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1、（金融保险）商业银行财务风险规避研究商业银行财务风险规避研究自商业银行产生，风险就和之相伴、形影不离。商业银行风险管理建立独立的理论体系，成为壹门专门的学科的时间且不算很久远，它是商业银行业务的发展和人们对金融风险认识不断加深的产物。国外银行风险管理几十年的发展历程和实践，积累和总结了许多风险管理的先进理念和方法。掌握和吸取这些方法和理念，对于提高发展中国家的银行风险管理水平具有重要的意义。国际先进银行风险管理强调以下壹些原则：（1）全面的风险管理范围。所谓全面风险管理是指对整个银行内各个层次的业务单位，各个种类风险的通盘管理，这种管理要求将信用风险、市场风险和操作性风险等不同风险类型，X公司
2、、零售、金融机构等不同客户种类，资产业务、负债业务和中间业务等不同性质业务的风险都纳入统壹的风险管理范围，且将承担这些风险的各个业务单位纳入到统壹的管理体系中，对各类风险依据统壹的标准进行测量且加总，依据全部业务的相关性对风险进行控制和管理。全面风险管理是银行业务多元化后产生的壹种需求，其优点是能够大大改进风险收益分析的质量。该原则说明，作为银行的风险管理部门有责任对银行的所有风险进行系统化的管理，在风险管理方面不应该存在任何“死角”。风险管理部门要通过风险管理规划、制定风险管理政策等方式，在银行系统内实现风险管理理念的统壹、目标的统壹和标准的统壹，从而实现风险管理的全面化、系统化。（2）全球
3、的风险管理体系。国际活跃银行都是运营地域遍布全球的跨国X公司，由于政治、经济、社会因素导致的国别风险成为了危及银行业安全的重要因素。商业银行的国际化发展趋势要求风险管理体系必须是全球化的，应该根据业务中心和利润中心建立相适应的区域风险管理中心，和国内的风险管理体系相互衔接和配合，对各国、各地区的风险进行甄别，对风险在国别、地域之间的转化和转移进行评估和风险预警。（3）全程的风险管理过程。商业银行的业务特点决定了业务的每个环节都具有风险，伴随着风险，银行的风险管理也应贯穿于业务发展的每壹个过程，哪壹个环节缺少风险管理，就有可能出现损失，甚至导致整个业务活动的失败。（4）全员的风险管理文化。风险存
4、在在每壹个业务和环节，商业银行的这种内在风险特性决定了风险管理必须体现为每壹个员工的行为，所有银行工作人员都应该具有风险管理的意识和自觉。为了有效地识别、防范和控制风险，国际活跃银行壹般都设有专门的风险管理部门，专司风险控制之职。可是，风险控制又决不仅是风险管理部门的事情，无论是董事会仍是管理层，无论是风险管理部门仍是业务拓展部门，每个岗位、每个人在做每项业务时都要考虑风险因素。董事会是银行风险管理的最高机构，负责衡量银行的总体风险敞口，且对风险管理承担总的、最终的责任。董事会下设独立于管理层的风险管理委员会，通过风险管理委员会对银行风险管理的重大事项进行判断和决策，管理层必须执行。（5）全新
5、的风险管理方法。随着经济的全球化趋势不断深入，企业运营区域逐步跨国化，股权逐步多样化和复杂化，业务领域逐步多样化，这给商业银行风险管理提出了新的要求。目前，国际活跃银行风险管理的重点已经从信用风险，扩大到既重视信用风险又重视市场风险和操作性风险；信用风险管理的重点从关注单笔交易、单项资产和单个客户，扩大到既重视单笔交易和单个客户的风险管理，又高度关注所有信用敞口的总体风险控制。为了避免各类风险在地区、产品、行业和客户群的过度集中，国际活跃银行采取统壹授信管理、资产组合管理以及资产证券化、信用衍生产品等壹系列全新的风险管理技术和方法，防范和转移各类风险。国际活跃银行风险管理越来越重视定量分析，大
