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1、税务稽查案例三一、检查要求1、根据所给的资料，对江城公司（国有企业）2009年度应缴纳的地方各税进行全面检查，附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为2010年6月。2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定，指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误之处，简要说明法规依据及涉税计算，做出相关的调账分录。3、根据各项检查计算结果，写出较规范的稽查账报告。二、公司简介江城公司于2005年4月成立，注册资本500万元，主营A商品生产销售，兼营货物运输、餐饮和娱乐服务，下设三个非独立核算的产品生产销售部、运输部和餐饮娱乐部。2009年月均在册职工人数200人。2009年底固定资产账目反映房屋原
2、值500万元，土地证上反映占地面积10000M，土地等级为二级，单位税额8元/M。原材料按实际成本核算，采用约当产量法将生产成本在完工产品与在产品之间分配，全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。（说明：公司相关业务票据真实，个人所得税按人平均计算缴纳，计算房产余值的扣除比例为20%）三、案情核算资料（一）有关账表资料1、2009年损益表有关内容 (金额单位：元)项 目本年累计主营业务收入18000000减：主营业务成本11000000经营费用3600000经营税金及附加600000主营业务利润2800000加：其他业务利润300000减：管理费用2000000财务费用400000加：投
3、资收益300000经营利润1000000营业外收入100000减：营业外支出300000利润总额800000减：企业所得税200000净利润600000注：主营业务收入18 000 000元，其中商品销售收入12 000 000元，运输收入2 000 000元，餐饮收入3 000 000元，娱乐收入1 000 000元。2、2009年度已申报缴纳各税情况如下： (金额单位：元)已交增值税500000已交营业税410000其中：运输业营业税60000 餐饮业营业税150000 娱乐业营业税（税率20%）200000已交城建税63700已交教育费附加27300已交房产税45000已交城镇土地使用税
4、40000已交企业所得税200000已交个人所得税（工资薪金代扣）20000（二）有关业务及会计处理1、3月31日，餐饮娱乐部卡拉OK厅取得收入共计30000元，当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计处理为：借：现金 30 000贷：应付职工薪酬 30 000借：应付职工薪酬 30 000贷：现金 30 000（1）公司将卡拉OK厅取得收入30 000元直接作为季度奖发给职工，逃了营业税、城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加，也影响了企业所得税。同时还涉及到个人所得税税（后面计算）。 (0.5分)（2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：应补营业税=30 00020%=60
5、00（元） (0.4分)应补城建税=60007%=420（元） (0.4分)应补教育附加=60003%=180（元） (0.4分)应调减应纳税所得额=9006327=6600（元）（3）调账分录：借：以前年度损益调整 6600贷：应交税费查补营业税 900应交税费查补城建税 63应交税费查补教育附加 272、4月1日，将餐厅一楼临街门面（原值50万元）经改造后出租，与租户签订了为期二年的租赁合同，月租金20000元，按季给付，首期收租金60000元，会计处理为：借：银行存款 60 000贷：管理费用 60 000（后经核实，7月1月和10月8日，分别收取租金60 000元，会计处理与上述一致）
6、（1）将租金收入直接冲减管理费用，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税和房产税（后面计算）。（2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：应补营业税=60 0005%3=9000（元）应补城建税=9007%=630（元）应补教育附加=9003%=270（元）应调减应纳税所得额=9000630270=9900（元）（3）调账分录：借：以前年度损益调整 9900贷：应交税费查补营业税 9000应交税费查补城建税 630应交税费查补教育附加 2703、4月5日，取得运输收入50000元，垫付装卸费用6000元，会计处理为：借：银行存款 56 000贷：其他应付款 50 000其他应
7、收款代垫款 6000（1）将运输收入50000元记入“其他应付款”账户核算，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税。（2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：应补营业税=50 0003%=1500（元）应补城建税=15007%=105（元）应补教育附加=15003%=45（元）应调增应纳税所得额=50000150010545=48350（元）（3）调账分录：借：其他应付款 50 000贷：应交税费查补营业税 1500应交税费查补城建税 105应交税费查补教育附加 45以前年度损益调整 483504、5月10日，为公司新产品举办推广展示会，支出费用100 000元，会计处理：
8、借：销售费用宣传费 100 000贷：银行存款 100 000本小题正确。5、5月25日，取得非技术转让收入100 000元。借：银行存款 100 000贷：营业外收入 100 000（1）将非技术转让收入100 000元记入“营业外收入”账户核算，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税。（2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：应补营业税=100 0005%=5000（元）应补城建税=50007%=350（元）应补教育附加=50003%=150（元）应调减应纳税所得额=5000350150=5500（元）（3）调账分录：借：以前年度损益调整 5 500贷：应交税费查补营业
9、税 5000应交税费查补城建税 350应交税费查补教育附加 1506、7月2日，接受某协作单位捐赠的价值为200 000元的设备一台（假定当月投入使用），公司自付运输5000元，会计处理：借：固定资产 200 000贷：资本公积 200 000借：管理费用运输费 5000贷：银行存款 5000（1）按规定接受捐赠的资产应作营业外收入处理，公司将其记入“资本公积”账户核算，逃了企业所得税。（2）自付运输费用5000元应计入固定资产原值，公司将其计入管理费用，逃了企业所得税。（3）调账分录：借：资本公积 200 000固定资产 5 000贷：以前年度损益调整 205 000（4）固定资产折旧费用表可以看出，投入使用的固定资产未计提折旧，应补提。20500012%125=10250（元）调账分录：借：以前年度损益调整 10250贷：累计折旧
