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1、（财务管理表格）新旧会计科目余额对照衔接表新旧会计科目余额对照衔接表（与2001年企业会计制度会计科目对比）新会计科目旧会计科目衔接办法一、资产类库存现金现金与旧准则基本一致银行存款银行存款与旧准则基本一致其他货币资金其他货币资金与旧准则基本一致交易性金融资产短期投资首先根据新准则的划分标准将短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）成本”科目；原帐面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目余额。可供出售金融资产短期投资跌价准备应收票据应收票据应
2、收账款应收账款预付账款预付账款预付工程款转此核算应收股利应收股利应收利息应收利息其他应收款其他应收款。坏账准备坏账准备应收补贴款新准则未设应收补贴款。调账时企业应将应收补贴款的余额转入其他应收款代理业务资产受托代销商品材料采购物资采购调账时将“物资采购”的余额转入“材料采购”在途物资原材料原材料材料成本差异材料成本差异自制半成品调账时将“自制半成品”的余额转入“生产成本”库存商品库存商品商品进销差价商品进销差价委托加工物资委托加工物资周转材料包装物低值易耗品发出商品委托代销商品调账时将“委托代销商品”的余额转入“发出商品”；也可沿用“委托代销商品”核算委托其他单位代销的商品分期收款发出商品调账
3、时对分期收款发出商品的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品应结转主营业务成本存货跌价准备存货跌价准备待摊费用全部转入预付账款持有至到期投资值准备委托贷款调帐时企业应将“委托贷款本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资投资成本、应计利息”科目，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款减值准备”转入“持有至到期投资减值准备”科目。长期债权投资调账时将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。1、属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照首次执行日的公允价值自长期债权投资和长
4、期投资减值准备转入交易性金融资产（或可供出售金融资产）成本。2、属于持有至到期投资部分，将“长期债权投资面值（或本金）、溢折价、应计利息”的余额分别转入“持有至到期投资投资成本、溢折价、应计利息”，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自长期投资减值准备转入持有至到期投资减值准备。长期股权投资长期股权投资1、对子公司的长期股权投资按追溯调整法由权益法调整为成本法；2、对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期股权投资”直接转入新账；3、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，应当
5、根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照其首次执行日公允价值自长期股权投资及其减值准备科目转入交易性金融资产（或可供出售金融资产）成本长期股权投资减值准备长期投资减值准备将上述13类投资对应的长期股权投资减值准备直接转入新账投资性房地产新准则增设了投资性房地产科目，调账时应将原存货项目中属于投资性房地产的金额转入“投资性房地产”科目。存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自固定资产或无形资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自固定资产、累计折旧、固定资产减值准备或无形资
6、产、无形资产减值准备转入投资性房地产成本。长期应收款应收融资租赁款调账时将应收融资租赁款转入长期应收款；企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，调账时已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记长期应收款，按其公允价值贷记主营业务收入等科目，按差额贷记未实现融资收益未实现融资收益固定资产固定资产存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自固定资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自固定资产、累计折旧、固定资产减值准备转入投资性房地产成本。累计折旧累计折旧固定资产减值准备固定资产减值
7、准备在建工程在建工程预付工程款转入预付账款核算在建工程减值准备不设该科目的，调账时将在建工程减值准备的余额转入在建工程的贷方。单独设置该科目的，直接将其期末余额转入新账。工程物资工程物资无形资产无形资产存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自无形资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自无形资产、无形资产减值准备转入投资性房地产成本。累计摊销无形资产减值准备无形资产减值准备商誉无形资产商誉调账时对于非同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值应从“无形资产”科目转入“商誉”科目长期待摊费用长期待摊费
8、用待处理财产损溢待处理财产损溢二、负债类短期借款短期借款交易性金融负债应付短期债券调账时应按首次执行日公允价值自“应付短期债券”转入“交易性金融负债成本”应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付工资应付福利费新准则设置了“应付职工薪酬”科目，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等。转换时，应将“应付工资”、“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目。对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足预计负债确认条件的，应将因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生
9、的负债计入“应付职工薪酬”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。应注意的是，对于“应付福利费”科目，在新准则下可以作为“应付职工薪酬”的二级科目核算，但根据新准则的规定，企业应付福利费应根据实际发生金额列支，所以在执行新准则的第一个会计年度期末，“应付福利费”科目应当余额为零。应交税费应交税金新准则设置了“应交税费”科目，转换时，将“应交税金”和“其他应交款”科目的余额直接转入“应交税费”科目。预付帐款预付帐款新准则没有设置“待摊费用”该科目，调帐时全部转入“预付帐款”。其他应交款调账时将应交税金、其他应交款的余额转入应交税费应付利息拟分配的现金股利或利润不做账务处理，但应
10、在附注中披露。应付股利应付股利其他应付款其他应付款对于在原制度中在“其他应付款”挂帐的社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等明细科目按余额转入“应付职工薪酬”相应明细科目，代理业务负债代销商品款预提费用全部转入预收账款待转资产价值调账时将待转资产价值余额扣除应交所得税后的金额转入营业外收入，将应交所得税金额转入递延所得税负债递延收益长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款未确认融资费用未确认融资费用专项应付款专项应付款预计负债预计负债递延所得税资产递延税款调账时将原制度中“递延税款”的余额全额冲销，相应调整年初未分配利润和盈余公积递延所得税负债三、共同类衍生工具套期工具被
11、套期项目四、所有者权益类本年利润本年利润利润分配利润分配库存股库存股实收资本实收资本资本公积资本公积新准则中“资本公积”科目的核算内容较原制度有所增加，下设“资本（股本）溢价”和“其他资本公积”两个明细科目，根据“专家工作组意见”的规定，调帐时，可将原“资本公积资本（股本）溢价”科目余额直接对应转入，其他明细科目余额一并转入“资本公积其他资本公积”。盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配“利润分配未分配利润”科目金额经有关调整后的余额直接结转。五、成本类生产成本生产成本将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目，制造费用制造费用研发支出工程施工工程结算六、损益类主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益投资收益核算长期股权投资的投资损益和对于采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务支出营业税金及附加主营业务税金及附加核算主营业务和其他经营活动发生的税金及附加销售费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税以前年度损益调整以前年度损益调整
