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1、（财务会计）高级财务会计任务高级财务会计作业三1.资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）27年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000存货920013000长期负债2000016000固定资产原值3600036000股本100006000减：累计折旧-7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800（2）有关物价指数27年初为10027年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数12
2、5（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=900（132100）1188（万元）期末数=1000（132132）1000（万元）货币性负债期初数=（9000+20000）（132100）38280（万元）期末数=（800+16000）（132132）24000（万元）存货期初数=9200（132100）12144（万元）期末数=13000（132125）13728（万元）固定资产净值期初数=36000(132100)=47520（万元
3、）期末数=28800（132100）38016（万元）股本期初数=10000（132100）13200（万元）期末数=10000（132100）13200（万元）盈余公积期初数=5000（132100）6600（万元）期末数=6600+10007600（万元）留存收益期初数=（1188+12144+47520）-38280-132009372（万元）期末数=（100+13728+38016）-24000-1320015544（万元）未分配利润期初数=2100（132100）2772（万元）期末数=15544-76007944（万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般
4、物价水平会计）27年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计6085252744资料：H公司27初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示。资产负债表单位：元项目27年1月1日27年12月31日现金3000040000应收账款75000
5、60000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房（净值）120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000（2）年末，期末存货的现行成本为400000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为
6、608000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益=400000-240000160000（元）已实现持有损益=608000-376000232000（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益=134400-11200022400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-80001600（元）土地：未实现持有损益=720000-360000360000（元）未实现持有损益=160000+22400+360000542400（元）已实现持有损益=232000+1600233600（元）
7、（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益2336600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计84000015144003.A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业
8、务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下:项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000007.25725000应收账款5000007.253625000应付账款2000007.251450000A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款40000
9、0美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分
10、录。(本题不要求写出明细科目)（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；借：银行存款(5000007.24)3620000贷：股本3620000借：在建工程2892000贷：应付账款（4000007.23）2892000借：应收账款（2000007.22）1444000贷：主营业务收入1444000借：应付账款（2000007.21）1442000贷：银行存款1440000借：银行存款（3000007.2）2160000贷：应收账款2160000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款外币账户余额100000+500000-200000+300000700000（美元）账面人民币余额7
11、25000+3620000-1442000+21600005063000（元）汇总损益金额7000007.2-506300023000（元）应收账款外币账户余额500000+200000-300000400000（美元）账面人民币余额3625000+1444000-21600002909000（元）汇总损益金额4000007.2290900029000（元）应付账款外币账户余额200000+400000-200000400000（美元）账面人民币余额1450000+2892000-14420002900000（元）汇总损益金额4000007.2-2900000-20000（元）汇总损益净额（-
12、23000）+（-29000）（-20000）-32000（元）即计入财务费用的汇况损益为32000元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20000财务费用32000贷：银行存款23000应收账款290004.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。（1）6月29日开仓时交纳保证金43651008%34920（元）交纳手续费436
13、51000.0003130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具股指期货合同34920贷：银行存款34920借：财务费用130.95贷：银行存款130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额=43651%1004365（元）补交额436599%1008%（34920-4365）4015.8（元）借：公允价值变动损益4365贷：衍生工具股指期货合同4365借：衍生工具股指期货合同4015.8贷：银行存款4015.8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具股指期货合同”账户借方余额34570.8元（34920-4365+4015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额436599%100432135（元）手续费金额436599%1000.0003129.64（元）借：银行存款432135贷：衍生工具股指期货合同432135借：财务费用129.64贷：银行存款129.64（4）平仓损益结转借：投资收益4365贷：公允价值变动损益4365