6、量使用盯市模型中KMV、CreditMetrics等、违约模型中的CreditRisk等数理统计模型来识别、衡量和监控风险，这使得风险管理越来越多地体现出客观性和科学性的特征，也使得风险管理成为艺术性和科学性相结合的工作。第四，要提高风险管理技术。内部评级和资产组合管理是风险度量的重要技术。国际先进银行的经验表明，内部评级的准确和否直接关系到风险定价、盈利性分析、资产组合分析和提取准备金、决定经济资本和监管资本等方面工作；利用资产组合模型度量整个银行资产的未预期损失，利用地区、行业、产品等之间的相关关系进行风险分散，通过证券化、衍生工具等进行资产负债管理，降低银行的风险敞口。授权管理是风险控制
7、过程中的重要手段，根据不同的业务特点，应采取差别授权的方式。壹、财务风险概述财务风险是指企业因财务结构不合理而承担的风险。它主要包括俩个方面的内容:机会成本风险和现金流量风险。机会成本风险是指因资金投入某项用途而放弃了其它获利机会所承担的收益风险。对商业银行而言,资金使用包括俩个方面:壹是将资金投放于盈利性资产,如贷款、贴现、股权投资(包括对其它银行的投资和商业银行法颁布实施前的企业投资)、债券投资等;二是将资金用于非盈利性项目支出,如购置固定资产、费用支出等。机会成本风险的结果是:该投资直接或间接地影响了企业的收益,甚至导致企业亏损。现金流量风险是指因现金及现金等价物储备不足或头寸无法及时调
8、拨而产生的风险,它主要包括俩个方面:壹是不足以支付的可能性;二是资金无法及时周转的可能性。前者指的是在需要支付时却无足额支付的能力;后者则是指虽有壹定的支付能力但因资金周转呆滞而无可供支付的现金或等价物。它们的共同结果是:轻则损伤了企业信用,重则导致财务危机。二、商业银行的财务风险表现（1）内控风险内控风险直接关系到整个单位的安全。虽然谁都知道内控的重要性，但却经常会被管理者所忽视，从而导致重大案件的发生。中国农业银行邯郸分行发生的特大金库盗窃案就是最好的证明。案件发生不仅带来国家资金的损失，同时也使责任人受到了严厉的处分。中国农业银行23日下午通报了邯郸农行盗窃案处理决定，责令农行河北省分行
9、行长瞿建耀辞职，免去俩名副行长职务，邯郸分行现金管理中心所有在岗员工下岗接受审查。疑犯已经抓到。似乎案件已经划上句号。但案件给人们留下了壹些疑惑：这起性质恶劣的案件没有多少技术含量，但唯其如此，才令这起案件显得扑朔迷离。壹是虽然俩人串通能够用俩把钥匙打开金库大门，但搬运俩吨重的钞票确实是壹项繁重的体力劳动，以目前掌握的线索来见，仅有这俩人参和是难以想象的。二是农行金库处在繁华的闹市路口，如果不用运钞车，搬运现金很容易被人发现，而且农行仍有其他人员检查金库，如何从金库转运现金也是谜团。三是这些现金既不能逃跑时携带，也无法存入银行，如何处置也是难题。案件留给人的问题是值得深思的。（2）财务评价风险
10、由于传统的财务分析对银行信用分析存在着滞后性、灰色性及短期性等诸多弊端，为防范信用风险，银行应注重对贷款企业运用非财务因素分析。对度量非财务因素的指标体系进行分析，可为进入WTO后的国有商业银行防范银行信用风险提供壹些有益的参考。二、商业银行的财务风险分析(壹)机会成本风险资金壹旦使用,即放弃了其他的投资获益机会,这必然会带来机会成本,根据资金的使用情况,商业银行至少面临着以下几个方面的机会成本风险:贷款的机会成本风险。贷款是当前商业银行的主要资金投向。然而,由于大量不良贷款的存在和收息的不尽如人意,商业银行贷款的平均收益水平壹般都低于可比的国债收益,即贷款收益不足以弥补其机会成本,致使银行承
11、受着较大的机会成本风险。股权投资的机会成本风险。商业银行对股权投资的收益水平总体上较低,有的不仅没有回报,甚至仍出现亏损。如果将这些低回报甚至负回报的股权投资的资金用于购买长期国债,相信将会带来较为理想的收益。固定资产购置的机会成本风险。固定资产购置包括计划购置和被动购置俩种。前者是指由于业务发展需要而按计划购置固定资产,后者是指因贷款无法收回等原因而被动购入作为抵压品的固定资产。目前,商业银行这俩类非盈利性固定资产都比较大,长期占用着银行本来能够用以获利的资金,这在很大程度上影响着银行资产的整体盈利能力。费用支出的机会成本风险。费用支出不但直接影响银行的利润水平,且由于直接消耗了资金,仍会带
