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1、（财务会计）会计从业资格考试复习资料五、业务题（每笔经济业务2分，共30分）（1）从邯郸钢铁公司购入钢铁一批,增值专用发票注明价款10000元，增值税1700元，供应单位代垫运杂费用500元，款项以银行存款支付。借：材料采购-钢铁10500应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12200（2）办公室王某预借差旅费2000元，以现金支付。借：其他应收款-王某2000贷：库存现金2000（3）从银行提取现金18000元并发工资。（提取和发放）提取：借：库存现金18000贷：银行存款18000发放：借：应付职工薪酬工资18000贷：库存现金18000（4）销售A产品一批，增值税专用发票
2、注明价款60000元，增值税10200元，货已发出，款已收妥存入银行。借：银行存款70200贷：主营业务收入60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200（5）收回前欠货款30000元存入银行。借：银行存款30000贷：应收账款30000（6）王某出差回来报销差旅费1700元，退回多余现金300元。借：管理费用1700库存现金300贷：其他应收款-王某2000（7）从鞍山钢铁公司购进螺纹钢材一批，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元，对方代垫运杂费用800元，材料验收入库，结算凭证已到，合同约定30天后付款。借：原材料30800应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：
3、应付账款35900（8）销售B产品一批，增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，货已发出，款未收到借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000（9）月末，计算本月应发放职工工资18000元，其中生产工人工资13800元，车间管理人员工资1200元，行政管理人员工资3000元。借：生产成本13800制造费用1200管理费用3000贷：应付职工薪酬工资1800010）月末，记提本月固定资产折旧6000元，其中车间用固定资产折旧5000元，行政管理部门用固定资产折旧1000元。借：制造费用5000管理费用1000贷：累计折旧6000
4、（11）月末，经清查，企业库存材料螺纹盘亏2000元。其中保管人员失职造成损失500元；自然灾害造成损失1500元，其中保险公司应赔偿1000元，其他转作营业外支出。审批前借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000贷：原材料2000审批后：借：其他应收款-保管人员500-保险公司1000营业外支出500贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000（12）月末，发现短缺设备一台，账面原值为40000元，已提折旧18000元，经批准转作营业外支出。审批前：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢22000累计折旧18000贷：固定资产-设备40000审批后：借：营业外支出22000贷：待处理财
5、产损溢-待处理固定资产损溢22000（13）月末，结转已销售A产品成本48000元，B产品成本80000元，合计128000元。借：主营业务成本128000贷：库存商品-A产品48000-B产品80000（14）月末，计算确定应交增值税，应交城市维护建设税、应交教育费附加、城市维护建设税税率为7%，教育费附加3%借：营业税金及附加22440贷：应交费用-应交增值税20400（17000+10200-1700-5100）-应交城建税1428（20400X7%）-应交教育附加612（20400X3%）（15）月末将损益类账户本期发生额结转“本年利润”账户。结转收入：借：主营业务收入160000贷：
6、本年利润160000结转费用成本：借：本年利润178600贷：主营业务成本128000营业外支出22500管理费用5700营业税金及附加22440要求：编制上述业务的会计分录。五、业务题（36分，要求根据下列经济业务编制相关会计分录）甲企业为增值税一般纳税企业，2005年11月份发生如下经济业务：1、收到某公司作为投资投入的新设备一台，双方协议价10万元，与公允价值相等。借：固定资产100000贷：实收资本1000002、11月1日向银行借入期限为3个月的借款1万元，存入银行。借：银行存款10000贷：短期借款100003、购入不需要安装的机器设备1台，买价和税金3万元，运杂费700元，全部款
7、项已用银行存款支付。借：固定资产26341（30000/1.17+600）应交税费-应交增值税（进项税额）4539（30000/1.17X0.17）贷：银行存款307004、销售产品一批，取得含税款2万元，收到货款1万元，其余款项尚未收到。借：银行存款10000应收账款10000贷：主营业务收入17094(20000/1.17)应交税费-应交增值税-销项税额2906(20000/1.17X0.17)5、从银行提取现金5万元，准备发放职工工资。借：库存现金50000贷：银行存款500006、用银行存款预付明年的报刊杂志费3000元。借：待摊费用-报刊3000贷：银行存款30007、报销差旅费20
