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1、（财务管理表格）旅游企业会计报表的编制、阅读及分析12旅游企业会计报表的编制、阅读及分析【思考题】1、财务会计报告编制有哪些要求？2、资产负债表有什么作用？3、什么叫多步式利润表？与单步式利润表相比较，它有什么优点？4、什么叫现金流量表？其作用何在？5、简述财务分析的基本方法和基本内容？【练习题】一、单项选择题1、下列属于静态报表的是（）。A资产负债表B现金流量表C利润表D所有者权益变动表2、资产负债表中的“存货”项目，是指()的期末余额。A物资采购、原材料B库存商品、物资采购和原材料C生产成本D全部3、编制资产负债表中的应付账款项目时，应考虑（）的期末余额。A“应付账款“总账户B“应付账款”
2、各明细账户C“应付账款”各明细账户与“预付账款”各明细账户D“应付账款”总账户与“预付账款”4、以“收入-费用=利润”这一会计等式作为编制依据的会计报表是（）A所有者权益变动表B现金流量表C资产负债表D利润表5、下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是（）。A企业银行本票存款B不能随时用于支付的存款C企业购入个月内到期的国债D企业银行汇票存款二、多项选择题1、会计报表使用者一般包括（）。A企业管理人员B政府有关部门C投资者D债权人2、（）属于企业资产负债表的项目内容。A预提费用B应交税金C未分配利润D所得税E待摊费用3、在资产负债表中，资产和负债的项目分类不是按（）划分的。A数额大小B发生时
3、间顺序C流动性强弱D经济业务的不同E上级要求4、在编制资产负债表的过程中，下列项目中应根据总账科目的期末借方余额直接进行填列的有（）。A固定资产原价B应收票据C坏账准备D累计折旧5、在利润表中，应列入“营业税金及附加”项目中的税金及附加的有（）A增值税B消费税C城市维护建设税D资源税6、下列各项属于应计入经营活动产生的现金流入的经济业务包括（）。A销售商品收到的现金B购货退回而收到的退货款C提供劳务收到的现金D收到的税费返还【实训题】习题一.目的：练习资产负债表部分项目的填列。资料：东方大酒店2006年12月31日有关账户期末余额如下：账户名称余额方向（借方）账户名称余额方向（贷方）库存现金1
4、000短期借款20000银行存款30740应付账款64800应收账款53200应交税金16000原材料56000长期借款233400产成品60000实收资本374200待摊费用12460利润分配18000生产成本13000累计折旧150000固定资产500000坏账准备200要求：根据所提供资料填列资产负债表中有关项目。习题二.目的：练习利润表中相关数据的计算资料：某旅游公司2006年度取得营业收入7500万元，投资净收益800万元，营业外收入300万元，发生营业成本5000万元，营业税金及附加200万元，销售费用750万元，管理费用450万元，财务费用100万元，营业外支出500万元，所得税
5、税率33%，无纳税调整事项。要求：根据上述资料计算：（1）利润表上“营业利润”项目的金额；（2）利润表上“利润总额”项目的金额；（3）利润表上“净利润”项目的金额。习题三.目的：练习财务指标的计算。资料：某旅游公司2007年度末资产负债状况见下表资产负债表编制单位：某旅游公司2007年12月31日单位：万元资产金额负债及所有者权益金额库存现金100应付票据18000银行存款67000应交税费4500交易性金融资产1200短期借款54000应收账款5000一年内到期的长期借款20000应收票据5000长期借款160000原材料75000实收资本480000固定资产822000盈余公积和未分配利润
6、238800资产总计975300负债及所有者权益合计975300要求：根据上表中的资料计算下列指标：（1）该企业的流动比率；（2）该企业的速动比率；（3）该企业的现金比率；（4）该企业的资产负率。习题四目的：练习财务指标的计算。资料：某旅游公司年初存货为15000元，年初应收账款为12700元，年末流动比率为3，速动比率为1.3，存货周转率为4，流动资产合计为27000元。要求：根据以上资料计算（1）该公司本年的营业成本；（2）若该公司本年营业收入为96000元，除应收账款外，其他速动资产忽略不计，则应收账款周转次数是多少？【思考题答案】1（1）真实性。会计报表的编制以实际发生的经济业务为依据
