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1、财经法规与会计职业道德 主讲老师：王朝阳,1 . 会计机构的设置 2 . 代理记账 3 . 会计从业资格 4 . 会计专业职务与会计专业技术资格 5 . 会计工作岗位设置 6 . 会计人员的工作交接,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置 （一）单位会计机构的设置 会计法第三十六条对各单位是否设置会计机构和如何设置会计机构，提出了三个层次的原则规定。,第五节 会计机构和会计人员,一是单独设置会计机构。这是对会计机构设置的第一层次的要求。 二是不单独设置会计机构的，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，这是对会计机构设置的第二层次的要求。 三是不具备会计机构设置条件的，应当委托经批
2、准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,第五节 会计机构和会计人员,一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素（总原则：根据会计业务需要）： 一是单位规模的大小； 二是经济业务和财务收支的繁简； 三是经营管理的要求。,第五节 会计机构和会计人员,根据上述要求，一般来说，大、中型企业和具有一定规模的行政事业单位，以及财务收支数额较大、会计业务较多的社会团体和其他经济组织，应单独设置会计机构，以使及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。对于不具备单独设置会计机构的单位，如财务收支数额不大、会计业务比较简单的企业、机关、团体、事业单位等，可以在有关机构中配备
3、专职会计人员。对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于（ ） A单位规模的大小； B经济业务和财务收支的繁简； C经营管理的要求。 D. 财政部门的规定 【答案】：ABC,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】会计法规定各单位应当根据( )的需要，设置会计机构或者在会计机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 A单位业务收入 B会计业务需要 C单位固定资产数量 D财政部门规定 【答案】：B,第五节 会计机构和会计人员,（二）会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格 根据会计法的规定，各单位
4、应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计法第三十八条第二款规定：“担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”。,第五节 会计机构和会计人员,说明：会计机构负责人（会计主管人员）的概念 会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。在设置会计机构的情况下，该负责人为会计机构负责人；在有关机构中设置会计人员的情况下，被指定为会计主管人员的人就是负责人（不同于主管会计或者主办会计）。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】会计
5、法中，会计机构负责人 指（ ） A . 董事长 B . 总经理 C . 会计机构中具体负责会计工作的中层领导 D . 未设置机构的单位在会计人员中指定的会计主管 【答案】：C,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备( ) A会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作3年以上经历 B助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作3年以上经历 C助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历 D会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历 【答案】：D,第五节 会计机构和会计人员,（三）会计人员回避制度 回避制度是指
6、为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。 会计基础工作规范对会计人员回避问题作出了规定，即：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度”，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。,第五节 会计机构和会计人员,（说明：直系亲属包括夫妻关系、直系血亲、三代以内的旁系血亲以及近姻亲关系。直系血亲是具有直接关系的亲属.即生育自己和自己所生育的上下各代亲属.父方母方都包括在内；三代以内旁系血亲是在血缘上和自己同出于三代以内的亲属
7、。这里的三代是从自己开始计算为一代的三代。）,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】根据会计工作基础规范的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的( )。 A会计机构负责人 B会计主管人员 C会计 D出纳 【答案】：AB,第五节 会计机构和会计人员,二、代理记账 （一）代理记账的业务范围 根据代理记账管理办法第十二条的规定，代理记账机构可以接受委托人的委托，负责办理委托人的下列业务： 1根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；,第五节 会计机构和会计人员,二、代理记账 （一）代理记账的
8、业务范围 2对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供； 3向税务机关提供税务资料； 4委托人委托的其他会计业务。,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】代理记账的业务范围包括( )。 A根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算 B对外提供财务会计报告 C定期向税务机关提供税务资料 D承办委托人委托的其他会计业务 【答案】：ABCD,第五节 会计机构和会计人员,（二）委托代理记账的委托人的义务 根据代理记账管理办法第十四条的规定， 委托人
9、委托代理记账机构代理记账的，应当履行以 下义务： 1对本单位发生的经济业务事项，应当填制或 者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证； 2应当配备专人负责日常货币资金收支和保管；,第五节 会计机构和会计人员,（二）委托代理记账的委托人的义务 3及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料； 4对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。,第五节 会计机构和会计人员,（三）代理记账机构及其从业人员的义务 根据代理记账管理办法第十五条的规定，代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务： 1按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、
10、法规和国家统一的会计制度的规定： 2对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务；,第五节 会计机构和会计人员,（三）代理记账机构及其从业人员的义务 3对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝； 4对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,第五节 会计机构和会计人员,（四）法律责任 根据代理记账管理办法第十七条的规定，委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任（不改变单位负责人对会计资料真实、完整应当承担的责任）。代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。,第五节 会计机构和会
11、计人员,（四）法律责任 根据代理记账管理办法第二十三条的规定，代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的，由县级以上人民政府财政部门依据中华人民共和国会计法及相关法规的规定处理。,第五节 会计机构和会计人员,1 . 代理记账机构违反本办法和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应法律责任。,第五节 会计机构和会计人员,2 . 对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告（涉及会计市场的准入
12、管理）。 3 . 县级以上人民政府财政部门及其工作人员在实施行政管理过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,第五节 会计机构和会计人员,三、会计从业资格 （一）会计从业资格证书的适用范围 会计从业资格管理办法规定，在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织等一切实行独立核算、办理会计事务的社会组织和经济组织中从事下列会计工作的人员(包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员)，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。,第五节 会计机构和会计人员,具体包括： 1会计机构负责人(会计主管
13、人员)； 2出纳； 3稽核； 4资本、资金核算； 5收入、支出、债权债务核算；,第五节 会计机构和会计人员,6工资、成本费用、财务成果核算； 7财产物资的收发、增减核算； 8总账； 9财务会计报告编制； 10会计机构内会计档案管理。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】根据会计法的规定，从事会计工作的人员，应当具备从业资格种条件，才能上岗工作，即必须具备的基本任职资格是( )。 A取得会计从业资格证书 B具有初级会计专业技术资格 C具有中专以上会计专业学历 D取得注册会计师资格证书 【答案】：A,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】以下人员中，必须取得会计从业资格证书的是（ ） A
14、出纳 B . 总账登记 C . 收银员 D . 财产保管人员 【答案】：AB,第五节 会计机构和会计人员,（二）会计从业资格的取得 1会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格的考试大纲由财政部统一制定并公布。考试科目为：财经法规与会计职业道德；会计基础；初级会计电算化。,第五节 会计机构和会计人员,会计从业资格考试不实行国家统一考试。根据会计从业资格管理办法第十条的规定，会计从业资格考试工作由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部，按照规定的管理范围负
15、责组织实施。,第五节 会计机构和会计人员,2会计从业资格报名条件。 报名条件（没有学历和工作年限限制）： （1）遵守会计和财经法律、法规； （2）具备良好的道德品质； （3）具备会计专业基本知识和技能。 会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10 日内向申请人颁发会计从业资格证书。,第五节 会计机构和会计人员,12种违法行为，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起五年内(含五年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书： （1）不依法设置会计账簿； （2）私设会计账簿； （3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符
16、合规定；,第五节 会计机构和会计人员,（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定； （5）随意变更会计处理方法； （6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致； （7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币,第五节 会计机构和会计人员,（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失； （9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况； （10）任用会计人员不符合本法规定；,第五节 会计机构和会计人员,（11）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告； （12）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。,
