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1、目录1前言11.1研究目的和研究意义11.1.1研究目的11.1.2研究意义11.2国内外相关研究文献综述11.2.1国外相关研究文献综述11.2.2国内相关研究文献综述11.3研究的主要内容及研究方法21.3.1研究的主要内容21.3.2研究方法22尚优服饰公司概况及销售与收款循环内部审计情况22.1尚优服饰公司概况22.2尚优服饰公司销售与收款内部审计情况33尚优服饰公司销售与收款循环内部审计存在的问题33.1销售人员编造虚假销售业务33.2应收账款和坏账数额居高不下53.3存货积压63.4公司提前确认营业收入74尚优服饰公司销售与收款循环内部审计存在问题的原因74.1销售人员工资计提不合
2、理74.2信用评级不完善84.2.1未对客户进行信用评级84.2.2缺失信用的客户比重大84.3销售量预算不准确导致产量过高94.4盲目追求利润额95完善尚优服饰公司销售与收款循环内部审计的对策105.1尚优服饰公司销售与收款循环预控审计基本思路105.2尚优服饰公司销售与收款循环预控审计115.2.1尚优服饰公司销售与收款循环预控审计方法115.2.2尚优服饰公司销售与收款循环预控审计步骤115.2.3尚优服饰公司销售与收款循环预控审计案例分析116结束语14致谢16尚优服饰公司销售与收款循环内部审计研究摘要：本文的研究对象为揭阳市尚优服饰公司，通过阅读相关文献，主要采用理论和实际相结合的研
3、究方法，发现尚优服饰公司存在虚构销售业务、应收账款较高、存货积压、提前确认收入等问题。经过分析，发现尚优服饰公司在销售与收款循环内部审计中出现以上问题的原因是销售人员工资计提不合理、信用评级不完善、销售量预算不准确、盲目追求利润额等。本文提出的对策就是运用预控审计对应收账款进行控制。通过本论文，希望对尚优服饰公司出现的问题进行解决，规范销售与收款环节，提高尚优服饰公司经济效益。关键词：内部审计；销售与收款循环；赊销；应收账款Research on Internal audit of Sales and Collection Cycle in ShangYou Clothing company
4、ByXIE Jia-yiApril,2017Abstract: This paper in JieYang City ShangYou Clothing company sales as the research object, the main research method of combining theory and practice, found ShangYou Clothing company sales, accounts receivable, inventory backlog, higher income and other issues in advance.After
5、 analysis, found the reasons for the above problem is still ShangYou Clothing company in sales and payment cycle of internal audit is the sales staff wages provision is not reasonable credit rating is not perfect, the sales budget is not accurate, the blind pursuit of profit. This paper puts forward
6、 the countermeasures is to use pre control audit accounts receivable control. Through this paper, I hope to solve the problems of the ShangYou Clothing company, regulate the sales and collection, improve the economic benefits of the company.Key words: internal aduit; sales and collection cycle; sell
7、 on credit；Accounts receivable1前言1.1研究目的和研究意义1.1.1研究目的随着社会经济的发展，加强企业内部审计对于规范企业财务收支活动，促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用。尚优服饰公司的销售与收款循环内部审计极不完善，销售人员盲目赊销，甚至虚构销售业务，客户信用未评级，致使公司应收账款无法按时收回，生产预算也偏高最终导致库存积压，货款无法及时收回。由此而见，尚优服饰公司加强有效的销售与收款循环内部审计是很有必要的。1.1.2研究意义在中小企业的经营活动中，企业只会注重企业的经营效益，往往会忽略销售与收款的内部审计，但其实销售与收款循环内