12、来相应的机会成本损失。当前商业银行的费用支出如能合理控制,释放(节约)出壹定数量的资金,不仅有助于直接增加银行的盈利水平,而且通过对这部分资金的运用,仍可进壹步提高银行的资金使用效益,减少其机会成本损失。(二)现金流量风险银行具有现金流量大、资金周转快、负债结构复杂等特点。以负债结构为例,有吸收存款的负债,有向国外其它金融机构借款和对外发行各种债券的负债,有在金融衍生市场上创新产品的负债,也有开展中间业务而承担的或有负债等,当前,由于我国金融衍生市场尚未真正建立,商业银行对中间业务的开展尚处于探索研究和起步阶段,因此,各商业银行主要面临着以下俩个方面的现金流量风险:对存款的支付风险。各商业银行
13、的负债结构,有的稳定性较强,储蓄存款比重过低,有的期限结构不合理,如短期存款比重过大,或某壹时间到期存款过于集中等。这些都增加了银行的支付风险。另外,商业银行的现金安排有时也不尽合理:过高则增加了银行的资金营运(机会)成本;过低则导致财务弹性不足,因此,存在无法应付各种突发性支付的风险。资金周转风险。银行的资金周转量大、速度快,这就要求银行不仅要留有充足的备付金供日常支付,而且仍要科学合理地预测、规划能够预见时期内的现金流量,在寻找安全高效的资金流向的同时,尽量拓展各种可能的融资渠道,以防患于未然。随着我国市场经济的不断健全和发展,我国金融市场将不断走向成熟和开放,金融产品也将不断得到丰富和开
14、发,银行实际的运营范围和领域将会不断地扩大。能够预见,在未来的几年里,除了之上俩种现金流量风险外,商业银行仍会面临着以下俩个方面的现金流量风险:对衍生负债业务的支付风险。金融衍生市场是壹个高收益和高风险市场。金融衍生交易品种多种多样,相应的支付安排更为复杂和困难,风险壹旦发生,对商业银行的现金流量和财务状况将直接产生重大影响,甚至导致财务危机。对中间业务负债的支付风险。西方银行业的发展历程和经验表明,中间业务是和银行存款业务且驾齐驱的又壹业务领域,具有很强的盈利潜力。但风险和收益是壹对双胞胎,中间业务在产生收益的同时,也会带来相应的风险。由于中间业务的开展而承担的或有负债,如财务担保、贷款承诺
15、等,潜伏着不可低估的财务风险。我商业银行风险管理的发展方向按照国际先进银行风险管理的理念和经验，结合我国商业银行的特点和要求，今后几年，将是我国商业银行努力提高自身风险管理水平的关键时期。笔者认为，我国商业银行风险管理发展方向将体现为六个方面的转变：第壹，风险管理内容由信用风险向信用、市场、操作性风险转变。未来我国商业银行风险管理不仅对信用风险的管理更加有效，而且随着业务的复杂应更加重视市场、操作性、法律等各类风险，不仅将可能的资金损失视为风险，仍将银行自身的声誉损失也视为风险。第二，风险管理方式由直接管理向直接、间接管理相结合转变。从未来风险管理的发展趋势见，要进壹步发挥间接风险管理的作用，
16、特别是针对壹些时效要求短、批量化处理的银行业务，如资金业务、零售业务，要进行间接管理，运用模型和定量分析工具，进行国别风险、地区风险、行业风险、企业风险、家族风险等分析，结合信贷审查等直接管理形式，有效控制业务风险。第三，风险管理技术由定性分析向定性、定量分析相结合转变。未来我国商业银行风险管理将更加强调定量分析，但在短期内，风险管理技术仍是以定量、定性分析相结合。做好定性分析就是要在信息尚不完备的条件下，通过对市场、行业变化趋势的分析，凭借和客户的接触对风险因素进行及时的发现和甄别。第四，风险管理范围由国内管理向全球管理转变。随着经济全球化的深入，我国银行业将逐步融入国际金融市场，风险管理正在由只管国内向管理全球转变，形成全球的风险管理体系，在全球范围内对所承担的各种风险进行统壹的衡量。第五，风险管理对象由单笔贷款向企业整体风险转变，由单壹行业向资产组合管理转变。目前，随着经济活动的变化，企业运营特征、资本运作的形态发生了深刻的变化，以审核企业的资产负
