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1、第一场 转变观念、人人理财一、 财务与会计1、什么是财务：财务是指对经济活动开展服务与控制活动时，资金运动和物流运动过程中所体现的一种经济关系；2、什么是会计：会计是指以货币为主要计量单位，以凭证为依据，用一系列专门的方法，对一定的经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。3、 二者之间的关系：（1）职能：财务的职能是服务与控制；会计的职能是核算与监督。（阴阳、家庭）（2）财务绝对不等同于会计，会计（财务会计、管理会计）也不等于财务，会计对基层财务数据进行计算加工，反映结果，为对基层财务进行监督，检验其真实性、客观性，而财务具有服务性（义务），做好控
2、制，就是按章办事，分事前控制、事后控制、事中控制。（3）财务工作不等同于会计的工作，企业所有涉及到钱、财、物的环节都有财务的工作（阿米巴就是强调的是全员理财，所以每个都是主角），会计职能只有会计部门才有。会计是对财务反映的结果进行数据加工，并对财务实施监督的活动；反过来财务在实施管理职能时，对会计计算的准确性、监督是否到位进行管理（阴阳互克，双重确认）。4、正确定位自己角色：（1）会计、财务与人的对应：不管是会计，还是财务，都需要人来完成，与人对应，会计、财务本身的含义不是指人，而通常人们把做账的叫会计（如李会计、王会计），把出纳、其他涉账人员、财务管理人员叫财务，这些都是错误的（是赵本山说的
3、扯蛋），但人们已习惯了，扯蛋也变成了公理，是公理了就是正确的（请人请饭是不是变成了公理）。（2）工作定位：无论你是做人事的、生产、技术、销售、采购的，你都涉及到财务，所以财务不是财务部门的事，会计不是把什么事都揽在自己身上。比如你采购，你涉及的财务工作有：价格确定、物资的入库、结算的操作、发票的功能与使用、物资运输、采购计划等等；再如你是做生产的，你所涉及到的财务工作有：生产计划、材料领用、下料标准、半产品交割、成品入库等等。你是做人事的，你涉及到的财务工作有：薪金的确定、人力成本的计算、劳动效率如何提高、人工费的统计等等。搞管理的财务工作有：如何搞好经营、品牌的推广、战略的规划、成本的控制等
4、，因此人人都是主角，都需要理财，不懂会计的经营者不是真正的经营者（飞机仪表论）。会计是对各环节财务数据结果的加工，在各项经济活动中起到跟踪监督的作用，正确反映经营成果。所以要讲责任，主张人人理财（各部门要学共产党的作风跟我冲，而不是老蒋给我冲，财务总监督不是财务部门的总监），建立责任会计体系:统计机构债权人其它利益关联方外部报告 财务会计阿米巴领导人企业管理者企业所有者内部报告审计管理会计经济活动其它利益关联方相关管理部门业务统计财务统计税务工商（3）财务部门是所有财务活动集中反映成果的部门，同时也是指导各环节财务活动的部门，财务部门需要各环节支撑，不然谈财务管理也是扯蛋；同时财务部门要服务于
5、各个环节。二、 理财的对象（是什么）1、理财对象的理解：钱大家都认识，但大家不一定认识资金，钱肯定不等同于资金，举个例子：地上分别有十元钱、价值100元的毛衣，你肯定会去先捡10元钱，不会捡毛衣；同样还一个例子：地上有100元钱、一枚金戒指，你先捡戒指，并且还要把100元钱捡起来。说明大家对资金的认识不一样，其实我们在企业理财过程也是这样，不管是老板、还是员工，对钱非常敏感，假若一个客户还有1000元货款没付，天天催，要都大家都发火，下次生意也搞脱了，而如果1000元的废边料放在那里，三、五个月都没有人理，老板还对车间主任评个先进。同样的财务部门出纳少收了一千钱，而工人浪费了1000元的材料，
