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1、有研半导体材料股份有限公司成本核算管理办法 一、成本分类本公司为制造业企业，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本。生产成本通常由直接材料、直接人工和制造费用构成的。直接材料是指在生产过程中用来构成产成品主要部分的多种材料的成本；直接人工是指在生产中对材料进行直接加工使它变成产成品所用的工人的工资；在生产中发生的除直接材料、直接人工以外的间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产成本从本质上讲是一种费用性质，包括营业费用、管理费用和财务费用三项期间费用，直接计入当期损益。二、成本核算流程（一）将生产成本区分为直接材料、直接人工和制造费用，对于直接材料、直接人工及可直接归属的制造费用按
2、生产车间归集；对于不可直接归属的材料、人工及其他费用按照制造费用项目归集。（二）对于共同费用，通过上述归集后，在会计期间结束时，按照一定分配标准（工资比例）进行分配，分别计入各车间当期所生产的各种产品成本。（三）期末，经过对在产品和产成品的盘点核实数量后，再按照约当产量法，将按产品归集的材料费用在完工产品和在产品之间进行分配。（四）对于当期制造完工产品，应按照其分配的生产费用，编制生产费用分配明细表，以反映所生产各种产品成本的总成本和单位成本。（五）根据生产费用分配明细表，编制会计分录，将已完工产品所分配的费用从生产成本的有关帐户转入半成品、产成品等有关帐户。三、成本核算基础（一） 原始凭证记
3、录制度为了保证成本核算所依据的各项数据资料真实可靠，公司必须建立和健全原始记录制度。原始记录制度也称原始凭证记录，它是反映公司生产经营活动最原始的资料，是企业编制成本计划、制订各项定额的基本依据和实施成本管理及控制的基础。原始凭证必须按照规定的格式，记载具体的经济内容和项目，由经手人员和责任单位按照规定方法和传递程序分别填写和传递，以此作为经济业务发生、明确各部门责任的依据和实施内部控制的有效手段。在成本核算中，应建立和健全的原始记录主要有：1、原材料方面的原始记录，如原材料的验收入库、生产领用、退库、盘盈和盘亏报告等记录。2、设备利用方面的原始记录，如设备调拨、报废等记录。3、其它耗费的原始
4、记录，如动力消耗等费用支出。4、生产方面的原始记录，如产成品及半成品的出入库、废品损失记录。5、产品质量检验记录等。（二） 原辅材料的验收、领发、计量及盘存制度1、 原辅材料出入库手续 （1）原辅材料管理岗位设置公司设原辅材料专用仓库，设专职仓库管理员。（2）原辅材料入库单和原辅材料领用单的填写要求供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。原辅材料入库单和原辅材料领用单必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。（3）原辅材料仓库的结帐日期公司约定每月25日为原辅材料仓库的结帐日，结帐日以后发生的原辅材料出入库并入下月进
5、行核算。（4）原辅材料验收入库原辅材料验收入库时，由采购员填写原辅材料入库单一式五联，并按月顺序编码。每一份原辅材料入库单供货单位必须和出具发票的单位严格一致。五联原辅材料入库单中，第一、二联由仓库留存，第三、四、五联，交原辅材料采购员。原辅材料入库单第一联为仓库记帐联，仓库管理员据以登记库存原辅材料数量金额式明细帐，并按月将其装订成册，做好保管工作，以便备查。原辅材料入库单第二联为财务记帐联，仓库管理员于每周一上午下班前（月末结帐日前的原辅材料入库单须于结帐日之后的半个工作日内）转给财务部，财务部据此登记材料三级明细帐，同时填写凭证交接表一式两份，双方签字后各执一份备查。原辅材料采购员对于当
6、月仓库结帐日之前已办理完毕原辅材料入库手续，且已经取得购货发票的，无论付款与否，必须于收到发票三日内持发票及原辅材料入库单第三、四联到财务部报销业务。财务部材料核算员根据采购员转来原辅材料入库单第三联及发票，进行相应账务处理。月末财务部材料核算员将原辅材料入库单第二联与第四联进行核对，对于核对一致的原辅材料入库单，做原辅材料入库的账务处理；对于剩下的第二联，填写原辅材料暂估入库汇总表一式两份，其中一份做暂估账务处理，另一份下月初做红字同样的会计分录予以冲回。（5）原辅材料领用原辅材料出库时，由领用人填写原辅材料领用单一式三联，并由生产组长签字。仓库管理员负责填写实际领用数量、计划单价和金额，并
7、在发料同时按月对原辅材料出库单顺序编号。原辅材料领用单第一联为仓库记账联，仓库管理员据此登记原辅材料明细账并按月将其装订成册，做好保管，以便备查；原辅材料出库单第二联做为财务部记账联，仓库管理员于第周一上午下班前（结账日的原辅材料出库单须于结账日之后的半个工作日内）转给财务部，财务部登记材料三级数量金额式明细账，同时填写凭证交接表一式两份，双方签字后各执一份备查。月末仓库结账日，各车间对纳入存货管理的在线原辅材料进行盘点，根据盘点结果用红字填写当月原辅材料领用单，用蓝字填写下月相同的原辅材料领用单，交仓库管理员签字后作为本月原辅材料的退库及下月原辅材料的领用依据。月末，财务部材料核算员根据仓库
8、转来的当月全部原辅材料领用单第二联，编制原辅材料分配表一式两份交各硅片制造事业部核算员进行核对。硅片制造事业部核算员根据原辅材料领用单第三联与原辅材料分配表进行核对，确认无误后签字认可，一份自留进行成本核算，另一份于自收到原辅材料分配表两日内返财务部材料核算员。财务部每月底根据核对无误的原辅材料分配表进行各种产品的成本核算。2、 半成品出入库手续（1）半成品库管理岗位设置公司按车间设半成品专用仓库，设专职仓库管理员。（2）半成品入库单和半成品领用单的填写要求供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。半成品入库单和半成品领用单必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联