8、00元，原借款1500元。不足部份用现金补上。借：管理费用2000贷：其他应收款1500库存现金5008、摊销本月应负担的生产车间设备大修理费用1000元。借：制造费用1000贷：待摊费用10009、月末计提车间固定资产折旧费3000元，厂部固定资产折旧费1000元。借：制造费用3000管理费用1000贷：累计折旧400010、支付销售产品广告费1万元。借：销售费用10000贷：银行存款1000011、取得罚款收入1000元。借：银行存款1000贷：营业外收入100012、预提本月短期借款利息1000元。借：财务费用1000贷：预提费用100013、出售不需用的原材料售价1万元，存入银行。成本
9、为5000元。借：银行存款10000贷：其他业务收入10000借：其他业务成本5000贷：原材料500014、归还以前欠款1万元。借：应付账款10000贷：银行存款1000015、盘亏固定资产一台，账上原值为2万元，已提折旧1万元，经批准转作营业外支出。批准前：借：待处理财产损益10000累计折旧10000贷：固定资产20000批准后：借：营业外支出10000贷：待处理财产损益1000016、用银行存款向红十字会捐款5万元人民币。借：营业外支出50000贷：银行存款500002009下从业资格考试会计基础重点复习资料第一部分：常考会计科目关键字记忆1、库存现金现金2、银行存款支票、存行、存款、
10、存入银行3、其他货币资金银行汇票、银行本票4、应收账款款未收、收欠款5、其他应收款借支差旅费、责任人赔偿款6、预付账款预付贷款7、应收票据收到商业汇票8、材料采购购材料未验收入库9、原材料材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）10、库存商品产品完工、结转销售商品成本11、固定资产设备、机器（价值=买价+运费）12、在建工程设备需要安装（含人工费、材料费）13、累计折旧计提折旧14、待摊费用预付费用（如：预付下半年报刊、房租费）（款项先支付、费用后发生）15、短期借款银行贷款、借款（还款期一年内）16、应付账款款未付、付欠款17、应付职工薪酬-工资发放工资、分配工资37、营业外支出对
11、外捐赠、罚款支出、非常损失18、应付职工薪酬-福利费计提福利费、职工医疗费、生活困难补助等19、预收账款预收货款20、应交税金计提应交税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）21、其他应交款计提教育费附加22、预提费用计提利息（费用先发生、后支付）23、生产成本产品直接耗用人工、材料费等24、制造费用车间耗用人工、材料、办公费等25、实收资本投入、转增资本26、资本公积接受捐赠、核销应付账款27、本年利润结转损益28、主营业务收入销售商品收入29、其他业务收入销售材料收入30、营业外收入处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入31、主营业务成本结转销售商品成本32、营
12、业税金及附加计提城建税、教育费附加、营业税等33、其他业务成本结转材料销售成本34、管理费用厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等35、销售费用销售耗用、广告费、展览费等36、财务费用金融机构手续费、利息费等第二部分：常考会计分录1、 购材料并验收入库借：原材料应交税金应交增值税进项税贷：银行存款/库存现金应付账款/应付票据/预付帐款2、 领用材料借：生产成本(产品直接耗用的）制造费用（车间耗用，不能直接计入某一产品的）管理费用（厂部耗用）贷：原材料3、接受投资（注意投资的形式）借：银行存款（投资款已存行）固定资产（以设备投资）无形资产(以专利等投资)贷：实收资本（投入、资本）3、 借款（还款
13、在一年内的）借：银行存款贷：短期借款4、 收回欠款，并存行借：银行存款贷：应收账款5、 购设备、机器不需安装直接交付借：固定资产（含运杂费）应交税金应交增值税进项税贷：银行存款7、购设备、机器需安装的够买时：借：在建工程（买价+运费）应交税金应交增值税进项税贷：银行存款安装时：借：在建工程（人工费+材料费）贷：原材料、应付职工薪酬交付时借：固定资产贷：在建工程（买价+运费+安装费）8、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款9、用现金发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金10、分配工资借：生产成本（产品直接人工）制造费用（车间人工，不能直接计入某一产品的）管理费用（厂部人工）贷：应付职工薪酬-
14、工资11、计提福利费借：生产成本（生产产品人工费14%）制造费用（车间人工费14%）管理费用（厂部人工费14%）贷：应付职工薪酬-福利费（工资总额14%）12、发放困难补助、职工医药费等福利借：应付职工薪酬-福利费贷：库存现金（现金支付）银行存款（支票、存款支付）13、销售商品（注意存款收否及是否考虑增值税）借：银行存款（款已存行）应收账款（款未收，货款和代垫运费笔等）贷：主营业务收入（销售商品款）应交税金应交增值税销项税14、销售材料借：银行存款（款已存行）应收账款（款未收）贷：其他业务收入（销售材料款）15、购办公用品借：生产成本（产品直接耗用的）制造费用（车间耗用不能直接计入某一产品的）管理费用（厂部耗用）贷：银行存款16、付广告费、展览费等销售费用借：销售费用贷：银行存款17、职工借支差旅费借：其他应收款贷：库存现金（现金支付）银行存款（存款、现金支票支付）18、出差归来报销差旅费并交回多余款项借：管理费用库存现金（交回多余的款项）贷：其他应收款出差归来报销差旅费补付款项借：管理费用贷：其他应收款库存现金（补付欠的款项）19、付下半年报刊杂志费、房租费借：待摊费用贷：银行存款20、计提利息借：财务费用贷：预提费用21、支付金融机构
