《2020年(流程管理)增值税一般纳税人账务处理流程》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2020年(流程管理)增值税一般纳税人账务处理流程(42页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、会计实操讲义提纲大家好!今天我们来学习增值税一般纳税人的账务处理流程。初做会计看到一堆的票据往往无从下手,是大部分学员遇到的问题,其实我们静下心来想一想:在学习会计基础时,学过三种账务处理程序:经济业务发生时,我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证,再根据记账凭证登记账簿,最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即:购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体,那么:首先,需要建账,即设置:现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账;由于我给大家讲解的是手工账,所以,现金日记账、银行存款日记账、总分类账,我们
2、要采用订本式的,请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类;明细账采用的是活页式的账页,请看。现金日记账图示如下:银行存款日记账图示如下:总分类账图示如下:对总账加以说明的明细账图示如下:明细账是活页,明细账随时可以增添或减少如图示:总分类账的账户目录如图:总账的账户目录第一页一般为库存现金:第一页的科目名称写上库存现金:如果要预留账页时,例如:库存现金留3页:跨2个页码的账页:银行存款总账占账页4-5页,如图例所示:明细账是活页账,贴口取纸以便于随时查找到所需的账户,活页账图例如图示:其次,在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢?总分类账写在账户目录及每一账
3、页上,同时要对每个账账户预留账页;明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户,我们要在每一页上贴上口取纸,口取纸上要写上科目名称,即这样贴。在明细账上贴上口取纸,如图所示:在明细账上贴上口取纸的方法,如下演示:再次,启用账簿时,还要贴印花税票并注销,由于我给大家讲解的企业是03年就成立的,所以,在四本账上分别贴5元的印花税即可。印花税票如图示:明细账贴印花税票位置(第一页的右上角):现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票,有指定的位置,如下图所示:一般情况下,未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角,如图所示:启用账簿时注意,首先填入使用者名称(单位):然后盖上公章:账簿页数,如下
4、图订本式的账簿,是100页的账簿:注意账簿的启用日期:企业经营情况介绍:该企业主要销售咖啡豆,年销售额大约为150万元左右,一般纳税人,税率:17% 从09年1月1日起,增值税暂行条例实施细则规定:加工制造企业:年应税销售额50万元 小规模纳税人年应税销售额50万元 一般纳税人商业:年应税销售额80万元 小规模纳税人年应税销售额80万元 一般纳税人下面我们来进行具体的核算。一、购进业务的处理1.一般情况下,依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证(支票存根、银行付款通知单等)、入库单”这样做记账凭证(举例讲解写凭证时应注意的问题):借:库存商品(只有验收入库才能使用此科目,如果发生运费的话,运费
5、的93%要加进来)应交税费应交增值税(进项税额)(依据发票上的税额,注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额)贷:银行存款 如下为增值税务局专用发票图示:发票联为填制购货方记账凭证依据:以发票联为基础填写库存商品的入账金额(若有运费等相关税费,也要加上):另外还要记录税额应交税费应交增值税(进项税额):如果预付过了,则没有付款凭证,但是一般会有入库单:如用银行存款支付的,要有支票存根,支票存根如下图所示:2.如未付款,则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”借:库存商品应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付账款公司3.如已预付过款项,则依据购货发票、补付款凭证、入库单:借:库存商品应交税
6、费应交增值税(进项税额) 贷:预付账款公司证明前期预付过款项的凭据,如电汇凭证:电汇凭证中的收款人:借:预付账款贷:银行存款(2笔)在月末时银行会给企业对账单(下图仅为演示,非本业务凭证):对账单上的贷方是银行存款日记账的借方:是一笔一笔的对账的,如下数额:对账确认后,在银行存款日记账上:画“”符号:银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应:如账目对上了,那么要在金额后面画“”符号:如:银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了,那么要画“”:如图所示是增值税专用发票图示:增值税专用发票的发票联:完整的入库单(空白凭证做演示):三联的入库单包括:存根、回执和记账单二、销售业务账务处理:1.在实际工
