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1、基础会计要点归纳第一章 概述1.会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。会计的本质会计是一种管理活动会计的职能对经济活动进行核算和监督会计的主要特点以货币计量为基本形式2.基本职能（1）核算职能（反映职能）从核算的时间看，它包括事前、事中、事后核算，从核算的内容看，包括记账、算账、报账、预测、分析和考核。(2)监督职能：监督的核心就是干预经济活动。(3)核算是监督的基础，而监督是核算的延续和深化。3.特点：（1）以货币为主要计量尺度（劳动、实物）（2）连续性、系统性、综合性、全面性（3）有一整套科学实用的专门办法4.国务院财
2、政部全国；县级以上各级人民政府的财政部门本行政区域财政部设置会计事务管理司管理全国会计工作我国会计工作管理体制贯切“统一领导，分级管理”的原则5.资本金是指各种投资者以盈利和社会效益为目的，为进行企业生产经营而投入的资金。 资金的四种占用形态：货币资金形态、储备资金形态、生产资金形态、成品资金形态 经营过程：供应、生产、销售6.企业的经济业务经济业务是指通过会计核算和监督的经营活动和财务收支的具体事项，又称会计事项。凡是特定对象中能以货币表现的经济活动，都是会计对象，是会计核算和监督的内容。7.按国家规定，在大中型企事业单位执行总会计师制度，建立总会计师责任制。总会计师在厂长、经理领导下，主管
3、财会工作的负责人，具有中级会计师以上人员担任。在企业进行会计核算的每一个环节，必须坚持“内部牵制”原则。例如，企业的出纳人员，除了登记现金、银行存款日记账以外，一般情况下就不能再兼任其他会计账薄的登记工作 ；银行存款余额调节表的核对工作不能由经手银行存款人员担任；会计凭证的填制和核算不能由一人兼办等。会计核算工作一般可分为集中核算和非集中核算（分散核算）两种组织形式。8.凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。职业道德：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、
4、费用、债权债务账目的登记工作9.（1）会计法律即会计法，是指调整省会经济生活关系中会计关系的法律总规范。它是我国会计法律题的最高层次。是制定其他会计法律的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计人员的根本大法。会计法规（2）会计法规是指调整社会经济生活关系的法律规范。在法律上仅次于会计法（3）会计规章的制定依据是会计法律和会计行政法规，财政部制定会计核算制度会计监督制度会计机构和人员制度会计工作制度第二章 会计要素及会计平衡公式1.会计要素是指对会计对象的个体内容所做的基本分类，是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。反映企业财务状况的有：资产、负债、所
5、有者权益 反映企业经营成果的有：收入、费用、利润2.资产是指企业过去的交易或者事项形成的，有企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按流动性可以分为流动资产和非流动资产。流动资产：指可以在一年(含一年)或者一个正常营业周期内变现或被耗用的资产，主要包括各种库存现金、银行存款、应收及预付账款、存货等。非流动资产：除流动资产以外的资产，主要包括固定资产、无形资产等。无形资产:是指企业拥有或者控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，如：专利权、商标权、非专利权、著作权、特许权、土地使用权等。3.负债是指过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按偿还期限的长短分为
6、，流动负债和非流动负债。流动负债：指将在一年（含一年）或超过一年的一个正常营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款等。非流动负债：指除流动负债以外的负债，包括长期借款、应付债券等。4.所有者权益，又称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。 包括所有者投入的资本，直接计入所有者权益的利得和损失，留存收益等。组成内容：（1）实收资本（或股本）：是指投资者按照企业章程或合同协议的约定，实际投入的资本。（2）资本公积：包括资本（或股东 ）溢价 外币资本折算
7、差额和其它资本公积等。（3）盈余公积:：是指企业按规定从净利润中提取的各种公积金。（4）未分配利润：是指企业实现的净利润经过弥补亏损，提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的，历年结存的利润。（5）盈余公积和分配利润又统称为留存收益。5.收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。组成内容：按收入的性质可以分为销售商品，提供劳务和让渡资产使用权的收入。按收入的主次分主营业务收入和其他业务收入。6.费用费用指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配的利润无关的经济利益的总流出。组成内容:按照功能分类：（1）从事经营
8、业务发生的成本，包括制造费用、人工工资、材料成本等（2）期间费用管理费用：包括报销差旅费、购买办公用品、诉讼费等销售费用：包括广告费、宣传费、销售产品的运输费、专设销售机构人员的工资等财务费用：包括利息、为筹集资金的手续费、汇兑损失等。7.利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。组成内容：（1）收入减去费用后的净额：是指:营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用（2）直接计入当期利润的利得和损失，具体表现为：投资收益和营业外收支净额8.六大要素之间的关系： 资产=负债+所有者权益 收入费用=利润 资金运动的静态表现 资金运动的动态表现 表明资产的来源与归属 表明经营成
