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1、（财务会计）会计学实践教学指导会计学课程实践教学指导书第一部分模拟实习的准备工作一、实习资料(一)企业基本情况1企业名称：青岛华宇公司地址：市北区延安西路80号电话：5826868税务登记号：370202332688653开户银行：工行市北区支行银行账号：22023742法人代表：王畅会计主管：刘心会计：张雪出纳：赵萍2企业采用科目汇总表核算形式3该企业生产两种产品：(1)A产品：单位成本4000元、单价9000元；(2)B产品：单位成本3500元、单价8000元。4该企业耗用两种材料；(1)甲材料：单价140元；(2)乙材料：单价170元。(二)期初余额见表15华字公司2006年12月各账户
2、期初余额账户借或贷金额账户借或贷金额一、资产类二、负债类现金借900.00短期借款贷140000.00银行存款借300000.00应付票据贷60000.00应收票据借40000.00应付账款贷190000.00应收账款借760000.00预收账款贷60000.00其他应收款借17000.00其他应付款贷18000.00原材料借71700.00000.00应付职工薪酬贷9000.00库存商品借710000.00应交税费贷26000.00生产成本23000.00预提费用贷7000.00待摊费用借28000.00长期借款贷400000.00长期股权投资借200000.00应付债券贷1200000.0
3、0固定资产借2000000.000000000000长期应付款贷110000.00累计折旧贷4600.00.00.0000三、所有者权益在建工程借130000.00实收资本贷1000000.00无形资产借10000.00资本公积贷800000.00长期待摊费用借9000.00盈余公积贷200000.00本年利润贷67000.00利润分配未分配利润利润贷8000.00合计4295000.00合计4295000.00注：余额为0的账户未列示在表格中。1原材料(总账期初余额为71700元)(1)甲材料：数量500千克，单价140元，金额70000元；(2)乙材料：数量10千克，单价170元，金额17
4、00元2应收账款(总账期初余额为760000元)(1)中兴公司250000元；(2)达利公司210000元；(3)鑫兴公司300000元。3无形资产(总账期初余额为l0000元)(1)专利权2000；(2)商标使用权8000元。4实收资本(总账期初余额为1000000元(1)顺发公司700000元；(2)广兴公司300000元。5固定资产(总账期初余额2000000元)(1)车间固定资产1300000元；(2)专设销售机构固定资产100000元；(3)企业行政管理部门固定资产600000元。6应付账款(总账期初余额为l90000元)(1)远望公司180000元；(2)旭生公司10000元。7应
5、交税费(总账期初贷方余额为26000元)全部为“应交增值税”。8生产成本(总账期初余颇为23000元)(1)A产品5000元；(2)B产品18000元。9库存商品(总账期初余额为710000元)(1)A产品90台，单位成本4000元，金额360000元；(2)B产品100台，单位成本3500元、金额350000元。10其他应收款(总账期初余额为17000元)全部为“存出保证金”。(三)经济业务该企业2006年12月份发生如下经济业务：11日开出现金支票提取现金4000元备用。2.1日，以银行存款支付广告费4000元。32日，销售给同顺有限公司B产品3台，单价8000元，增值税率17%，收到转帐
6、支票一张当日送存银行。42日，采购员李丰出差借现金1000元。53日，销售给个体商户张强B产品一台，收到现金9360元存人银行。63日将当日收到现金9360元存人银行。74日，从远望公司购甲材料200千克，单价140元，增值税率17%，货款未付，材料已验收入库。84日，用银行存款支付业务招待费1200元。9.5日，预订2007年第一季度报刊杂费计900元开出转账支票。106日，综合办秘书李鸿报销市内差旅费95元，以现金支付。117日，上缴上月应交增值税26000元。128日，从希望公司购入乙材料200千克，单价170元，增值税率17%，开出转账支票，材料已验收入库。138日从大钢公司购入甲材科
7、500干克，单价140元，增值税率17%，开出转账支票，材料已验收入库。14.9日，接受富远公司投资设备7台，评估确认价值为70000元，已交付管理部门使用。15.9日销售给中兴公司A产品5台，单价9000元，增值税税率17，款尚未收到。16.10日，收到银行转来付款通知，支付本月电话费6000元。17.10日，收到银行转来付款通知，支付本月电费5800元。经查表，生产车间用电4600元，管理部门用电1200元。18.11日，采购员李丰出差归来，报销差旅费1300元(原借1000元)，付给现金300元。1913日，收到投资者福临公司人民币600000元，款项已存人银行。2014日，从浩通公司购
8、甲材料700千克，单价140元，增值税率17，款已付，材料已验收入库。2115日，从利海公司购乙材料600千克，单价170元，增值税税率17，款已付。2216日，销售给华天公司A产品8台，单价9000元，增值税税率17，收到转账支票一张，款存银行。2317日，销售给永进公司B产品8台，单价8000元，增值税税率17，收到转账支票一张，款存银行。2424日从银行提取现金44000元，备发工资。25.24日，用现金发放工资44000元2624日分配本月工资。其中车间生产工人工资21000元车间管理人员工资1300元，行政管理人员工资12700元。B产品工时为190000小时，A产品工时为20000