7、作中,开了发票就意味着销售已完成,需确认收入;但没开发票的销售业务,同样应确认收入。2.对于一般纳税人来说,开发票时要注意:向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的,不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。增值税普通发票如图例:普通发票中填入购货单位的名称:增值税专用发票需要填入纳税人识别码、电话、地址、开户银行:增值税专用发票销货单位的信息需要填入:增值税专用发票图示:增值税专用发票需填入名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号:确认收入的依据专用发票的记账联:3.销售完成,发票已开具。(1)收到货款,则依据:“发票的记账联、银行进账单(或银行收款通知单)”做记账凭证:借
8、:银行存款 (金额看进账单)贷:主营业务收入 (金额看发票)应交税费应交增值税(销项税额)借银行存款时看进账单的金额依据的是发票上的金额,如图例:根据发票上的税额,贷应交税费:(2)如果收到的销货款是现金时,注意“借方科目”为“库存现金”,现金收入填写“现金进账单”送存银行,不得“坐支”。依据“进账单”做记账凭证,借:银行存款贷:库存现金将现金收入填入到一张现金记账单中:一式两联的记账单,第二联银行贷方传票:第一联回单:(3)未收到货款,则依据:“记账联”借:应收账款公司 (实际工作中必须写明细科目)贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)收到时:依据结算凭证借:银行存款贷:应收账款公司
9、根据收款的进账单,进账单如图所示:进账单中注意里面的出票人:进账单中注意里面的收款人:收到支票后要填入进账单里面:(4)如果前期根据购销合同预收过购货方货款的,则依据“发票、补付货款的进账单”借:预收账款公司贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)一般在实际工作中,以外付过款了,都会有付款证明或者有进账单,如图示:如图为进账单:3.结转成本时,可以一笔一笔业务的结转,也可以汇总结转,依据“出库单”借:主营业务成本贷:库存商品销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单,出库单图示出下所示:出库单上应填入保管员和经手人:除经结账外,其他所有的记账凭证都要付原始凭证,如下图所示:三、税费的核算1
10、.依据已支付的上月税款的“国税税票”,做记账凭证:借:应交税费应交增值税(已交税金)或应交税费未交增值税贷:银行存款注意:实际工作中,企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。缴纳时依据国税的缴款书,如下图所示:国税的缴款书上面有银行的三角章,如下图显示为银行三角章:依据本张税票要做的分录的业务时间为2009年9月2日,如下图填入凭证:填入凭证号,因为第1笔业务写入第1号,如下图所示:记账凭证写的时候要注意:摘要,如下图所示,摘要需要简明厄要:总账科目应填入应交税费,如下图所示内容:借方金额应填写应注意,如下图填写方式7和9要出底线,6要高一些:贷方金额的填写应和借方一样,如下图所示:凭证的底部
11、填写如下图所示:下图为大家所演示的账页:例如空白页不需要画线注销,现金日记账空白凭证如下图:现金日记账的摘要的日期、结转的余额:上年结转的余额注意,如下图示:余额登账时应注意居左看齐,如下图所示:写完凭证,注销之后应注意填写制单,如图王老师制单:记账是王老师制定的,如图所示:记账凭证中的主管会计和审核都应当签名:写凭证时应规范填写,附件要填写1张税票,如图所示:2.依据已支付的上月税款的“地税税票”做记账凭证:借:应交税费城建税教育费附加个人所得税贷:银行存款地税电子付款凭证,如图所示为电子付款凭证:划走款项三角章,如图所示:地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额,如下图所列示:3.
12、计算本月增值税(1)一般纳税人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度。即:当期应缴纳的增值税=销项税额进项税额(认证后抵扣)认证结果通知书,如下图所示:认证结果通知书里面要盖有税务的盖,如下图所示:本月增值税专用发标认证结果清单,如下图所示:认证相符后的合计数,如下图所示:认证相符后的税额,如下图所示:认证结果通知书,如下图所示:税务机关审核后,认证相符的打出结果清单,如下图为认证相符的清单:(2)可以认证抵扣的项目:从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额;(90日内,逾期不得抵扣)进口货物的企业,从海关取得的海关进口增值税专用缴款书即海关票;(90日内)公路、内河货物运输业统一发票(90日内)水电费水费增值税专用发票,如下图所示:水费增值税专用发票的水费和扣除的税率,如下图所示:汽油、修理费修理费费增值税专用发票,如图所示:修理费费增值税专用发票抵扣的税率,如下图所示:办工用品是普通发票,但是不能抵扣,普通发票如图所示:汽油可以取得增值税专用发票,如下图所示:抵扣的税率如图所示:电费取得增值税专用发票,也可以抵扣税率17%,如下图