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1、（成本管理）工业企业成本核算模拟实验资料工业企业成本核算模拟实验资料第一部分 总体安排一、实验目的通过工业企业成本会计核算模拟实验过程，培养与训练在校会计专业学生的实际动手操作能力和日常会计业务处理能力。二、实验重点本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作，重点突出成本核算的基本方法：逐步结转分步法，如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用和各项间接费用的归集与分配。三、实验程序和课时安排1、 实验开始前动员及发放实验资料和用品（课时2）2、开设账户并登记期初余额 （课时4）3、日常会计业务核算的实习 （课时40）a、 12月1日至12月15日的业务处理（12课时）b、 12月15日
2、至12月30日的业务处理（12课时）c、 12月31日的业务处理 （16课时）4、会计报表的编制 （课时6）5、办理会计档案和总结 （课时2）6、机 动 （课时4） 合 计 （ 58 ）第二部分 实验资料第一节 模拟实习工厂概况一、工厂概貌：企业全称：九江市京九傢俱总厂性 质：全民所有制国有企业，增值税一般纳税人法人代表：厂长程兴华开户银行：九江市工商银行营业部银行账号：100658主要产品：048组合傢俱、049组合傢俱生产规模：年产048组合傢俱1000套、049组合傢俱800套生产组织：该总厂设有三个基本生产车间：即锯料加工车间（下称一车间16人）；白坯傢俱车间（下称二车间40人）；油漆
3、车间（下称三车间30人）；并设有两个辅助生产车间：即修理车间（13人）；运输车间（17人）。机构设置：全厂职工人数149人，生产工人116人，管理部门（22人）共设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等，经管科（5人，包括常驻外市场营销人员）；医务所（6人）。生产工艺过程：该厂为大批大量多步骤生产，生产产品所耗用原材料圆木、胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成048、049傢俱所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯傢俱，然后再移交第三车间进行油漆。投料状况：一车间和二车间均在投产时一次投入，油漆车间喷油漆是随加工进度逐步投入。二、会计核算方法1、 采用
4、科目汇总表核算形式，每隔半月汇总登记总账。2、 厂部办公室采用定额备用金制度定额800元，财务科库存现金限额是500元，限额不足时，可以按照限额随时提取现金补足，不受实习资料业务的限制。 3、圆木、胶合板按计划成本计价组织核算，其他材料按实际成本计价核算，并采用先进先出法计算发出材料的价格。销售库存商品时，其单位成本按月末加权平均计算。原材料、库存产成品的收发业务均要求逐笔登账。 4、低值易耗品采用“五五摊销法”，因采用实际成本核算，故不须结转材料成本差异。5、本年度圆木计划价格每立方1120元，胶合板计划价格每块54元。6、工资采用计时工资制，工资费用的分配月末进行，因该厂每月发放的工资数额
5、变动不大，故以15号计算的工资作为全月应分配数。按工资总额计提的职工福利费、工会经费与统计上的工资总额一致，提取比例分别为14和2。7、固定资产折旧采用简单的分类折旧率，房屋建筑物类每月按账面余额乘以月折旧率0.3计提，机器设备按月折旧率0.7计提。固定资产修理费用每次发生超过4000元，通过“待摊费用”或“长期待摊费用”账户核算，在4000元以下直接计入当期成本费用。8、坏账准备金的计提，按应收账款余额百分比法计提，提取比例4。9、成本计算：采用逐步结转分步法、分类法结合计算产品成本。第一车间采用品种法计算二种傢俱的方料成本，期末在产品和半成品之间的成本分配采用约当产量法，完工半成品转入第二
6、车间，采用综合结转分步法结转半成品成本，完工半成品数量全部转入第二车间。第二车间亦采用品种法计算二种白坯傢俱半成品成本，期末也按约当产量法将当月归集的生产费用在完工半成品和在产品之间进行适当分配。完工半成品数量和成本采用综合结转分步法全部转入第三车间。第三车间，二组傢俱加工喷漆工艺过程基本相似，除半成品成本项目按约当产量法计算外，本车间所发生的料、工费均采用分类法系数计算。048组合傢俱定为标准产品，产成品系数为1,049组合傢俱系数为1.4，两种在产品折合数量，可先求出在产品约当产量，将在产品折合成产成品后，再乘以产成品系数。上述半成品成本，不对外出售，无须进行成本还原。10、该厂参加社会统
