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1、 Q/08Q/ZSD08 20601C52014主要业务会计核算流程2014 - 05 - 01发布2014 - 05 - 01实施ZSD目录1与发包方相关业务流程42 与分包方相关业务流程52.1 工程分包业务流程52.2 设备租赁业务流程72.3 劳务派遣与劳务分包业务流程82.3.1劳务派遣业务流程82.3.2劳务分包业务流程83 与公司内部单位相关业务流程83.1 经营管理费业务流程83.2工资附加费业务流程93.3内部融通资金业务流程93.4内部往来业务流程103.5财务集中管理项目资金收支业务流程104 与税务部门相关业务流程114.1 增值税业务114.2 营业税业务134.3
2、城市建设维护税与教育费附加业务144.4 印花税业务144.5 个人所得税业务144.6 房产税业务154.7 城镇土地使用税155 实物资产核算业务流程155.1存货核算流程155.1.1原材料核算流程155.1.2周转材料核算流程175.1.3委托加工物资核算流程185.1.4产成品核算流程195.2固定资产核算流程195.3在建工程核算流程235.3.1发包方式的在建工程核算流程235.3.2企业自行建造固定资产核算流程255.3.3设备安装工程核算流程256 成本分配业务流程267 成本结转业务流程278 职工薪酬业务流程289 费用报销业务流程2910研发支出业务流程2911 安全费
3、用业务流程3012 备用金业务流程3213 货币资金业务流程3213.1库存现金业务流程3213.2银行存款业务流程3313.3其他货币资金业务流程3413.4 920资金业务流程3614 BOT业务流程3714.1 项目前期准备阶段3714.2 项目施工建造阶段3814.3 竣工结转阶段4014.4 经营服务阶段4114.5 BOT项目的移交4215 BT业务流程4215.1设立项目公司的总承包BT模式4215.2不设立项目公司的总承包BT模式4416 其他特殊业务流程4416.1 长期股权投资4416.2 无形资产4616.3 资产减值4816.4 外币折算5014.5 借款费用5114.
4、6 或有事项52主要业务会计核算流程1与发包方相关业务流程流程具体业务处理1向发包方支付履约保证金 依照合同规定履约保证金金额付款，并以合同、银行回单、发包方开具的收款收据等凭据作为附件入账。会计分录：借：其他应收款-保证金-履约保证金【XX业主】【XX合同】 贷：银行存款2收到发包方预付款先核对合同规定支付预付款金额，再以银行回单、业主预付款结算单等凭据作为附件入账。会计分录：借：银行存款贷：预收账款-预收工程款、销货款等【XX业主】【XX合同】3收到发包方统供材料先核对合同规定调拨价与实际调拨价是否相符，再以发包方材料调拨单、购货发票、材料验收单等凭据作为附件入账。会计分录：借：材料采购-
5、主要材料应交税费-应交增值税-进项税额（注：属于增值税一般纳税人及实行“营改增”的项目应核算增值税） 贷：预收账款-预收材料款【XX业主】【XX合同】4办理结算收入入账先核对保证金是否符合合同约定，再以发票、发包人审定的工程结算报表作为附件进行会计处理，结算款按照工程性质、核算要求分别计入不同科目。（1）执行建造合同项目：会计分录：借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】 贷：工程结算-自营工程（或分包工程）【XX合同】 应交税费-应交增值税-销项税额（注：属于增值税一般纳税人及实行“营改增”的项目应核算增值税）（2）不执行建造合同项目：会计
6、分录：借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】 贷：主营业务收入-建造合同收入【XX合同】（注：该科目核算公司内部分包的土建工程、安装工程等建筑工程和已内部关闭建造合同的合同） 应交税费-应交增值税-销项税额（注：属于实行“营改增”的项目应核算增值税）或：借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】 贷：主营业务收入-产品销售收入【XX合同】（注：该科目核算公司金结制作单位及砂石料生产单位的销售合同） 应交税费-应交增值税-销项税额5发包方扣水电费、材料款、预付款等扣款项先核对扣款依据是否取得本
7、单位责任部门签字确认，材料扣款是否与实际调拨材料相符，再以扣款依据等凭据作为附件入账。会计分录：借：工程施工-合同成本-其他直接费（或生产成本-基本生产成本-其他直接费；生产成本-辅助生产成本-其他直接费）【XX合同】预收账款-预收材料款【XX业主】【XX合同】（注：该项为发包方扣材料款）预收账款-预收工程款、销货款等【XX业主】【XX合同】（注：该项为发包方扣预付款） 贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】6发包方代扣代缴税金以发包方代扣代缴的税款凭证作为附件入账，税款凭证所列税种应分别列示。会计分录：借：应交税费-应交营业税、城市维护建设税等 贷：应收账款-应收工程款【XX业主】
8、【XX合同】7收到发包方工程款 以银行回单、收据等凭据为附件入账。会计分录：借：银行存款（或应收票据等） 贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】8发包方给予节点奖、安全奖等奖励以发票、收据、奖励单、结算单、银行回单等凭据为附件进行账务处理。会计分录： 参照“办理结算收入入账”的账务处理。9发包方退还履约保证金先核对退还金额是否与支付金额有差异，再以银行回单等凭据作为附件入账。会计分录：借：银行存款 贷：其他应收款-保证金-履约保证金 【XX业主】【XX合同】10发包方返还工程质保金等保证金 先取得其他部门提供的保证金到期的业主审批单据，然后核对返还保证金是否与入账金额一致，再以返款依