9、小时。2724日，按工资总额的14%计提本月福利费。2827日，销售给达利公司甲材料300千克，单价190元，增值税税率17，款项尚未收到。2928日，收回中兴公司货款52650元。30.28日，偿还远望公司货款32760元。3130日，销售给鑫兴公司B产品l0台，单价8000元增值税税率17、款项尚未收到。3231日，根据领料单汇总，车间领用甲材料1300千克，单价140元，金额为182000元，其中560千克用于生产A产品，680千克用于生产B产品，60千克用于车间一般消耗；车间领用乙材料700千克，单价170元，金额为119000元，其中280千克用于生产A产品，420千克用于生产B产品
10、。33.31日，计提本月折旧479元。其中车间计提338元，专设销售机构计提21元，行政管理部门计提120元。3431日，将制造费用按工时比例分配。3531日，结转本月完工入库产品的成本，其中A产品30台，B产品60台。期末，A产品未完工产品成本为14691.43元，B产品末完工产品成本为966857元。(A产品单位成本为4000元，B产品单位成本为3500元)。36.31日，结转本月已销材料成本，单位成本140元。3731日，结转本月己销A产品、B产品的成本。3831日，计算本月应交所得税、税率为33，3931日，结转损益类账户(各收入、收益账户)。403I日，结转损益类账户(各费用、支出账
11、户)。4131日，结转“本年利润”。4231日，按税后利润的10计提盈余公积。43.31日，将计提盈余公积后剩余利润的30%分配给投资者（顺发公司、广兴公司按7：3分配）。4431日，将“利润分配”有关明细账户余额转人“利润分配末分配利润”账户。二、实习准备材料1、收款凭证10张，付款凭证20张，转账凭证30张（或通用凭证60张），科目汇总表2张：2账页格式有：三栏式账页、多栏式账页、数量金额式账页、应交增值税账页；3资产负债表1张、利润表1张、利润分配麦1张。第二部分实习的程序1、根据实习资料总分类账户余额，开设总分类账户，并将余额记入各账户的余额栏内，摘要栏写“期初余额”。2、根据实验资料
12、明细分类账户余额，开设明细分类账户及现金日记账和银行存款日记账，并将余额记入各该明细账户的余额栏内，摘要栏写“期初余额”。另外，按经济业务发生情况，增设有关的明细账户。3、根据原始凭证或原始凭证汇总表按经济业务的不同性质，分别编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（或者编制通用记账凭证）。4、依据现行财务会计制度的有关规定，对所编制的记账凭证进行认真审核。5、根据审核无误的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。6、根据审核无误的收款凭证、付款凭证和转账凭证（或者通用记账凭证），并参考原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账。7、根据审核无误的收款凭证、付款凭证和转账凭证（或者通用记账凭证）
13、定期（该企业10天编制一次）编制科目汇总表。8、全部经济业务入账后，期末结算各总账账户和明细账户的本期发生额和期末余额。9、现金日记账、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账进行核对。10、根据总分类账和明细分类账中有关资料以及实习资料，编制资产负债表及附表、损益表及附表。11、将会计凭证、账簿、会计报表加封面，装订成册，归档保管。第三部分实习要求1、熟悉企业生产过程。2、了解企业的各种财务制度。3、对各企业先编制会计分录。4、按审核无误的分录编制会计凭证（收、付、转凭证）。5、登记现金日记账和银行存转日记账。6、登记各种明细账。7、编制科目总表（10天汇总一次），根据科目汇总表登记总账。8
14、、编制会计报表。第四部分实习规范要取得切实的实习效果，必须遵守会计法及会计人员工作规则。（一）账簿启用账簿启用时，应在扉页上载明企业名称、启用日期、起讫页数、会计主管人员和记账员姓名并签章。（二）簿记规则1、记账凭证的内容登入账簿后，同时应在记账凭证的“过账”栏内注明账簿的页码或作“”标记，以免重登、漏登，并便于查阅。2、账簿必须用蓝黑墨水笔书写，凭证可用圆珠笔书写。3、账簿必须按页码顺序连续登记，不得隔页、跳行，如发生类似情况，应在空页或空行处用红色墨水笔划对角线。4、“摘要”栏文字应简明扼要。“金额”栏数字如“元”后无“角”、“分”，应写作“00”，不能空格或用“一代替。数字和文字的大小一般占书写行行距的三分之二，以保证账簿记录清晰、整洁，并为更正错误留有余地。5、每登满一页账页，应在最末一行加计本页发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“转下页”，同时在下一页的首行记入上页的发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“承上页”。6、登账时或登账后如发现差错，应根据错误的具体情况，采用“划线更正法”，“红字更正法”或“补充登记法”进行更改。不得刮擦、挖补、涂改，养成良好的记账习惯，以防篡改和舞弊。（三）职责
