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1、附件1：会计师事务所内部治理指南（征求意见稿）第一章 总 则第一条 为了加强会计师事务所（以下简称“事务所”）内部治理，建立健全事务所内部决策和管理机制，提高事务所风险管理和质量控制能力，切实维护公众利益，制定本指南。第二条 事务所内部治理应当以维护公众利益为宗旨，建立风险管理严格、质量控制有效、公开透明、相互制衡的治理结构和治理机制。第三条 事务所内部治理应当以法律法规为依据，形成以章程（合伙协议）为核心的、完善的内部决策和管理制度体系，以及尊重制度、执行制度的管理氛围。第四条 事务所内部治理应当以“人合”为基础，尊重注册会计师的智力劳动和专业价值，充分发挥专业和知识在事务所内部决策和管理中
2、的主导作用。第五条 事务所内部治理应当以增进内部和谐为重点，合理规范和有效协调事务所股东（合伙人）之间、股东（合伙人）与注册会计师之间以及其他各相关方面的关系，充分发挥事务所各层次管理机构的职能作用，保障事务所及各利益相关者的合法权益。第六条 事务所内部治理应当以合伙文化为导向，积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化。第二章 决策与监督第一节 股东会（合伙人会议）第七条 股东会（合伙事务所为合伙人会议，以下统称股东会）是事务所的最高权力机构。事务所应当切实保障股东会的正常运转和职权行使，任何股东不得凌驾于股东会之上，不得越过股东会或者
3、超越股东会的授权，代行股东会的职权。事务所应根据自身规模建立合理的股权结构，大中型事务所应合理分散股权，防止出现绝对控股股东一股独霸的情况。第八条 股东会的运转应当符合法律法规、行业规范和事务所章程（合伙事务所为合伙协议，以下统称章程）的规定。事务所应当在章程中明确约定股东会的职权范围、议事方式和表决程序，对股东会会议的召开、提案的审议、表决的程序、会议记录及其签署、决议的公布及其生效等议事规则应进行详细约定，充分保障股东会按约定行使职权和有效运转。第九条 股东会可以授权董事会（合伙人管理委员会）行使部分职权，但授权内容应当明确具体，并在事务所章程中作出约定或经股东会决议批准。对于可能对事务所
4、造成特别重大影响的事项，应当谨慎授权。第十条 股东会会议应当确保所有股东拥有充分参与议事、讨论和决策的权利，尊重股东提案，给予每个提案必要的讨论时间。第十一条 事务所应当根据行业“人合”的特性，约定股东会表决权的分配方式。合伙事务所采取一人一票或其他体现“人合”特性的表决权分配方式。有限责任事务所如果股权结构不能体现专业意见的决策作用，应采取一人一票或其他体现“人合”特性的表决权分配方式。第十二条 股东会应当根据表决事项的重要性程度，约定不同的表决程序。对一般事项，应当约定由超过二分之一以上表决权的股东同意通过。对涉及事务所重大利益的事项，包括修改章程，实施合并、分立、解散，或者变更事务所组织
5、形式等，应当约定由超过三分之二以上或更高比例表决权的股东同意通过。 第二节 董事会（合伙人管理委员会）第十三条 事务所设董事会（合伙事务所为合伙人管理委员会，以下统称董事会），由股东会选举产生，对股东会负责并向其报告工作。规模较小的事务所可以不设立董事会，只设一名执行董事或执行合伙人。第十四条 董事会的运转应当符合法律法规、行业规范和事务所章程的规定。事务所应当在章程中约定董事（合伙事务所为合伙人管理委员会成员，以下统称董事）的任职条件和产生程序、董事会的人数及人员构成、董事会的职权范围以及董事会的议事规则等，以确保董事会的高效运作和科学决策。第十五条 事务所选举的董事，应当具有良好的职业道德