9、上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。（3）半成品仓库的结帐日期公司约定每月25日为半成品仓库的结帐日，结帐日以后发生的半成品出入库并入下月进行核算。（4）半成品出入库手续根据生产工序，公司设硅单晶库、硅切片库、硅磨片库。各车间根据完工半成品规格、数量填写半成品入库单一式四联，第一联车间留存，第二联财务部记账，第三联仓库记账，第四联检验留存。半成品入库单由库管员按月顺序编码。各车间领用半成品时到相应半成品库办理领用手续并填写半成品领用单一式四联，第一联车间留存，第二联财务部记账，第三联仓库记账，第四联检验留存。半成品领用单由库管员按月顺序编码。半成品库库管员月末结账日后半个工作日内与
10、各车间核对后报“半成品库存月报表”到财务部。3、 产成品的出入库手续 （1）产成品管理岗位设置公司设产成品专用仓库，设专职仓库管理员。（2）产成品入库单和产成品出库单的填写要求存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。产成品入库单和产成品出库单必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。（3）产成品仓库的结帐日期公司约定每月25日为产成品仓库的结帐日，结帐日以后发生的产成品出入库并入下月进行核算。（4）产成品入库各车间在办理产成品入库时，填写产成品入库单一式三联，并经仓库管理员签字认可。产成品入库单由仓库管理员按月顺序编码。产成品
11、入库单第一联由生产车间留存备查，作为产品完工入库的依据；产成品入库单第二联由仓库留存，据以登记库存产成品实物账，并按月将其装订成册，做好保管，以便备查；第三联为财务记账联，由仓库管理员每周一上午下班前（月末结帐日前的产成品入库单须于结帐日之后的半个工作日内）转交财务部，财务部据此登记产成品数量金额式明细帐，同时填写凭证交接表一式两份，双方签字后各执一份备查。月末仓库管理员填制产成品库存月报表交财务部及销售部统计员各一份。（5）产成品的出库产成品出库时，由销售员填写产成品出库单一式六联，并由销售员和销售部经理签字后办理产成品出库。库管员对产成品出库单顺序编号。产成品出库单第一联为仓库留存联，仓库
12、管理员据此登记产成品实物账，第二联发出商品联和第三联确认收入联由仓库管理员于第周一上午下班前（月末结账日的产成品出库单须于结账日之后的半个工作日内）转给财务部，并填写凭证交接表一式两份，双方签字后各执一份备查，财务部凭第二联登记库存产成品三级数量金额式明细账， 第三联待确认收入时使用；第四联发票申请联，由销售员开发票时确认收入，连同发票借用单一起送财务部记账；第五联销售统计记账联，由销售部统计员自留底备查，月末销售部填制产成品库存月报表交财务部，财务部将入库单与统计报表及产成品三级明细账核对。第六联销售员留存联，由销售员留存备查。产成品出库后，对于客户自提或销售员送达的货物由销售员填写收货单，
13、并经购货单位签收人签收后当日交回销售部统计员，通过其他方式发出商品，以货运单作为购货单位收货凭证，销售员负责与客户核对账目，及时催收货款。每月10日前,将财务部编制的应收帐款明细表、发出商品明细表确认无误后签字返回；每年年末前，对于未能收回的货款必须书面确认债权关系。4、 委托加工出入库手续（1）委托加工合同委托加工物资必须在领料加工之前经采购部经理批准，签订委托加工合同。委托加工合同除经办部门保存外，须交财务部留存一份，以便财务部按合同要求支付加工费。（2）委托加工材料出库委托加工项目经办人持委托加工合同及填制的委托加工物资出库单，经采购部经理签字后，仓库管理员可发出委托加工物资。委托加工物
14、资出库单一式三联，第一联仓库记帐联，第二联财务部记帐联，第三联经办人留存联。库管员需对委托加工物资出库单单独按月连续编号（编码则为4级11位编码，第一级为一位英文编码W，代表委托加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号），每周一上午下班前将第二联交财务部记帐（月末结帐日前的委托加工物资入库单须于结帐日之后的半个工作日内），财务部将此存货作为委托加工物资处理。经办人员应尽快办理对方确认的存货转移手续，将相关的单据交仓库管理员，并由仓库管理员附在相应委托加工物资出库单后交财务部。(3)委托加工材料入库委托加工材料加工完成时
15、，经专业人员验收后，委托加工双方填制“验收回执单” 填制委托加工物资入库单一式三联，第一联仓库记帐联，第二联财务部记帐联，（“验收回执”单附后），第三联经办人留存联。库管员需对委托加工物资入库单单独按月连续编号（编码则为4级11位编码，第一级为一位英文编码W，代表委托加工物资，第二级为二位数字编码，代表仓库名称，第三级为四位数字编码，代表年份和月份，第四级为四位编码，代表当月顺序号），每周一上午下班前将第二联交财务部记帐（月末结帐日前的委托加工物资入库单须于结帐日之后的半个工作日内），财务部将此委托加工物资及其相关成本转入库存商品。(4)委托加工费用及相关费用支出经办人提出付款申请后，财务部根据委托加工合同、“验收回执单”及委托加工物资入库单、按合同要求支付委托加工费用；如预付加工费，经办人根据委托加工合同申请付款。根据合同，其他相关运杂费如本公司支付的，发生相关费用时，由经办人提出申请（按加工批号分别填列），财务部根据合同计入相应的委托加工物资成本。（5） 委托加工出入库手续中未提及的相关事宜按仓库管理办法执行。5、受托加工出入库手续
