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1、摘 要 内部控制关系到企业财产物资的安全完整、会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。在实施会计电算化的过程中，重视内部控制就是重视会计信息的质量。本文首先对内部控制进行了详细的论述，让我们在了解内部控制的基础上明确内部控制的重要性。其次本文对手工环境下的内部控制和会计信息系统内部控制进行对比研究，在明确会计信息系统优点的基础上发现会计信息系统内部控制中存在的问题以及对此提出的对策。通过以上分析论述，最终得出会计信息系统内部控制尤为重要的结论。关键词：内部控制，会计信息质量，会计信息系统ABSTRACT In
2、ternal control in relation to the safety of the enterprise assets are complete, accounting system of the enterprise economic activity reflects the accuracy and the reliability. Enterprise to realize the established management goal, necessary to build a set of internal control system, in order to ens
3、ure that the enterprise orderly and healthy development. In the process of implementation of accounting computerization, paying attention to control is to pay attention to the quality of accounting information. This paper first on internal control discussed in detail, let us in understanding of the
4、internal control based on the importance of clear the internal control. Then this paper manual environment accounting information system and internal control internal control comparative study, in clear accounting information system based on the advantage of accounting information system that the in
5、ternal control of existing problems and puts forward countermeasures. Through the above analysis, this paper eventually got the accounting information system of internal control is particularly important conclusion.KEY WORDS：internal control, Accounting Information Systems, the quality of accounting
6、 information目 录前 言1第一章内部控制概述21.1内部控制的定义及目标21.11 内部控制的定义21.1.2 内部控制的目标21.2内部控制的要素及基本结构51.2.1内部控制的要素51.2.2内部控制的基本结构61.3内部控制的原则71.4内部控制的作用71.4.1提高会计信息资料的正确性和可靠性81.4.2保证生产和经管活动顺利进行81.4.3保护企业财产的安全完整81.4.4保证企业既定方针的贯彻执行81.4.5为审计工作提供良好的基础8第二章 传统手工会计内部控制与会计信息系统内部控制比较92.1传统核算方法下的内部控制的特点92.2会计信息系统内部控制的特点102.3两
7、种核算方法下内部控制的差异10第三章 会计信息系统内部控制面临的问题与对策123.1 会计信息系统内部控制的目的123.2会计信息系统内部控制面临的问题133.2.1错误的系统性、反复性发生133.2.2数据的安全性受到威胁133.2.3程序不能满足实际需要或被非法篡改133.2.4 会计业务缺乏有效控制143.2.5 网络环境下无形资产转移难以控制143.3完善会计信息系统内部控制的对策143.3.1 完善会计信息系统的操作控制143.3.2 设立审核岗位，监督系统的运行153.3.3 监控与操作进行分离从而强化系统内部的相互牵制153.3.4采用加密的电子签名增强电子原始数据的防伪功能15
8、3.3.5 加强系统软件的安全控制和数据资源安全控制16第四章 结 论17致 谢18参考文献19前 言会计信息系统是一个对会计数据进行采集、存储、加工、传输并输出大量会计信息的系统。它是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。会计信息系统是从20世纪80年代初开始在中国运用的。起初会计信息系统软件由企业自制，后来出现了用友、金碟等财务软件公司，财务软件的发展逐渐走向规范与成熟。从20世纪90年代末，传统的财务软件的缺陷渐渐显现出来，企业不再简单地要求软件系统进行记账与报表输出，还要求软件系统能够提供业务相关的成本、盈利以及绩效等方
