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1、2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,1,第十三章 收益管理,第一节 营业收入 第二节 税金与纳税筹划 第三节 利润预测与计划,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,2,第一节 营业收入,营业收入管理的意义与要求 构成与影响因素 预测（销售预测）的方法 计划编制 控制,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,3,一、营业收入管理的意义和要求,（一）意义 营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源 营业收入是企业的主要经营成果，是利润的重要保障 营业收入是企业现金流入量的重要组成部分 （二）要求 加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略 根据市场预测，制定生产经营计划，
2、组织生产，保障收入 积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,4,二、营业收入的构成与影响因素,（一）营业收入的构成 产品销售收入 其他业务收入 （二）影响因素 价格与销量 销售退回 销售折让 销售折扣,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,5,三、营业收入的预测,营业收入的预测,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,6,营业收入的预测,判断分析法 意见汇集法 专家判断法 专家个人意见集合法 专家小组法 德尔菲法 调查分析法 趋势分析法 因果分析法 Y=a+bx,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,7
3、,趋势分析法,简单平均法 移动平均法 加权平均法 指数平滑法 季节预测法,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,8,四、营业收入的控制,实施销售计划 做好售后服务 及时办理结算，加快货款回收 销售信息反馈与分析,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,9,第二节 税金与纳税筹划,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,10,一、税收概述,税收概念是国家凭借政治力量，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。 税收的种类 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,11,流转税,增值税 概念 征税范围 一般纳税人与小规模
4、纳税人 进项税额与销项税额 消费税 征税范围 计税方法 营业税 征税范围 计税方法,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,13,所得税,征税范围 纳税义务人 应纳税额的计算 所得税的缴纳,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,14,二、纳税筹划的概念与特点,纳税筹划的概念 纳税筹划的特点,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,15,三、纳税筹划的目标,税收最小化 净利润最大化 企业价值最大化,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,16,四、纳税筹划的原则,合规性原则 稳健性原则 综合性原则 成本效益原则,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,1
5、7,五、纳税筹划的方法,税收减免筹划方法 税收退回筹划方法 税率差异筹划方法 税收递延筹划方法,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,18,第三节 利润预测与计划,一、利润的构成 二、利润预测 本量利分析法 基本方程式 边际贡献方程式 相关比率法 因素测算法 三、利润计划,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,19,本量利关系的表达,损益方程式 利润=销售收入-总成本 =（单价-单位变动成本）销售量-固定成本 边际贡献方程式 利润=销售收入边际贡献率-固定成本 本量利图,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,20,一、有关利润的基本知识,1、利润总额,2、毛利润,
6、2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,21,有关利润的基本知识,3、息税前利润 4、税前利润 5、税后利润,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,22,有关利润的基本知识,6、销售利润,7、产品销售利润,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,23,有关利润的基本知识,8、其他销售利润,9、产品销售净收入,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,24,有关利润的基本知识,10、期间费用 包括、管理费用、财务费用和营业费用,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,25,二、本量利分析的基本原理,1、本量利分析法 是成本、业务量和利润分析的简称 2、涉及
7、的因素 成本、销售量、单价和利润,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,26,本量利分析的基本原理,3、本量利分析的基本步骤 第一步：划分固定成本和变动成本 第二步：计算产品的边际贡献,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,27,本量利分析的基本原理,边际贡献率,边际贡献率有单位和总额两种形式，多品种生产下，需计算综合边际贡献率，用销售收入比重作为权数,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,28,本量利分析的基本原理,第三步：确定保本点的销售量和销售额 保本点（Break-even Point）,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,29,本量利分析的基
8、本原理,4、安全边际（Margin of Safety） 指实际或预计销售量（额）超过保本销售量（额）的差异数。该指标反映实际或预计销售量（额）的安全程度，该指标越大说明企业的经营就越安全。 5、安全边际率 安全边际量（额）除以实际或预计销售量（额）,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,30,本量利分析的基本模型,1、边际贡献模型,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,31,本量利分析的基本模型,2、利润模型,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,32,本量利分析的应用,确定保本点 预测业务量 确定安全边际,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,33,
9、保本点预测的方法,1、保本点预测的方程式法（Equation Method）,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,34,保本点预测的方法,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,35,保本点预测的方法,2、保本点预测的边际贡献法 （Contribution Margin Method）,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,36,保本点预测的方法,3、保本点的预测的图示法（Graph Method） 保本图1（Breakeven Graph）。,销售量,收入或成本额,总收入线,总成本线,固定成本线,保本点,0,盈利区,亏损区,保本点销售量,保本点销售额,实际销售量
10、,安全边际,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,37,保本点预测的方法,保本图2（Breakeven Graph），可表示边际贡献，大于固定成本则盈利。,销售收入线,总成本线,销售量,收入和成本,0,变动成本,固定成本,保本点,边际贡献,亏损区,盈利区,保本销售量,保本销售额,变动成本线,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,38,保本点预测的方法,两种方法的比较 第一种画法与生产实际比较接近，因为无论那种产品生产，固定成本总要发生，且先发生固定成本，再发生变动成本。 第二种画法较易理解本量利分析中边际贡献，固定成本以及保本点之间的关系，清楚的反映了边际贡献与固定成本之间
11、的联系。,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,39,三、目标利润的管理,1、目标利润 2、目标利润管理的内容 确定目标利润 测算为实现目标利润的收支计划 组织目标利润的实现 加强目标利润考核分析,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,40,目标利润的制定方法,1、本量利分析法 2、利润增长比率法,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,41,目标利润的制定方法,3、上加法,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,42,目标利润的制定方法,4、因素综合预测法 需要考虑因素： 销量、价格、结构变动、成本费用、税金、营业外收支等因素对利润的影响程度。,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,43,目标利润的制定方法,5、财务比率法,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,44,实现目标利润的对策,目标收支指标目标收支是确保目标利润完成的各项收支指标。 1、目标利润销售额,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,45,实现目标利润的对策,2、提高售价 3、降低单位变动成本 4、降低固定成本,2020/6/29,山东交通学院经济系 孙世荣,46,目标利润的分解,1、利润构成指标归口分解 2、内部利润分级分解,