6、和诚信记录，具备履行职责所需的专业能力、管理能力、协调能力、议事能力和丰富的工作经验，能够忠实、勤勉地履行职责。第十六条 董事会及其成员，应当公平对待所有股东，并关注其他利益相关者的权益。第十七条 董事会审议有关事项应确保充分的时间和完备的程序，实行一人一票的表决方式。董事会会议应当由董事本人亲自出席。本人不能亲自出席的，可以书面委托董事会其他成员代为出席。授权委托书应当写明授权范围；涉及表决事项的，应当载明委托人的具体表决意见。事务所可以在章程中对董事的委托表决次数以及弃权次数予以限制，以保障董事会会议的议事效率和决议质量。第十八条 董事会可以下设发展战略委员会、风险管理和质量控制委员会、专
7、业技术委员会、薪酬与考核委员会等专门委员会，并制定明确的工作规则和工作职责，为董事会决策提供参考意见，保证董事会职能的充分发挥。规模较小的事务所可以不设专业委员会，但应指定董事分工负责相关方面的工作。第三节 监事会第十九条 有限责任事务所应设立监事会。规模较小的事务所可以不设监事会，只设一至二名监事。第二十条 事务所应当在章程中对监事的任职条件、监事会的构成、监事会的职责以及监事会的工作规则，进行明确约定，切实保障监事会职责的履行。第二十一条 监事会应当包括股东代表和适当比例的员工代表，使其人员结构确保监事会能够独立有效地行使监督权。其中，监事会的员工代表由事务所员工民主选举产生。事务所的监事
8、应当具备与其职责相适应的专业知识、监督能力和工作经验，审慎勤勉地履行职责。事务所董事、高级管理人员及其直系亲属和主要社会关系不得担任本事务所的监事。第二十二条 监事会应当对事务所财务活动，以及事务所董事和其他高级管理人员履行职责的合法合规性等进行监督，维护事务所及各利益相关者的合法权益。监事会应重点关注涉及中小股东、员工和其他利益相关者权益的事项。第二十三条 事务所应当采取措施保障监事的知情权，并为监事会提供必要的工作保障。董事会以及其他任何个人不得干预、阻扰监事会行使职权。监事有了解事务所运作情况以及有关重大决策的权利，并应承担相应的保密义务。第三章 主任会计师第二十四条 事务所应当设主任会
9、计师，从股东中选举产生，对董事会负责并报告工作。主任会计师为事务所法定代表人或执行事务合伙人。第二十五条 事务所应当约定主任会计师的任职条件、产生办法、任免程序和职责权限。第二十六条 主任会计师应当具有良好的诚信记录和职业道德、严谨的工作作风和职业精神、突出的领导能力和专业能力，德才兼备、身体力行，能够得到股东的充分认同，在事务所内部具有影响力和号召力。第二十七条 主任会计师应当切实履行法定代表人的职权，其中包括主持事务所全面的业务和管理工作、组织实施股东会和董事会的决议、组织拟订和实施事务所执业操作规程和质量控制等内部管理制度。主任会计师对事务所发展方向、业务质量控制等承担最终领导责任。第四
10、章 股东（合伙人） 第一节 股东（合伙人）的权利与义务第二十八条 事务所应当在章程中约定股东（合伙事务所为合伙人，以下统称股东）应享有的权利及其应承担的义务。第二十九条 事务所所有股东享有平等地位。股东之间应当相互信任，建立相互尊重、沟通协商、共谋发展的和谐关系。第三十条 股东享有股东会的出席权和表决权。有权查阅、复制事务所章程、股东会会议记录、董事会会议决议和财务会计报告，可要求查阅事务所会计账簿，了解事务所经营状况和财务情况。第三十一条 股东对事务所可供分配利润以及清算后的剩余财产享有分配权。事务所应对每年可供股东分配的利润，在优先考虑事务所长远发展的基础上，充分尊重专业、知识和能力的价值