9、据、银行回单等凭据作为附件进行账务处理。会计分录：借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】 贷：应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】借：银行存款贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】2 与分包方相关业务流程2.1 工程分包业务流程流程具体业务处理1向分包商支付工程预付款 原则上不得支付分包商预付款，但在分包商提供担保的前提下，可以支付预付款。财务人员应审核支付分包预付款金额是否符合合同约定，并以资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款【XX分包商】 贷：银行存款2办理分包结算先核对保证金扣款比例是否符合合同规定，再以分包工程
10、结算单、发票等凭据作为附件入账。会计分录：借：工程施工-合同成本-分包工程（或生产成本-基本生产成本-分包工程）【XX分包商】【 XX合同】应交税费-应交增值税-进项税额（注：属于增值税一般纳税人及实行“营改增”的项目应核算增值税）贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】 应付账款-应付质保金【XX分包商】3支付分包商工程款审核工程款支付情况，以资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件入账。注意：财务部门应对分包商发放民工工资进行资金监管，在分包商领取工程款时，要求分包商提供前次已发放并有签字的民工工资发放表和本次应发未发的民工工资发放表，发放表必须有本单位民工工资监管部门（如：安全部门、经
11、营管理部门等）签字确认，财务人员收到资料后，审核相关信息是否完整，并做好台账管理，若不满足以上条件不予支付工程款。分包商更换账号信息时，必须取得经营管理部门的签字确认。支付分包工程款必须支付到合同分包单位账户，不能直接支付到个人账户。会计分录：参照“向分包商支付工程预付款”账务处理。代发民工工资先审核分包单位民工工资发放表是否有分包单位的签章、法定代表人的签字、本单位民工工资监管部门的签字，核对发放表中民工的身份证号码、账号、开户银行是否齐全，并要求分包商提供具有法律效力的代发民工工资委托书，再以民工工资发放表、银行回单、代发民工工资委托书等凭据作为附件入账。会计分录： 参照“向分包商支付工程
12、预付款”账务处理。4扣分包商材料款应先确认材料调拨单上是否有项目相关部门人员的签字、分包单位领用人员的签字和分包单位的签章，调拨材料款金额是否与实际相符，以材料调拨单、分包商往来单作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款 【XX分包商】 贷：原材料-主要材料-钢材等 借或贷：材料成本差异-主要材料-钢材等5扣分包商水电费等其他扣款项先核对扣款依据是否取得本单位相关责任部门、以及分包单位的确认，水电费扣款是否符合合同规定，再以扣款依据、分包商往来单等凭据作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款 【XX分包商】借：工程施工-合同成本-自营工程-其他直接费（生产成本-基本生产成本-其
13、他直接费）等【XX合同】（红字）6到期保证金返还与支付先审核保证金返还单或相关报告是否取得相关责任部门确认，并核对保证金返还时间、金额是否符合合同规定，再以保证金返还单、报告等凭据作为附件，将应返还的保证金转至“应付账款-应付工程款”科目。保证金支付时，以资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件进行账务处理。会计分录：（1）应返还的质保金转“应付账款”科目借：应付账款-应付质保金【XX分包商】 贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】（2）支付相关款项，分录参照“向分包商支付工程预付款”账务处理2.2 设备租赁业务流程流程具体业务处理1向分包商支付工程预付款 审核支付预付款金额是否符合合同约
14、定，并以预结算单、资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款【XX分包商】 贷：银行存款2办理设备租赁结算（1）设备租赁业务属于分包性质的，先核对保证金扣款比例是否符合合同规定，再以分包工程结算单、发票等凭据作为附件入账。会计分录：借：工程施工-合同成本-分包工程（或生产成本-基本生产成本-分包工程）【XX分包商】【XX合同】 贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】 应付账款-应付质保金【XX分包商】（2）租赁设备业务不属于分包性质的，先核对保证金扣款比例是否符合设备租赁合同规定，再以工程结算单、发票等凭据作为附件入账。会计分录：借：工程施工-合同成本-自营工程-机械使用费（或生产成本-基本生产成本-机械使用费等） 【XX合同】 贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】 应付账款-应付质保金【XX分包商】 3扣水电费等其他扣款项先核对扣款依据是否取得本单位相关责任部门、以及分包单位的确认，水电费扣款是否符合合同规定，再以扣款依据、分包商往来单等凭据作为附件入账。
