实验八编制会计报表

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1、实验八,编制会计报表,实验目的,明确会计报表的种类、编报要求； 掌握资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表的编制方法。,教学重点,1、会计报表的种类 2、会计报表的编制要求 3、会计报表的编制方法,教学难点,1、所有者权益变动表的编制方法 2、现金流量表的编制方法,教学内容,1、会计报表的种类： 按会计报表反映的内容分类，可分为静态报表和动态报表。 按会计报表的服务对象分类，可分为内部报表和外部报表。 按会计报表的编制时间分类，可分为月报、季报、半年报和年报,2、会计报表的编制要求： 数字真实 内容完整 说明清楚 报送及时 真实合法,3、资产负债表的编制方法： （一）资产负债表“年初

2、余额”的填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）资产负债表“期末余额”的填列 （1）根据总账科目的余额填列 （2）根据有关明细账科目的余额计算填列 （3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 （5）综合运用上述填列方法分析填列,4、利润表的编制方法： 利润表的各项目，应根据各损益类账户的发生额分析填列。 利润表中“本期金额”栏，反映各项目的本期实际发生数；“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内

3、容不相一致，应对上年度利润表的项目名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上期金额”栏。,5、所有者权益变动表的编制方法： （一）“上年年末余额”，反映上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。 “会计政策变更”、“前期差错更正”，分别反映采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。 （二）“本年增减变动额”。 1.“净利润”，反映企业当年实现的净利润(或净亏损)金额。 根据“本年利润”账户发生额分析计算填列。 2.“直接计入所有者权益的利得和损失”，反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金

4、额。 根据“资本公积”账户发生额分析计算填列。 3.“所有者投入和减少资本”，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。根据“实收资本或股本”、“资本公积”账户发生额分析计算填列。 4.“利润分配”，反映企业当年的利润分配金额。根据“利润分配”有关明细分类账户发生额分析计算填列。 5.“所有者权益内部结转”，反映企业构成所有者权益的组成部分之间的增减变动情况。根据“实收资本或股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”账户所属明细分类账户发生额分析计算填列。 （三）本年年末余额：根据“本年年初余额”、“本年增减变动金额”各项目栏所列数字计算填列。“本年年末余额”栏各项目数额应与资产负债表“

5、年末余额” 栏各项目数额相符。,6、现金流量表的编制方法： （一）经营活动产生的现金流量的编制方法 对于经营活动所产生的现金流量，我国采用直接法和间接法结合的列报方式。直接法是通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起点，通过调整某些项目后，据以计算出经营活动的现金流量。 按照会计准则的规定，现金流量表的正表部分采用直接法填列经营活动的现金流量，同时在补充资料部分采用间接法披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。,1.“销售商品、提供劳务

6、收到的现金”项目 本项目可根据“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”及“库存现金”、“银行存款”等账户分析填列。 本项目的现金流入可用下述公式计算求得： 销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额） 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。 2.“收到的税费返还”项目

7、该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”、“营业税金及附加”等账户的记录分析填列。 3.收到的其他与经营活动有关的现金项目 本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据营业外收入、库存现金、银行存款、其他应收款等账户的记录分析填列。,4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目可根据“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“库存现金”、“银行存款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”“存货”等账户的记录分析填列。 本项目的现金流出可用以下公式计算求得： 购

8、买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（本期预付账款减少额） 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。 本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“生产成本”等账户的记录分析填列。 6.“支付的各项税费”项目 本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有

9、关费用。本项目应根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。 7.支付的其他与经营活动有关的现金项目 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据管理费用、销售费用、营业外支出等账户的记录分析填列。,（二）投资活动产生的现金流量的编制方法 1.“收回投资所收到的现金”项目 本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根

10、据“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。 2.“取得投资收益所收到的现金”项目 本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。 3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目 该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。 如该项目所收回的现金净额为负数，应在“支付的其它与投资活动有

11、关的现金”项目填列。 4.收到的其他与投资活动有关的现金项目 本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。应根据库存现金、银行存款和其他有关账户的记录分析填列。,5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。 本项目应根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。 6.“投资所支

12、付的现金”项目 该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 本项目应根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“库存现金”、“银行存款”等账户记录分析填列。 7.支付的其他与投资活动有关的现金项目 本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目应根据库存现金、

13、银行存款、应收股利、应收利息等账户的记录分析填列。,（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法 1.“吸收投资所支付的现金”项目 本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据“实收资本（或股本）”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。 2.“借款所得到的现金”项目 本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等账户的记录分析填列。 3.收到的其他与筹资活动有关的现金项目 该项目反映企业除上述各项以外，收到的其

14、它与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据库存现金、银行存款和其他有关账户的记录分析填列。,4.“偿还债务所支付的现金”项目 本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。 5.“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目 本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利（或应付利润）”、“财务费用”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。 6.支付的其他与

15、筹资活动有关的现金项目 本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。该项目可根据库存现金、银行存款和其他有关账户的记录分析填列。,（四）汇率变动对现金的影响的编制方法 本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。 （五）“现金及现金等价物的净增加额”的编制方法 “现金及现金等价物的净增加额”，是将本表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金的影响”四个项目相加得出的。 （六）期末现金及现金等价物余额的填列 本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。,实验材料,总账、明细账、会计报表等会计实验资料,实验步骤,1、编制资产负债表 2、编制利润表 3、编制所有者权益变动表 4、编制现金流量表,