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1、全面预算4.3成本费用核算流程4.4预算执行控制制度1总则：1.1目的：为了确保公司的各项预算执行到位，维护公司预算管理的严肃性，杜绝预算执行过程中的违规行为，特制定本制度。1.2预算执行机构及职责：1.2.1公司所属各分（子）公司、各部门是预算的执行机构和责任主体。1.2.2实际经营活动必须严格执行分解后的各项预算标准。1.2.3预算执行的直接责任人是各责任主体的负责人和各分（子）公司负责人。1.3预算执行控制权限：预算执行控制权限的划分：预算执行事项权限部门预算内行为1、预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策。2、财务部对预算执行机构的各项支出进行有效性审核
2、，并将相关结果反馈给执行机构责任人。预算外行为1、总经理在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定。2、预算委员会在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定。3、董事会对未进行授权的重大预算外行为进行最终审批和决策。1.4预算执行责任划分：部门主要预算责任对象责任形式生产部生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算。负责执行、落实并对执行结果负有直接责任营销部毛利预算、销售费用。财务部现金预算、财务费用预算。总经理、总经理办、各相关部门管理费用。采购部采购预算、资金周转、付款率、采购价格、期末库存预算。2预算执行事项的申请和批复：2.1预算内事项的申请：对于预算内事项的申请，
3、须编制预算内事项申请书。申请书的内容：。2.1.1预算内事项的活动和金额。2.1.2预算事项在预算书和工作计划报告书中的相应编号或类别名称。2.1.3预算事项预计进行的时间以及提出申请的责任部门或责任人、经办部门或经办人等。2.2预算外事项的申请：对于预算外事项的申请，须编制预算外事项申请书，内容如下：2.2.1注明预算支出的原因，包括经营环境、原预算目标的合理性以及其他原因。2.2.2详细说明预算外支出的金额，预期回报等数据。2.2.3具有审核、审批权人员的签名。2.3财务部、预算委员会、总经理、董事会在各自的权限范围内履行各类预算事项申请的核查和批准权。3预算执行结果控制：3.1建立预算执
4、行台账：3.1.1公司、下属分（子）公司及各部门均建立预算执行统计台账，并由专人负责统计，及时登记，每日总结，并主动与财务对账，做到日清日结。3.1.2台账要按照预算的具体项目详细记录预算数量、金额、实际发现数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。3.2签订各级预算执行责任书，确保预算执行到位。3.2.1责任书的体系：3.2.1.1董事长与总经理签订公司的总体预算执行责任书。3.2.1.2总经理与其直接下级预算单位的负责人签订各单位或部门的预算责任合同书。3.2.1.3各基本预算单位的负责人与有关管理人员签订执行责任合同书。3.2.2预算责任书的内容包括主要的预算指标、完
5、成要求、奖惩措施，责任书附件包括经批准的预算文件、完成预算的具体措施等。3.3预算执行情况总结和反馈：3.3.1公司建立信息反馈系统，对各分（子）公司、各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。3.3.2在预算执行过程中各级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施，同时确定下期的工作重点。预算例会按照召开的频度应当形成不同形式的预算反馈表。3.3.3将本单位或本部门预算反馈表连同预算工作总结送交财务部。3.3.4财务部每月按照部门编制预算执行表，比较实际与预算目标的差异，并进行差异分析，填写分析结论，作为预算委
6、员会检查和考评预算执行情况的依据。3.4编制预算执行情况报告：3.4.1公司公司各分（子）公司和各部门定期编制预算执行情况报告。编制频率为年度、半年度和季度。3.4.2预算执行情况报告须遵循以下要求：3.4.2.1各分（子）公司和各部门在进行分析时，应与上一年度同期进行对比分析。3.4.2.2各分（子）公司和各部门在进行季度预算执行情况分析时，应进行下季度预测，包括但不限于市场分析、销售收入预测、重大成本支出预测、季度利润预测、资本性支出完成预测等。3.4.2.3各分（子）公司和各部门在进行第二季度分析时，应对全年完成情况进行预测。3.4.2.4第四季度需按月提交月度预算支出预测，分别在9、1
7、0、11月底报送本月完成情况及下月的预算支出预测。3.5预算结余可以跨月度使用，但不能跨年度。3.6下属子公司预算执行控制：3.6.1下属子公司应严格控制费用支出，按专项对费用进行使用和控制，各项目费用当月有节余的，可以结转下月使用。未经财务部审批，严禁各项目费用之间相互替代使用。3.6.2下属子公司在当月经营过程中如果发生了超预算情况，先用上月节余弥补，如果节余不足弥补，按超预算金额的不同报不同部门审批，如果当月超预算金额在预算金额 %以内的，由下属子公司总经理审批。超过 %的，需交公司财务部和预算委员会审批。4附则：4.1本制度由预算委员会负责制定、修订及解释工作。4.2本制度自颁布之日起
8、执行。4.5成本费用预算控制制度1总则：1.1目的：为了保证成本费用预算的有效执行，特制定本制度。1.2责权单位：1.2.1财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。1.2.2总经理负责本制度制定、修改、废除等的审批。2成本费用预算分解：2.1公司根据成本费用预算、定额和支出标准,分解成本费用预算指标。2.2成本费用预算指标一经批复下达，各预算执行部门必须认真组织实施。2.3各部门应将成本费用预算指标层层分解，横向到边、纵向到底，落实到部门的各单位、各环节和各岗位，形成全方位的成本费用预算执行责任体系。2.4在分解预算指标时，应考虑内部产品和劳务互供的影响，指标与措施同步，责权利相统一。2.5
