且偿还期在一年以内的各种借款。 应付票据：因商业信用产生，须于约定日支付一定金额给持票人的书面证明。 应付款项 ：指因赊购货物或接受劳务等原因而发生尚未支付的、预收的或应付的款项。包括应付账款、预收账款、其他应付款和应付股利等。 应付职工薪酬应交税费 （2）长期负债： 是指在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。 （三）所有者权益 1、概念：是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

9、 公司的所有者权益又称为股东权益。举例导出会计等式。2、所有者权益的特征：第一，一般无偿还期，投资者也不能随便抽走。第二，对企业的要求权位于负债之后。第三，表明企业产权关系，要求保值增值。3、所有者权益的来源构成： 按其来源包括：所有者投入的资本；直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益等。具体讲解：所有者投入的资本是指所有者投入企业的资本部分，它包括两部分内容：a、实收资本：指投资者按企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本。即构成企业注册资本或股本部分的金额。b、资本公积：投入资本超过注册资本或者股本部分的金额。资本溢价或者股本溢价。投入资本的形式：货币或实物；有形或无形。投资主体：

10、国家投入、法人投入、个人投入、外商投入等。直接计入所有者权益的利得和损失概念强调“非正常活动”是偶发性的，非主观能够控制的，非主观意想到的活动结果。结合实例解释概念（分解为三点）：a、非正常活动b、会导致所有者权益增加c、与所有者投入资本无关的经济利益的流入 留存收益是指企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。盈余公积： 按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。 未分配利润： 企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润，它与投入资本的区别在于，所有者投入资本来源于企业的资本投入，而留存收益则来源于企业的资本增值。可

11、见， 所有者权益构成内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。（四）收入1、概念：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、收入的特征：第一，收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。强调“日常活动”。主营业务收入其他业务收入第二，收入的取得可能表现为企业资产的增加或负债的减少，或者资产增加和负债减少两者兼而有之，最终将导致企业所有者权益的增加。收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款，应收账款等。收入可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务。两者兼而有之，如销售商品的货款中部分收取现金，部分抵偿债

12、务。根据“资产负债所有者权益”的公式，企业取得收入一定能增加所有者权益。第三，因所有者投入资本产生的经济利益流入不属于收入。第四，经济利益的流入额能够可靠计量。3、收入的内容： 详见教材12页 收入的形成与构成内容图示小结：收入与利得的区别。（五）费用1、概念：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2、费用的特征：第一，费用是日常活动产生的。第二，费用可能表现为企业资产的减少，如以现金支付办公费。费用可能表现为企业负债的增加，如企业应付的利息费。两者兼而有之，如企业发生的广告费中部分以现金支付，部分未付。根据“资产负债所有者权益”的公式，

13、企业发生费用支出一定能导致所有者权益减少。第三，向所有者分配利润相关的经济利益流出不属于费用。第四，经济利益的流出额能够可靠地计量。3、费用的内容（六）利润（概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：（收入费用）后的净额；直接计入当期利润的利得和损失。举例导出会计等式。利润收入费用利润收入费用利得损失第二章 设置账户2.1 会计科目2.1.1什么是会计科目概念：会计科目就是对会计要素的具体内容进一步分类的项目。2.1.2会计科目的分类会计科目资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类1、会计科目按照经济内容分类2、会计科目按照其提供信息的详细程度分类。 详见教材22页会计科目总分类科目（一

14、级科目）明细分类科目（二级科目、三级科目）例如：原材料甲种材料 材料 材料 乙种材料子材料2.1.3会计科目表简单介绍常用的会计科目，详见教材24页，要求学生把会计科目记住（背下来）。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代