7、，如实反映企业财务状况、经营成果、现金流动情况。在编制会计报表时必须根据核实无误的账簿资料编制，不得以任何方式弄虚作假。（2）相关性。符合国家宏观经济管理的要求，满足企业加强内部经营管理的需要。（3）可比性。在编制会计报表时，要求企业严格按照国家统一的会计制度，规定选择会计政策，保持会计信息口径一致。（4）一贯性。在企业选择了会计政策后，还要求其采用的会计政策，在前后保持一致，不得随意改变，以便于信息使用者对前后期间的会计信息进行比较分析、利用。（5）及时性。会计报表所提供的信息资料，应具有很强的时效性。应该及时收集会计数据及时对会计数据进行加工处理，及时编制财务会计报告，并将会计信息及时传递
8、给各方。（6）全面完整性。为了保证会计报表全面完整，企业在编制会计报表时，应当按照企业会计制度规定的格式和内容填报。2通过资产负债表，企业管理者和企业外部的报表使用者，可以全面了解企业编表日的资产、负债和所有者权益的静态状况，总括评价和分析企业财务状况的好坏，预测企业未来财务状况的变动趋势，从而做出相应的决策。具体来说主要提供这样一些信息：（1）反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况，分析企业资产的构成及其状况；（2）反映企业某一日期的负债总额及结构，分析企业目前需要支付的债务数额；（3）反映企业所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业资产总额中所占的份额。3多步式利润表是将利润
9、表的内容作多项分类，即从营业收入到本期净利润，要做多步计算，以便形成几种损益信息。多步式利润表按照主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润进行分类，列示企业的利润总额和净利润的情况。多步式利润表的优点在于，它比单步式利润表能提供更为丰富的有关盈利能力方面的信息，也便于对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间的比较。4现金流量表是反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金流量产生影响的报表。具体来说，现金流量表的作用主要表现在：（1）现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况做客观评价。尤其是借助现金流量表可以分析本期净利润与经营活动现金净流量差异的原因，
10、从一个侧面评价企业利润的质量。现金流量表以收付实现制为基础，弥补了损益表以权责为基础的不足。因此，有时利润表上本期的净利润与经营活动的现金流量相差甚远。有时利润表上反映出来的利润很大，但这样的利润仅是账面上的数字。通过现金流量表可以反映出利润的“含金量”。（2）现金流量表有助于评价企业偿还债务、支付股利能力及对外筹资的能力。（3）现金流量表有助于评价企业在将来产生现金净流入量的能力。5财务分析的方法有很多种，如比率分析法、比较分析法、趋势分析法、因素分析法、本量利分析法等【练习题答案】一、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B二、多项选择题1.ABCE2.ABCE3.ABDE4.AB5.BC
11、D6.ABCD【实训题答案】习题一资产负债表编制单位：东风大酒店2006年12月31日单位：元资产期末余额负债及所有者权益期末余额货币资金31740短期借款20000应收账款53200应付账款64800存货129000应交税费16000待摊费用12460长期借款233400固定资产500000实收资本374200未分配利润18000资产总计726400负债及所有者权益总计726400习题二（1）营业利润7500-5000-200-750-450-100+800=1800（万元）（2）利润总额=1800+300-500=1600（万元）（3）净利润=1600（1-33%）=1072（万元）习题三
12、（1）企业的流动比率=（100+67000+1200+5000+5000+75000）（18000+4500+54000+20000）=15330096500=1.59（2）企业的速动比率=（153300-75000）（18000+4500+54000+20000）=0.81（3）企业的现金比率=（100+67000）（18000+4500+54000+20000）=0.70（4）企业的资产负债率=（96500+160000）（153300+836000-14000）100%=26.3%习题四（1）流动比率=流动资产流动负债=3，而流动资产年末为27000元，所以，流动负债为9000元，速动比率=（流动资产-存货）流动负债=1.3，得出：年末存货=15300元，由于存货周转率为4，所以，营业成本=（15000+15300）24=60600（元）（2）应收账款周转率=96000（12700+27000-15300）2=7.87