7、筹统一管理，退休人员生活费直接在市社保局发放；职工住房公积金暂不提取。第二节 业务资料各项经济业务的发生，必须取得合法的原始凭证。对于自制原始凭证，要求自行填制，对于外来原始凭证可参照工业企业模拟实习教程提供的样式，采取直接提供业务内容、数量金额的办法，然后再根据这些凭证或资料填制记账凭证，登记账簿、编制会计报表（资产负债表和损益表）。一、 2003年12月1日各总账及有关明细账余额：编号总分类账户明 细 分 类 账 户借或贷余 额账页格式1001现 金借5001002银行存款借387,6501101短期投资债 券借50,0001131应收账款九江傢俱商场30,186借95,238应收账款南昌
8、百货商场65,0521133其他应收款备用金（厂办）800借2,400备用金（李宁）1,000其 他 6001141坏账准备贷1,2001201物资采购修水林场圆木2.5m3借2,6001211原材料圆木50 m31120元m356,000借142,200胶合板300块54元块16,200油 漆 42,000（实际成本）辅助材料 16,000（实际成本）修理用配件12,000（实际成本）1221包装物借6,2001231低值易耗品在库借方余额21,600借27,400在用借方余额18,400摊销贷方余额12,6001232材料成本差异圆木贷方余额4,000贷3,650三合板借方余额350124
9、3库存商品048组合傢俱15套2,900 43,500借80,500049组合傢俱10套3,700 37,0004101生产成本合 计借57,592第一车间：048傢俱方料直接材料 1,760直接工资 360制造费用 550049傢俱方料直接材料 2,100直接工资 280制造费用 450第二车间：048白坯傢俱半成品 3,500直接材料 4,300直接工资 1,200制造费用 800049白坯傢俱半成品 3,800直接材料 4,200直接工资 900制造费用 660第三车间：半成品048组合傢俱12,000半成品049组合傢俱12,500直接材料 5,390直接工资 1,470制造费用 1,
10、3721301待摊费用予付保险费1000（12个月摊销，已摊11个月）借1,800报刊订阅费800（12个月摊销，已摊11个月）1402长期债权投资债券投资（国库券）借80,0001501固定资产经营用固定资产870,000借1063,000非经营用固定资产180,000不需用固定资产 8,000未使用固定资产 5,0001502累计折旧贷326,0001601工程物资专用材料 32,000借32,0001603在建工程851房屋大修理工程19,000借19,0001911待处理财产损溢待处理固定资产损溢40,000借39,600待处理流动资产损溢（一）400资产合计借1766,5302101
11、短期借款生产周转借款 200,000贷250,000临时借款 50,0002121应付账款武宁木材公司52,000贷64,420暂估货款（胶合板）12,4202181其他应付款存入保证金（永来公司）2,000贷2,620职工未领工资（张保山）6202153应付福利费贷12,6002171应交税金应交增值税 70,210贷102,210应交所得税 32,0002191预提费用利息支出贷2,0003101实收资本国家投资贷800,0003111资本公积贷22,847.153121盈余公积法定盈余公积 95,200贷123,800公益金 28,6003131本年利润贷428,032.855101产品销售收入 6858,000（贷）5102其他业务收入23,000（贷）5201投资收益 360（贷）5301营业外收入 3670（贷）5401产品销售成本5373,000（借）5402产品销售税金及附加13,600（借）5405其他业务支出 19,800（借）5501营业费用 116,000（借）5502管理费用 606,800（借）5503财务费用 3,375（借）5601营业外支出 113,600（借）5701所得税 210,822.15（借）3141利
