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1、（财务会计）工业企业主要科目结转核算(做会计必要懂)工业企业主要经济业务的核算教学目的与要求通过本章学习，使学生了解工业企业主要经营过程核算和成本计算的意义，并掌握工业企业主要经营过程核算和成本计算的方法。教学内容第一节筹资业务核算第二节供应过程的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第五节财务成果的形成及分配的的核算教学重点及难点供、产、销各个过程的账户设置、主要账务处理。工业企业的生产经营过程供应过程生产过程销售过程购进材料将材料投入生产，销售产品，收回货资金币资金发生劳动耗费，补偿耗费，形成生产成本保证再生产的资金需要第一节筹资业务核算一、资本的来源：企业所有者投入的资本所有者权益
2、企业向债权人借入的资本负债二、投入资本的核算三、借入资本的核算第二节供应过程的核算一、供应过程核算的主要经济内容购进材料（一）材料采购成本的具体内容：买价：供货单位发票价格采购费用：运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费仓储费等）材料损耗运输途中的合理损耗挑选整理费材料入前的挑选整理费购入材料负担的其他费用（二）购进业务中发生的税金增值税一般纳税人：17%、13%小规模纳税人：商业企业4%其他企业：6%应交增值税（进项税额）=买价增值税率（17%）增值税专用发票上标明的货款的价格二、供应过程的核算（一）账户设置“材料采购”、“原材料”、“应交税金”、“应付账款”（二）账务处理例1：向红旗工
3、厂购入甲材料，价款1000元，增值税进项税额170元，货款及税金已用银行存款支付。例2：向朝阳工厂购买材料一批，价款10000元，运杂费1000元，全部款项暂欠未付。例3：向某工厂购材料一批，甲乙丙三种，购甲1000元，乙：2000元，丙：7000元，增值税率为17%，全部款项开出转账支票一张支付。例4：上次购入甲、乙、丙材料分别花入库挑选费为100、200、300元，已一次通过现金支票支付。例5：例1红旗工厂购入的甲材料，经验收入库，材料实际成本为1000元。例6：例2中向朝阳工厂购买的材料，经验收入库，实际成本为11000。例7、例3：中购买的材料甲、乙、丙，经验收入库。练习：1、（1）购
4、入一批B材料，价款3000，增值税率17%，全部款项已用银行存款支付。借：材料采购-B材料3000应交税金-应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510（2）上述材料经验收入库。借：原材料-B材料3000贷：材料采购-B材料30002、（1）向红星公司采购A材料一批，价款为2000元，对方带电运杂费100元进项税率17%，全部款项暂欠，未付。借：材料采购-A材料2100应交税金-应交增值税（进项税额）340贷：应付账款2440（2）A材料已运到，经验收，按实际成本2100元入库。借：原材料-A材料2100贷：材料采购-A材料2100（3）用银行存款2440元归还前欠红星公司货款及税款。借:
5、应付账款2440贷：银行存款24403、(1)12月3日，甲公司向某公司购进丙材料40000公斤，单价25元，购丁材料50000公斤，单价20元，增值税率为17%，全部款项开出商业承兑汇票，期限为90天。借：材料采购-丙材料1000，000-丁材料1000，000应交税金-应交增值税（进项税额）340，000贷：应付票据2，340，000（2）上述丙、丁材料经验收入库，结转其实际采购成本。借：原材料-丙材料1000，000-丁材料1000，000贷：材料采购-丙材料1000，000-丁材料1000，000三、材料采购成本的计算及结转例（1）：企业购进甲、乙、丙三种材料，支出如下：重量单价（元）
6、买价运杂费甲4000832000乙2000480002200元丙50001050000增值税率17%，全部款项已用银行存款支付。据上述资料，卖价可直接计入各种材料采购成本，运杂费为三种材料共同负担的间接费用，需按一定标准（重量）在三种材料之间进行分配，在记入各自的采购成本中。借：材料采购-甲材料32000-乙材料8000-丙材料50000应交税金-应交增值税（进项税额）15300贷：银行存款107500分摊运杂费。借：材料采购-甲材料800-乙材料400-丙材料1000贷：银行存款2200（3）上述甲、乙、丙材料，经验收入库，结转其实际采购成本。借：原材料-甲材料32800-乙材料8400-丙
7、材料51000贷：材料采购-甲材料32800-乙材料8400-丙材料51000例2企业一次购入A材料2000公斤，单价10元/公斤，购入B材料1500公斤，单价20元/公斤，进项税率17%，一次性花费运杂费1050元，全部款项已用银行存款支付。（1）购进借：材料采购-A材料20，000-B材料30，000应交税金-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58，500（2）分摊运杂费借：材料采购-A材料600=1050/3500*2000-B材料450=1050/3500*1500贷：银行存款1050（3）将上述A、B材料验收入库。借：原材料-A材料20600-B材料30450贷：材料采购-A