11、贡献，约定合理的分配方式。第三十二条 股东应当合法行使权利、履行义务，不得滥用其权利损害事务所或其他股东的利益。股东不得从事与本事务所相竞争的业务；不得利用其股东身份和地位获得的各种业务信息及经营秘密，谋取属于所在事务所的商业机会，损害事务所的整体利益。大股东不得利用其特殊地位损害事务所和其他股东的合法权益。第三十三条 股东故意违反法律法规、行业规范和事务所章程的规定，给事务所造成损害的，应当承担赔偿责任。第三十四条 事务所应当建立股东争议的解决协调机制。协商解决不成的，可向仲裁机构提请仲裁，或向有管辖权的人民法院起诉。第二节 股东的加入与退出第三十五条 事务所股东除应当符合法律法规和行业规范
12、规定的资格条件外，事务所可在章程中约定成为事务所股东在诚信记录、专业经历、议事能力和年龄条件等方面的要求。第三十六条 事务所应当明确约定新股东的加入程序，并明确新股东与原股东的权利与义务。未明确约定的，则享有同等权利、承担同等义务。新股东的加入，应当经股东会同意，签订书面入股协议。新股东加入时，原股东应当向新股东如实履行告知义务。第三十七条 事务所应当对股东退出的情形和程序作出明确约定。事务所应当约定强制退出的情形，比如不在事务所专职执业或已离开事务所的股东应强制退出；事务所也可以对股东退出的年龄条件作出限定。事务所对于符合退出条件的股东，应当按约定程序准予退出。股东退出事务所，应当履行告知义
13、务。股东违反约定擅自退出的，应当赔偿由此给事务所或其他股东造成的损失。第三十八条 事务所应当约定股东退出事务所的财产份额的结算与退还办法。对基于退出人退出前的原因发生的事务所债务，事务所应当约定其所应承担的清偿责任。第三十九条 事务所应当约定股东的合法继承人是否可以继承其股东资格。约定可以继承的，其合法继承人应当具备事务所股东的资格条件。约定不可以继承的，事务所应当向其合法继承人退还被继承股东的财产份额。 第三节 股东出资与股权（财产份额）转让第四十条 事务所应当约定股东的出资方式、出资金额、出资比例、出资时间及相应的违约责任。股东应当依法履行出资义务，按期足额缴纳约定的各自所认缴的出资额，不
14、得以任何方式虚假出资、抽逃或者变相抽逃出资，不得以任何形式占有、转移事务所的资产。第四十一条 股东应当直接持有事务所的股权，不得为他人代为持有股权，也不得委托他人持有自己的股权。第四十二条 股东的出资、以事务所名义取得的收益和依法取得的其他财产，均为事务所的财产。股东在事务所清算前，不得请求分割事务所的财产。第四十三条 事务所应当约定股东之间或向股东以外的人转让其全部或者部分股权的程序和办法。其他股东对转让股东转让的全部或部分股权享有优先购买权。股东向股东以外的人转让其全部或者部分股权时，须经其他股东过半数同意，且该受让人必须符合事务所章程约定的股东资格条件。股东以外的人依法受让股东在事务所中
15、的全部或部分股权的，应当办理股权转让手续。第四十四条 股东以其在事务所中的股权出质的，事务所应当约定相关的审议和表决程序。第四十五条 事务所应当约定以合理价格收购异议股东股权的具体情形。第五章 员工第四十六条 人才是事务所加强风险管理和质量控制、切实履行社会责任的核心力量。事务所应当积极制定和落实人才发展战略，根据自身的发展战略和专业发展目标，制定实施科学、合理的人力资源政策和专业人才结构规划，注重人力资源的有效使用、合理配置和战略储备，保证事务所专业队伍始终保持良好的职业素质和专业胜任能力。第四十七条 事务所应当建立健全员工聘用管理和权益保障制度。事务所可以结合当年业务总量、员工结构情况、事务所专业发展目标及客户群特征，编制员工发展计划，合理安排包括知识、技能、经验和年龄在内的人才结构。事务所聘用员工应当重点考察其执业诚信和专业发展潜力。事务所对决定予以聘用的员工，应当签订劳务合同，明确约定员工的工资福利、社会养老保险、劳动保护、辞退辞职条件与程序等事项。事务所研究决策有关工资、福利、劳动保护、社会保险等涉及员工切身利益的重大问题时，应充分听取员工的意见和建议。第四十八条 事务所应当充分