6、处理态度完全不一样，其实这都是错误的，既要对钱、也要对物进行管理，钱与物都是企业的资金，是本钱，可以以钱生钱。同样对看不到的无形资源也要看待是资金，如智慧与能力，通过一定财务运作是可以转化为资金的，从无形到有形，再如人的年龄从无形资本转成有形资本，这些都是本钱，为什么说身体是革命的本钱呢，人没有思维、没有优势，就是没有本钱。所以只要你有本钱，人人都是老板，人人都是公平的，关键是看你如何运作，即执行问题，重在本钱，赢于执行，执行就是行动、运作、参与、管理，即理财。2、理财的前提（1）空间：人、工具、对象（刚才已说到人定位，人分为四类，外方内圆、外圆内方、外圆内圆、外方内方，不管哪种人关键是人何为
7、正确，如何正确做事）（2）时间：日清、周、旬、月、半年、年度、长期（3）方法：计划、现场、采集、加工、汇总、分析、总结、纠正（4）原则：会计十三个原则；财务八大原则（借此机会讲一下会计基本理论：会计核算的四个基本前提；复式记账规则；借与贷的含义、账户与科目、会计报表）。会计核算的基本原则:1、真实性原则。它是指会计核算要客观如实地反映经济业务、财务状况和经营成果，要以实际发生的经济业务为依据。真实性是对会计信息最重要的质量要求。2、 实质重于形式原则。实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 3、可比性原则。它是指会计
8、指标应当口径一致，相互可比，所以会计核算应当按照规定的会计处理方式进行。可比性是衡量会计信息质量的一个重要标志。 4、一致性原则。它是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。也就是说，同一会计信息不仅要求在企业之间可以比较，而且在同一企业的不同会计期间也要保持一致性。一致性与可比性一样，都是保证会计信息质量的重要原则。5、 谨慎性原则，亦称稳健性原则。它是指企业在会计核算中应尽可能减少经营者的风险负担，办法是在符合会计政策的前提下应当考虑企业风险，尽量低估企业的资产与收益，对可能发生的损失与费用则要算足。谨慎性原则是市场经济的产物，在我国实行社会主义市场经济的情况下，实行谨慎性原则对于转
9、换企业经营机制，扩大企业的财务决策权具有重要的意义。 6、相关性原则。它是指会计主体提供的会计信息必须符合国家有关部门进行宏观经济管理的要求，满足投资者、债权人了解企业的财务状况、经营成果和现金流量信息的要求并有助于他们作出正确的投资决策和信贷决策，满足企业内部经营管理当局加强内部经营管理的需要。7、及时性原则。它是指会计核算应当及时进行，保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，以免使会计信息失去时效。 8、清晰性原则。它是指会计记录和会计报表都应当清晰明了，便于理解和利用。清晰性原则对于会计信息的使用者来说是至关重要的，所以会计核算要尽量使会计信息通俗易懂，简单明了。9、重要性原则。它是
10、指可以根据会计信息对于使用者决策的影响程度来决定会计核算的精确程度及会计报表内容的详略程度，进而决定核算的工作量。10、历史成本原则。它是指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价如有变动，除有一般特殊规定外，不得调整其账面价值。按照此原则，企业的资产应以取得日期所费的成本作为入账和计价的基础，所以称为历史成本原则。历史成本不仅是一切资产取得据以入账的基础，而且是其以后分摊转为费用的基础。此原则在正常情况下，同样适用于负债、所有者权益。 11、配比原则。它是指收入与其相关的成本费用应当配比。当确定某一个会计期间已经实现收入之后，就必须确定与该收入有关的已经发生了的费用，这样才能正确确
11、定该期间的损益。12、权责发生制原则。它是指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，亦即费用或收入是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果，费用是否由该期负担来确定。权责发生制是一种记账基础，建立在该基础之上的会计模式可以正确地将收入与费用相配合，正确地计算损益。 13、 划分收益性支出与资本性支出原则。它是指在会计核算中合理划分收益性支出与资本性支出。如果支出所带来的经济收益只与本会计期间有关，那么该项支出就作为收益性支出；如果支出的经济收益不仅与本会计期间有关，而且与几个会计期间有关，那么该项支出就是资本性支出。区分收益性支出与