9、各部门应将年度预算作为指导，编制月度预算，以确保年度财务预算目标的实现。2.5各部门应当结合年度预算的完成进度，按照规定格式编制月度预算报表，经本部门负责人确认后，按照公司全面预算管理办法的规定上报财务部和总经理，总经理审核确认并予以批准。2.5月度预算下达后，各部门严格按照批复，将完成月度预算各项生产经营指标落实到责任单位和个人。3成本费用预算控制：3.1各部门在日常控制中，应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产消耗、费用定额定律标准，加强实时的监控。对于预算执行中出现的异常情况，应及时查明原因，予以解决。3.2财务部与采购、生产、计划、营销等部门加强沟通，充分发挥牵头和监控作
10、用，及时发现成本费用预算执行过程中的问题，督促有关部门解决，并自觉进行成本费用控制。3.3采购部控制：3.3.1原材料及各种辅料、物资的采购是生产经营环节的源头，其成本在产品成本中占有较大比重，采购部和其他对采购成本有影响的部门要负责采购成本的控制。3.3.2采购部应适应市场经济的变化，货比三家,提高采购率、大厂直供率和合同订货率，减少中间环节，减少公司库存，防止重复采购，避免物资积压，降低采购成本，节约采购资金。3.4生产技术部控制：3.4.1生产技术部要加强生产装置物耗、能耗和加工损失管理，降低生产消耗，提高产品产量。3.4.2要推进科技进步，开发高附加值产品，改进工艺和操作，对技术投入的
11、产出负责，提高产出率。3.5设备部控制：3.5.1设备机动部要加强对维修费用和设备更新费用的预算控制，通过对设备的精心操作、日常维护保养和提高大修质量，确保装置的长周期运转。3.5.2维修工程和更新项目必须纳入正常的工程预、决算管理，规定标准以上的维修工程和更新项目的预、决算应由工程审计机构进行必要的审核，防止效益流失。3.6安全环保部控制：3.6.1安全环保部门要抓好生产装置的安全生产，减少因安全事故和非计划停工造成的损失。3.6.2消除、减少环保责任事故，本着“高效、节约”的原则，控制安全环保费用。3.7各责任单位要加强原材料、产成品、半成品、在产品的计量验收工作，从接货、装卸、运输、进厂
12、、入库、发货出库等环节入手，专人负责、准确计量，严格统计，努力减少途耗、库耗。3.8制造费用和期间费用各项目要按照“谁发生，谁控制，谁负责”的原则，责任到人，从严从紧，精打细算。3.9各部门应建立成本预测制度，把成本费用管理的重点放到事前预测和过程控制上。3.9.1公司事先应对生产计划、生产工艺方案进行成本预测，根据预测数据进行决策，优化生产方案，合理配置资源，使成本费用得到事前控制。3.9.2事中要定期对生产过程的生产经营情况进行成本预测，根据预测结果及时采取控制措施，使成本得到事中控制。4附则：4.1本制度由财务部负责解释。4.2本制度经总经理审批后自颁布之日起开始执行。4.6成本费用核算
13、实施办法1总则：1.1目的：为达到以下目的，特制定本办法。1.1.1规范公司成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。1.1.2加强公司成本管理，降低成本费用，提高公司经济效益。1.2成本费用核算依据：1.2.1国家公司会计准则公司内部会计制度。1.2.2有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。1.2.3公司内部的经营特点以及经营的内外部环境要求。1.3成本费用的归集、分配要求：成本费用的归集、分配应遵循以下七点要求。1.3.1成本费用应当分期核算。1.3.2成本费用的核算方法应当前后一致。1.3.3成本费用核算应当为公司未来决策提供有用信息。1.3.4成本的确认和计量应当符合国家统一的
14、会计准则制度的规定。1.3.5一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。1.3.6成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。1.3.7成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。1.4合理确定消耗定额：进行成本费用核算的前提就是制定公司各项消耗定额，具体包括以下四个方面：1.4.1公司的材料消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额。1.4.2劳动定额，包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等定额。1.4.3设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等。1.4.4费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额。2成本费用核算组织体系：2.1集中核算
15、形式：本公司采用集中核算形式，财务部集中负责成本费用的核算工作，各部门负责登记、整理有关原始资料，填报有关原始凭证，并进行初步审核、整理和汇总。2.2成本费用核算总经理负责制：本公司实行成本费用核算的总经理负责制，财务部经理受总经理委托具体组织开展各项成本费用的核算工作，成本核算会计在财务部经理的直接领导下，具体负责成本费用核算的账务处理及相关事宜。2.3专人核算：2.3.1公司各部门根据本部门开展业务的需要，设置专职成本核算员或指定专人兼任，以开展本部门的成本费用核算业务。2.3.2各部门具体负责本部门的成本核算工作，健全原始记录，制定并修订各项定额，对上报财务部的成本费用核算数据全面负责，并配合财务部开展各项财务核算管理工作。2.4工作内容：成本费用核算内容主要包括以下两个方面：2.4.1按照规定设置成本核算项目，做到结构合理、项目齐全。2.4.2收集、整理成本核算数据，按规定项目、程序、方法和时限要求，准确计算、编报、分析、预测和控制成本费用。3成本费用核算对象、方法和项目：3.1成本核算对象：成本核算对象包括生产成本和制造费用。3.2费用核算对象：三大期间费用：销售