8、材料20600-B材料30450四、确认材料发出成本的方法加权平均法综合加权平均法（全月一次加权平均法）移动加权平均法第三节生产过程的核算概述：生产过程：将材料投入生产到产品完工入库的过程。生产费用：生产过程中发生的各种耗费。主要包括：耗用各种材料的费用支付的工资使用固定资产折旧费、其他费用产品成本：一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用的总和称为产品成本。企业的生产费用按用途直接材料直接人工形成产品的生产成本制造费用管理费用（从当期损益中直接扣除）综上：产品生产过程的主要经济业务1、生产费用发生、归集和分配2、产品生产成本的计算完工产品的验收入库及其生产成本的结转三、生产过程的核算（一
9、）、账户设置：生产成本、制造费用、应付工资、应付福利费、管理费用、固定资产、累计折旧、待摊费用、预提费用、产成品1、生产成本（成本类）用途：用来核算企业生产车间进行产品生产所发生的各项生产费用。账户内容：借方生产成本贷方本期各项生产费用的发生数期末结转的完工产品的实际生产成本余额：尚未完工的在产品的实际生产成本明细账户设置：生产成本总账账户下设二级明细账户基本生产成本、辅助生产成本，并按成本计算对象（产品的品种、类别、批别、生产步骤）归集费用。生产成本基本生产成本（产品）辅助生产成本（产品）也可以：基本生产成本产品辅助生产成本产品或生产成本产品例：1）从仓库领用甲材料300元、乙材料400元用
10、于生产A产品。借：生产成本A产品700贷：原材料甲材料300乙材料400练：1）本月生产A产品耗用甲材料400吨，计400，000元，生产B材料耗用乙材料400吨，计200，000元。2、制造费用（成本类）用途：用来核算生产车间为进行生产活动所发生的不能直接计入生产成本的各项费用。（包括生产车间耗用的消耗性材料、管理人员的工资和福利费、各种固定资产的折旧费、发生的各种办公费、水电费、劳动保护用品费、低值易耗品摊销费等。）账户内容：借方制造费用贷方发生的各项制造费用月末分配转入“生产成本”账户的各项制造费用经结转后，期末无余额明细账户设置：按车间、部门设明细账例：一车间从仓库领用B材料1000公
11、斤，价值2000元。借：制造费用2000贷：原材料练：1）2）本月发料凭证汇总表中资料如下：甲材料乙材料丙材料合计制造A产品耗用800024002000030400制造B产品耗用800012001000019200小计1600036003000049600车间一般耗用400010005000管理部门领用400400合计20000400031000550002）开出转账支票一张2000元用于支付本月车间发生的电费。3、应付工资（负债类）1）用途：反映企业对职工工资的核算和发放情况。包括工资总额内的工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。2）账户内容：借方应付工资贷方实际支付的
12、职工工资数应付职工工资数余额：应付未付的工资数若将该账户理解成双重性质？余额在借方表示？3）明细账户设置：按职工类别设置例：结算本月制造A产品工人工资10000元，制造B产品工人工资15000元。借：生产成本A产品10000B产品15000贷：应付工资25000结算本月车间管理人员的工资8000元。借：制造费用8000贷：应付工资8000练：1）结算本月应付职工工资24000元。其中：制造A产品工人工资14000元，制造B产品工人工资6000元车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元。借：生产成本A产品14000B产品6000制造费用1600管理费用2400贷：应付工资24000
13、2）计算本月应付职工工资计530000元，其中：A产品生产工人工资300000元B产品生产工人工资150000元，车间管理人员工资30000元，企业管理人员工资50000元。4、应付福利费（负债类）用途：反映企业按工资总额的规定比率提存用于职工集体生活福利方面的福利费，如医疗卫生补助、集体福利、职工困难补助等。账户内容：借方应付福利费贷方实际支出、使用的福利费企业计提的福利费余额：已提取但尚未使用的福利费核算：提取福利费时，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”，贷记“应付福利费”；支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员的工资等，借记“应付福利费”，贷记
14、“现金”、“银行存款”、“应付工资”等例：按练习1中工资总额的14%提取职工福利费。按A产品工人工资计提数：1400014%=1960按B产品工人工资计提数：600014%=840按车间管理人员工资计提数：160014%=224按厂部管理人员工资计提数：240014%=336分录：借：生产成本A产品1960B产品840制造费用224管理费用336贷：应付福利费3360练：按上述练2的工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本A产品42000B产品21000制造费用4200管理费用7000贷：应付福利费742005、管理费用（损益支出类）用途：用于反映企业行政管理及后勤部门为组织和管理整个企业的生产经营活动而发生的各项费用。包括：管理及后勤人员的工资和提取的福利费、固定资产折旧费和修理费、业务活动费、物料消耗、职工教育及工会经费、劳动保险及财产保险费用等。账户内容：借方管理费用贷方企业发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户与本期收入配比的管理费用经结转后，期末无余额明细账户设置：按管理费用项目设置6、固定资产（资产类）用途：用于核算固定资产的原价。固定资产指使用期限较长（超过一年或长于一年的一个经营周期），单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。账户内容：借方固定资产贷方