9、果与相应期间收入和费用的关系编制资产负债表的依据 编制利润表的基础9.会计核算方法会计的方法包括：会计核算、分析和检查方法会计核算方法包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告。10.资产运用，权益来源资产=权益=负债+所有者权益（会计基本等式、静态平衡等式、会计恒等式）资产=负债+所有者权益+（收入费用）（动态平衡等式） 变形：资产=负债+所有者权益+利润（或亏损） 资产+费用=负债+所有者权益+收入11.经济业务引起会计要素变化的四种类型：（1）资产与权益同时增加 （2）资产与权益同时减少 （3）资产内部有增有减 （4）权益内部有增有减 注意：
10、（1）（2）会引起资产权益总额的变化；（3）（4）中资产权益总额保持不变会计平衡公式是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据，也是会计核算方法体系的理论基础。第三章 账户和复式记账1.会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。 会计科目按其所反映的经济内容，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类科目。会计科目按其所提供信息的详细程度，可分为总账科目和明细科目。总账科目由财政部统一制定。由一级科目、子目和细目所组成的会计科目体系，是企业建立账簿、开设账户、组织会计核算工作的框架。2.账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要
11、素增减变动及其结果的一种载体。它由账户的名称和账户的结构两部分组成。会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容账户的基本结构：账户名称、日期栏、凭证编号栏、摘要栏、增减金额栏、增或减方向栏、余额栏余额和发生额之间的关系是：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。3.记账方法:单式记账法和复式记账法。复式记账法是根据会计平衡公式的基本原理，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。按照记账符号、记账规则、试算平衡的不同，复式记账法可分为借贷记账法、收付记账法和增
12、减记账法。我国企业会计准则明确规定，采用借贷记账法。4.借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则；对账户不要求固定分类；以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计，全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计）5.借方：资产、费用增加，权益、收入减少，资产余额 贷方：资产、费用减少，权益、收入增加，权益余额6.所谓会计分录就是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。（账户名称、记账方向、应记金额）会计分录由简单分录和复合分录两种。账户之
13、间相互依存的关系，称为账户对应关系，存在着对应关系的账户，称为对应账户。7.将会计分录的数据过入到各有关账户中去，这个记账过程通常称为“过账”。试算平衡不能发现的错误：用错账户；漏记；记错方向，重记；金额偶然一多一少，相互抵销。8.总分类账户对其所属的明细账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户起着补充、具体说明的作用。总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：1依据相同 2方向相同 3期间相同 4金额相同总分类账户借方（贷方）发生额=所属各明细分类账户借方（贷方)发生额之和；总分类账户借方（贷方）余额=所属各明细分类账户借方（贷方)余额之和。 第四章 会计凭证1.会计凭证是记
14、录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计核算的三个步骤：凭证账簿报表。填制和审核会计凭证是会计核算的初始环节。按照会计凭证的填制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。2.原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，是进行会计核算的原始资料，但“购货合同、请购单、对账单等”不能作为原始凭证。3.按取得的来源和渠道不同，可将原始凭证划分为外来原始凭证（发票、收款收据、各种车、船、机票）和自制原始凭证（收料单、领料单、入库单）。按填制手续和方法的不同，可将原始凭证划分为一
15、次原始凭证（各种外来原始凭证、入库单、领料单）、累计原始凭证（限额领料单、累计销售凭证）和汇总原始凭证（材料耗用汇总表、收发料凭证汇总表）。4.发票的基本联分为三联，第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联，增值税专用发票的基本联次除同于发票的三联外，还应该包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。5.原始凭证的填制要求：真实可靠、填制及时、内容完整、填写清楚。审核的要求：合法性、真实性、完整性、正确性。审核的内容是审核凭证内容、签章、金额、各联。6.记账凭证是由企业财会部门根据已审核原始凭证填制的，载有会计分录并作为依据的书面文件。（不具有法律效力）按照其记录反映的经济业务内容不同，分为付款凭证，收款凭证和转账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制的，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。日期一般是会计人员填制记账凭证的当天，也可填写经济业务发生的日期或月末的日期。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证之外，其他记账凭证必须附有原始凭证。未附有原始凭证的记账凭证（除结账和更正错误）它不能作为登记账
