《2020年(项目管理）企业所得税中扣除项目自查要点》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020年(项目管理）企业所得税中扣除项目自查要点（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 企业所得税中扣除项目自查要点 来源: 中国税网成本费用支出税前扣除的成本费用支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否符合权责发生制原则？会计计入当期损益的成本费用（如产品质量保修费用等），因款项未支付等原因，税法规定不得当期税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？会计未计入当期损益的成本费用（如产品质量保修费用等），因款项在当期支付等原因，税法规定在当期税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？发生的与取得收入无关的成本费用支出在税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？发生的与取得收入无关的各类代扣代缴税费（如代扣代缴个人所得税）和其他支出在税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除项目
2、中不合理的成本费用支出，是否进行了应纳税所得额调整？如果企业存在虚计销售数量，多结转主营业务成本的问题，是否进行了应纳税所得额调整？已确认收入并结转销售成本的货物发生销货退回，税务处理只做了冲减收入未冲减销售成本，是否进行了应纳税所得额调整？对于采取暂估入账的业务，在收到结算凭证时，存在未用红字冲销暂估账，而再按实际成本重复入账的问题，是否进行了应纳税所得额调整？出口货物以出口离岸价确认出口货物收入的，其离岸后发生的费用是否税前扣除？对于应分期扣除或者应计入有关资产成本的资本性支出在发生当期一次性全部做了税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？（如在建工程等非销售领用产品所应负担的工程成本，挤
3、入“主营业务成本”，而减少主营业务利润。）税前扣除的成本费用支出中，对于没有填开付款方全称的发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于虚假发票、非法代开发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章的发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于取得应经而未经税务机关监制的发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于取得伪造或作废的发票以及白条等不符合规定的发票，是否进行了应纳税所得额调整？不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，在税前进行了扣除或者
4、计算对应的折旧、摊销在税前进行了扣除，是否进行了应纳税所得额调整？实际发生的成本费用支出，除税法另有规定外，是否存在重复税前扣除？间接的成本支出是否按成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等合理方法分配计入有关成本计算对象中？成本费用支出的财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，是否依照税收法律、行政法规的规定计算纳税？在计算应纳税所得额时，按税法规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得税前扣除，企业是否遵从？转让固定资产、无形资产、生物资产、股权、债权等财产，是否按照税法规定的成本，在计算应纳税所得额时扣除？在计算应纳税所得额时，是否按税法规定企业所得税税款
5、支出或者允许抵扣的增值税不得税前扣除？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的税收滞纳金支出，是否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的罚金、罚款支出或被没收财物的损失，是否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的赞助支出，是否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的贿赂等非法支出，是否进行了应纳税所得额调整？房地产开发企业在进行成本、费用的核算与扣除时，是否按税法规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本？房地产开发企业已销开发产品的计税成本，是否按税法规定按
6、照当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认？房地产开发企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，是否按税法规定在当期据实扣除？房地产开发企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，是否按税法规定进行处理？房地产开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）是否不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除？但实际发生损失时可据实扣除。房地产开发企业委托境
7、外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）是否不超过委托销售收入10%的部分据实扣除？房地产开发企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，是否按税法规定不得在税前扣除折旧费用？房地产开发企业计税成本对象的确定是否符合税法规定？房地产开发企业开发产品计税成本支出的内容是否符合税法规定？房地产开发企业开发、建造的开发产品成本计量与核算是否符合税法规定？房地产开发企业下列成本分配方法是否符合税法规定？房地产开发企业以非货币交易方式取得土地使用权的，是否按照税法规定确定其成本？房地产开发企业除以下几项预提（应付）费用外，计税成本是否按税法规定均应为实际发生
8、的成本？房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，是否按税法规定不得计入计税成本？待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，是否按税法规定视为开发产品已经完工？省级农村信用联社发生的本年度各项费用，在分摊时，是否按税法规定根据本年度实际发生数，按照规定的计算方法分摊给其各基层社？（适用于2009年1 月1 日后）省级农村信用联社自身从事其它业务取得收入所
9、发生的相应费用是否按税法规定单独核算，未作为基层社共同发生的费用进行分摊？（适用于2009 年1 月1 日后）工资薪金支出发生的工资薪金支出的支付对象，是否符合税法规定的支付对象？发生的工资薪金支出，是否符合税法规定的合理性？发生的工资薪金支出，因税法按实际支付制与会计按权责发生制不同而产生的差异，是否进行了应纳税所得额调整？发生的工资薪金支出，因税法规定的工资薪金总额范围与会计上规定的工资薪金总额范围不同而产生的差异，是否进行了应纳税所得额调整？职工福利费税前扣除的职工福利费是否符合税法规定的范围？实际发生的职工福利费是否先冲减 2008 年以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部
10、分按不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）14%限额内税前扣除？已在税前扣除的 2008 年以前节余的职工福利费，应属于职工权益，改变用途的，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的职工福利费，是否单独设置账册，进行准确核算？税前扣除的职工福利费是否按本年度不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）14%限额的实际发生数扣除？工会经费税前扣除的工会经费，是否有工会经费拨缴款专用收据？税前扣除的工会经费，是否超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2%的限额？职工教育经费税前扣除的职工教育经费是否符合税法规定的范围？实际发生的职工教育经费是否先冲减 2
11、008 年以前累计计提但尚未实际使用的职工教育经费余额，不足部分是否按不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2.5%限额内税前扣除？税前扣除的职工教育经费是否按本年度不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2.5%限额的实际发生数扣除？软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，是否根据财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081 号）的规定准确划分？各类保险和住房公积金为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，是否依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准内税前扣除
12、？支付补充养老保险费、补充医疗保险费的对象，是否符合税法规定的支付对象？（税法规定的支付对象是指本企业任职或者受雇的全体员工）为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，是否按税法规定按不超过职工工资总额5%标准税前扣除？（工资总额为税法规定的工资总额）为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充医疗保险费，是否按税法规定按不超过职工工资总额5%标准税前扣除？（工资总额为税法规定的工资总额）除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，为投资者或者职工支付商业保险费不得税前扣除，企业是否遵从？为职工缴存住房公积金的比例是否符合
13、国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的比例标准？利息支出非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，是否进行了应纳税所得额调整？在生产经营活动中未经批准发行债券的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，是否进行了应纳税所得额调整？在生产经营活动中向金融企业借款、经批准发行债券发生的合理的利息支出中，按规定应当予以资本化而未资本化的利息支出，是否进行了应纳税所得额调整？为购置、建造固定资产、无形资产和经过12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，是否未作为资本性支出计
14、入有关资产的成本，按税法规定扣除？企业实际支付给关联方的利息支出，超过按税法规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，是否进行了应纳税所得额调整？因税务机关特别纳税调整而被加收的利息支出，是否按税法规定不得在税前扣除，调增应纳税所得额？向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，按照税法规定计算不得税前扣除的部分，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，其借款情况未签订借款合同的，按税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，其借款情况具有非法集资目的或其他违反法律、法规行为的，按税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，未取得发票，不能证明借贷是真实、合法、有效的，按税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，对外借款所发生的利息，应不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，是否在计算企业应纳税所得额时扣除？