12、资本性支出的原则对于正确地确定某一会计期间的损益有着重要性的意义。（5）如何提高会计数据的准确性：一是财务本身数据加工的质量问题，做到“3+2=5”，实现无差错计算；二是追本求源，力求“3”与“2”的准确性，加大现场跟踪监督的作用，强调基层记数的准确性；三是力求完美，力求“3”与“2”是通过努力产生的结果，加大企业内控力度，财务建好机制，推动经营环节实现“3”与“2”是最大化或最小化的结果，最终目标就是要高效益。在及时性方面要解决三个问题：一是表单的规范，口径的统一；人表合一的定位，明确数据责任；二是规范数据反映流程与信息传递方式方法；三是实现收、支日清记录、统计、报表、汇总、核算，重点是在资
13、金、物资收发、费用结算上；在关联性方面解决三个问题：一是完善账、表、单、合同、物、钱的对应关系，各环了数据造成过程中的双重确认，堵塞私心、行为漏洞；二是强调人事合一与对应，即人与工作对象、工作工具对应，二者合一，事情有错误，必定有责任承担人，比如：出纳与工作的对象钱，与工作工具票据、日报表等，要求对应，对象和工具与人为一体，同时对他的工作质量必须有人再确认；三是管理会计、财务会计、财务统计数据的对应，这里的对应强调是数据之间的关联关系，建立会计系统两条线，一是税务核算；二是管理核算，数据关联关系的确认由各个会计构成。2、理财的对象1、钱：理钱分五个环节，即筹划、投放、营运、加收、再分配。2、物
14、：理物分五个环节，即采购、加工、库存、销售、物流。3、账：理财分五个环节，即财务账（基层）、会计账、管理账（成果、分析、评估）、统计账、心里账（包包账、良心账、战略规划、资源管理、公司治理、三权等）。上三个方面包括企业所有理财活动，包罗万象。三、 企业理财的艺术与技巧1、 机制先行：小麻五脏俱全（哪怕一张票据，开、传、管、用等），公司治理很重要，把三权定位好，横到边，纵到底，战略要清晰，目标要明确，建立建全规章，不仅仅是财务规章，财务规章要体现企业的个性，即反映企业的文化，各责任中心各承其责，搞好控制，如交易分分授权、主办、核准、执行、记载、加工、评价、纠偏，实现对应，众人皆知，从从皆为，“一
15、毫财赋之出入，众人耳目之通焉”，讲的是所有业务要起到相互牵制的作用。2、 预而后立：天下未定，计先定，兵馬未动，粮草先行，做事要有计划，经营要有预算，预算是控制的起点。3、 现金至上：收、支要清楚，如何控制现金收与支出。盈利企业也可能破产。增强变现能力。启动现金准备管理。4、 有去必回：举例，张三有本钱7500元，3月3000元买进一台电脑，四月4000元卖出；五月4000元买进一台电脑，六月5000元卖出；七月5000元买进一台电脑，八月6000元卖出，那么八月末张三共有多少钱？共赚了多少钱？如果他每次买进时付全款，而卖出时只收到一半的钱，那么张三八月底还有多少钱？是否赚钱了？（7500-垫
16、4500=3000）。绝出逢生是什么时候。5、 成本制胜：目标成本、定额成本、作业成本、成本考核、机会成本。销售价-成本价-费用=利润；利润+成本+费用=售价。6、 层层设防：防私心、防思想、防失误、防方法、防风险；任何一个环节都可能给企业致命打击。7、 心中有数：请问老板现在有多少钱？十个老板就有几个老板不清楚。问十个经理人，你管的财权有多少，十个就有八个回签不上来，这就是平时对钱、物、账的关注不够，实行经验管理，而不是数字管理，有时会把车、飞机开到岩边边上去了。这就要解决几个问题：处理数据的工具、思想要转变，实现准、快、全。8、 市场引入到现场，收、支最大化，最小化，收入最大化是价格正当竞争结果，这个结果是为客户乐意接受的