9、面的支持信息，这就促使财务软件逐渐向ERP等高度集成化的软件发展，国内各大财务软件厂商也纷纷从单独的财务软件设计转型为ERP厂商。ERP是基于企业价值链的现代管理系统，它集企业的物流、价值流和信息流于一体。会计信息系统是ERP的重要组成部分，是ERP中的重心，是整合企业各个部门各种资源的最佳手段，完全实现了管理会计与财务会计的一体化以及财务业务的一体化。ERP中会计信息系统与传统会计信息系统的差异。设计的着眼点不同传统会计信息系统在设计时，是站在会计部门会计的角度去设计，而不是站在企业的角度，这样设计的会计软件一般总是不能迈出会计部门的范围，所形成的会计信息系统，信息流只能在会计部门内部流动，
10、形成了信息孤岛，而信息孤岛间的信息流动往往不能以原始的形式流动，而需要转换成纸制凭证。根据信息技术(数据库、网络、通讯、人工智能、多媒体、感测和识别、光电子技术等)对会计信息系统的影响程度、以及本身是否克服了传统复式簿记的弊端将会计信息系统模式划分为四种：手工会计信息系统、电算化会计信息系统、准现代会计信息系统、现代会计信息系统。随着信息技术(Information Technology)的诞生与飞速发展，我们的社会正在由工业社会步入信息社会，知识经济、信息技术时代已经来临，会计所面临的环境发生了巨大的变化。IT时代不仅为会计信息系统提供了信息技术这一先进的技术手段，而且IT时代会计信息的重要
11、性也空前提高，社会的各个方面，无论是外部信息需求者还是内部信息使用者，都对会计信息的收集、加工、传送和披露内容有着更高的要求。会计信息系统的内部控制尤为重要，基于当前内部控制中存在的问题，本文对会计信息系统内部控制存在的问题及对策进行初步探讨。第一章 内部控制概述1.1内部控制的定义及目标1.11 内部控制的定义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建
12、立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。 我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。 审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步
13、骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度.内部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面 1.1.2 内部控制的目标1。传统内部控制目标内部控制目标，是决定内部控制运行方式和方向的关键，也是认识内部控制基本理论的出发点。从内部控制理论的沿革过程来看，内部控制概念大体经过了内部会计控制、内部控制、内部控制结构和内部控制成分等几个主要阶段。纵览这些理论，可将内部控制目标的要义归纳如下：（1）、经济、高效地实现组织的目标；（2）、按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动；（3）、保障
14、资产的安全与信息的完整性；（4）、防止和发现舞弊与错误；（5）、保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。尽管传统理论关于内部控制目标的这些认识几乎体现了内部控制的所有动机，但随着组织外部环境的不断变迁和组织管理水平的精益求精，人们对内部控制目标的已有认识显然存在着一定的不足和局限性。主要表现在：(1)会计中关于资产的概念排斥了一些重要的经济资源，如人力资源及其信息。要达到组织的目标，必然要对这类资源加以保护，并进行合理的开发利用，否则，人的能力和知识也会被破坏或流失到其他组织中去。同时，信息也有可能被偷窃、滥用和收买，因此，只注重信息的完整性而忽视其安全性同样是片面的。(2)传统理论强调会
15、计信息的准确性和可靠性，但因为会计信息系统也应收集许多非财务信息，所以内部控制需要保证所有与决策相关的数据和信息都是准确和可靠的。(3)传统理论只强调了经营效率，忽视了作为衡量一个组织业绩的经济性和有效性的重要性。效率是对投入与产出关系的计量（有效的经营在生产过程中以最低的消耗生产产品），经济性衡量投入的成本（经济的经营以低成本生产出质量合格的产品），有效性涉及到与目标相应的实际结果。(4)传统理论隐含地强调了内部控制的消极作用，即只强调用以阻止和防范不必要行为的特定政策和程序，而忽视了内部控制既“防止”又“激励”的双重功能。“控制”并非简单而机械的“限制”，要确保内部控制的效果，内部控制一定是一个组织激励员工实现组织目标的有效机制。上述这些认识的偏差和局限性，是导致内部控制在组织中实施效果不佳的重要原因。因此，进一步拓展内部控制的内涵，重新认识和界定内部控制目标就显得尤为重要。2。内部控制目标的重新界定从内部控制理论的发展过程来看，现代组织中的内部控制目标已不是传统意义上的查错和纠弊，而是涉及到组织管理的方方面面，呈现出多元化、纵深化的趋势。（1）确保组