8、部审计对于企业发展是很重要的。随着企业的发展销售与收款环节所显出的审计问题日益严重，已经影响企业的正常运作。通过分析尚优服饰公司的销售与收款环节存在的问题，结合企业现状分析原因并提出相应的改善措施，完善企业销售与付款内部审计的薄弱环节，从而使企业获得更好发展。 1.2国内外相关研究文献综述1.2.1国外相关研究文献综述SANTANU MITRA 等（2013）1经过实证检验，得出：披露内部控制缺陷的公司与未披露内部控制缺陷的公司相比具有更高的会计稳健性。ARNO NUIJTEN,MARK TWIST,MARTIJN STEEN（2015）2指出了有效的内部审计，可能有助于行业适应日益激烈的互动
9、的复杂性。1.2.2国内相关研究文献综述王兵、刘力云、张立民（2013）3 指出1983 年我国建立内部审计制度，大致可分为建立起步、巩固提高和转型发展三个阶段。汤小芳（2013）4指出提高对内部审计的重视、加强对内部审计的指导是非常重要的。刘雪杰、尹华（2013）5指出民营企业内部审计存在的问题主要体现在：管理层对内部审计认识不足。企业内部审计机构设置不规范,审计职能单一。审计方法和技术手段简单,审计人员整体业务素质不高。 赵红、刘彦清（2013）6指出销售是企业经营的重要环节，是实现商品价值、增加收入、获取利润的唯一途径。 冯秋玲、王棣华（2013）7认为销售与收款循环审计是最重要也是最容
10、易出现错误和舞弊的环节。 郭磊（2013）8指出销售与收款对企业财务报表的影响非常大，很多公司的审计过程中均出现为此篡改财务报表的情况。刘咏梅、李金生（2012）9指出当今社会信任缺失，会计舞弊层出不穷，已经成为一种社会顽疾。 吴辉（2015）10指出销售与收款循环审计应涉及：的主要凭证及会计科目的审计。销售与收款循环中的主要业务活动的审计。 1.3研究的主要内容及研究方法1.3.1研究的主要内容第一，指出尚优服饰公司概况及销售与收款循环内部审计现状；第二，提出尚优服饰公司销售与收款循环内部审计中存在的问题；第三，分析尚优服饰公司销售与收款循环内部审计存在问题产生的原因；第四，提出尚优服饰公司
11、销售与收款循环内部审计存在问题的对策。1.3.2研究方法（1）文献查阅法。（2）案例分析法。（3）实地考察法。2尚优服饰公司概况及销售与收款循环内部审计情况 2.1尚优服饰公司概况 尚优服饰公司是一家集设计、生产、加工、营销于一体的专业化服饰公司，服装主要销向揭阳市及邻近城市实体店。公司成立时间为2007年。公司长期承接: 职业装、商场工作人员服装、大衣、衬衫、工作服、酒店服、团购及设计销售服装。 尚优服饰公司通过艰苦奋斗和创新发展，成为揭阳市地区范围内规模较大的服装生产、批发企业。尚优服饰公司拥有员工105人,年营业额超过800万， 对于服装的生产、销售,尚优服饰公司坚持做到质量第一，薄利多
12、销。以此来打造公司坚持重视品质的企业形象，增强自身市场竞争力和企发展活力。 2.2尚优服饰公司销售与收款内部审计情况根据国家的发展形势，尚优服饰公司设立了内部审计部门，并订立了相关的内部审计、内部控制制度对公司进行管理。但由于尚优服饰属于中小型企业，一直保持着小规模的家庭式管理模式，内审部门独立性不高、听从管理层，也就是对自己本身进行审计评价，并没有严格按照公司制定的制度流程工作，导致公司内部审计、内部控制制度形同虚设。尚优服饰公司缺乏一个完善的内部审计制度来根据公司自身的实际情况，对销售与收款循环内部审计工作流程进行规范和完善，并使其对公司有帮助性、适应性，为公司解决新问题、新情况。虽然尚优
13、服饰公司对于销售与收款循环内部审计流程有制定相应的规定，但不够完善并且在具体实施过程中也有欠缺。在销售方面，尚优服饰公司并不存在独立的信用管理部门，信用管理及赊销审批工作只是由财务人员和销售主管兼任。作为服装产业涉及资金产品的频繁进出，赊销业务非常频繁，往往存在未经审批就直接将产品赊销给客户的情况。有时在签订销售合同时，销售价格、销售条件、折扣、运费未经审批，直接由销售人员根据客户情况进行谈判。这样导致不符合条件的退货和折让时常发生。在收款方面，并没有相应的催款机构，催款工作不到位。而且由于盲目赊销，未进行信用审批等做法导致尚优服饰公司应收账款一直占据一定比重，甚至近几年出现了上升的情况。由以
14、上两个方面可见，尚优服饰公司的在销售方面缺乏管理，在收款方面未采取具体措施控制应收账款。因此本文将对以上问题进行探讨。3尚优服饰公司销售与收款循环内部审计存在的问题3.1销售人员编造虚假销售业务 销售人员为了提高业绩，盲目与客户签订合同，行为恶劣的销售人员甚至会选择跟客户恶意串通，通过签订虚假的销售合同，以此来骗取公司的货物，甚至将货款私吞，导致公司经济利益受到损失的情况发生。下表3-1为2014年至2016年的销售业务中存在的虚构经济业务的货款数额。 表3-1尚优服饰公司虚构的货款数额 单位：万元日期新骏有限公司鸿利有限公司鼎美零售批发合计2014年058132015年10713302016
15、年8151134 由表3-1可知，2014年尚优服饰公司虚假经济业务涉及货款数额较低，只有13万元，而在2015年尚优服饰公司存在的虚假经济业务的货款升高为30万元，出现了明显上升的情况，甚至在2016年虚假经济业务高达34万元。虚构货款数额呈现逐年上升的趋势。因此，尚优服饰公司虚构销售业务相对来说还是较为严重的，需要对此不规范的行为进行控制。3.2应收账款和坏账数额居高不下在应收账款环节上，尚优服饰公司没有对客户欠款、追款工作加以控制，导致尚优服饰公司的应收账款处于较高的状态。销售人员在未知客户本身的信用情况时，就采用赊销的方式销售货物，随后也没有对应收账款进行追收。导致应收账款长期挂账，且数额居高不下。尚优服饰公司2012-2016年应收账款占营业收入比例情况如3-2表所示。年份比例（应收账款/营业收
