试论中小企业内部控制

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1、远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）题目：试论中小企业内部控制 学习中心： 内蒙古学习中心 学 号： 090F12133042 姓 名： 韩 荣 专 业： 会计学 指导教师： 洪晓晴 2015 年 10 月 8 日 中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表学生姓名：韩 荣 学号：090F12133042 专业：会计学 毕业设计（论文）题目：试论中小企业内部控制 指导教师意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）本

2、文从中小企业内部控制得现状入手，分析了中小企业内部控制中存在的问题，并提出了相应的对策。选题符合会计学专业本科论文要求，具有一定的现实意义。文章撰写结构合理，层次清楚，内容详实，文献资料引用规范，撰写格式规范。不足之处是中小企业内部控制的问题分析不够准确全面，更没有进行原因分析。指导教师结论： 合格 （合格、不合格）指导教师姓名洪晓晴所在单位内蒙古电大指导时间2015.10.8中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名：韩 荣 学号：090F12133042 专业：会计学 毕业设计（论文）题目：试论中小企业内部控制 评阅意见：（请对论文的学术水平做

3、出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。基于此，韩荣同学以“试论中小企业内部控制”为题撰写本科毕业论文，具有一定的理论和现实意义。正文共分为四个部分：首先阐述了中小企业界定的标准及内控概念；第二部分分析了我国中小企业内部控制的现状；第三部分论述了我国中小

4、企业内控管理中存在的问题；最后，论述了加强中小企业内控管理的对策。综观全文，文章主题较为清楚，观点较为明确，能运用收集的资料展开分析。全文逻辑结构较为合理，层次清楚，条理清晰，论文格式基本符合规定要求。本文不足主要在于：1、内容没有紧扣中小企业的特点来写，缺乏针对性；2、字体和排版不符合规定。按照我校本科毕业论文规定，该论文已基本达到各项要求。修改意见：（针对上面提出的问题和不足之处提出具体修改意见。评阅成绩合格，并可不用修改直接参加答辩的不必填此意见。）毕业设计（论文）评阅成绩 （百分制）： 68 评阅结论： 同意答辩 （同意答辩、不同意答辩、修改后答辩）评阅人姓名屈文彬所在单位中国地质大学

5、经管学院评阅时间2015-10-28论文原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文试论中小企业内部控制，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）： 韩荣日期：2015年10月20日摘 要我国中小企业自改革开放以来，在促进我国经济增长、提供服务，解决就业等方面发挥了突出的作用，中小企业的地位和作用越

6、来越呗?人们认识和重视，成为我国国民经济和社会发展中不容忽视的重要组成部分。本文针对中小企业内部控制，尤其是财务及审计管理中存在的问题进行阐述，认为中小企业面临自身和外部两方面问题，自身问题包括财务管理薄弱、筹资困难、财会人员业务水平不高等。外部问题包括国家关于中小企业的法律法规不健全，而企业缺乏政策上的支持。根据以上问题，提出了解决的对策及建议。关键词：1、中小企业 2、内部控制 3、政策支持 目 录一、中小企业界定的标准及内控概念1 （一）理论标准1 （二）实践标准1（三）内部控制的概念12、 我国中小企业内部控制现状23、 我国中小企业内控管理中存在的问题4 （一）内控管理流于形式5 （

7、二）资金管理薄弱5 （三）内部控制制度执行主体素质较低54、 加强中小企业内控管理的对策7 （一）经营者要树立内控观念7 （二）建立健全有效的内部控制制度8（三）加强内部审计控制，并建立有效的激励机制95、 结论10致谢参考文献一、中小企业界定的标准及内控概念本文所指的中小企业是指与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。我国的大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。由于中小企业是在市

8、场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。当然不可避免的，这些优势造就了它们的诸多劣势。当然，中小企业在不同的国家有不同的界定，即使在同一国家里，不同历史时期，不同产业部门也有不同的标准1。2002年颁布的中华人民共和国中小企业促进法（以下简称中小企业促进法）中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。中小企业界定标准可从理论和实践两个方面来考虑：（一）理论标准中小企业的理论界定标准应当以竞争力为基准。

9、企业竞争力可分为资源的获取能力、利用能力和开发能力三个层面。三个层面的能力对竞争力贡献的权重应依次递增。（二）实践标准实践标准按政策层次的不同分为宏观政策标准和部门政策标准。前者是中小企业界定标准，后者是中小企业分类标准。在实践中，中小企业界定标准需要从参照系的选择、指标的选取和指标的设定三个方面解决；而部门政策在制定中应按部门政策特点对中小企业进行分类和选择，分类和选择标准最终要依据企业现状、政策目标和要求来确定。(三)内部控制的概念内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内

10、部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。二、我国中小企业内部控制现状内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。随着国内经济快速发展，中小企业遇到了前所未有的发展机遇，同时也面

11、临着严峻的挑战，中小企业的核心问题是生存问题。近几年，由于劳动力、资金、原材料、土地和资源环境成本不断攀升，人民币总体处于升值通道，中国已经逐步告别低成本时代。对于依赖 “成本驱动”，并处于全球产业链低端的中小企业而言，做实业变得越来越难，特别是面对发达国家“再工业化”的新趋势，中小企业将面临新的冲击。事实上，中小企业感到实业难做的一个重要原因是，传统制造业利润被成本上涨因素抵消殆尽。 而更为严重的是，我国绝大多数中小企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，甚至有些中小企业对内部控制的概念非常模糊， 再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，

12、 致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。相对于成功的大企业来说，大多数中小企业无论是内部控制意识还是内部控制各个环节都比较欠缺和薄弱。主要表现在：长期以来受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重。从当前实际看，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长式”作风日盛，一言堂，独断专行，认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家里的开销也到企业内报销。多数中小企业组织结构简单，规章制度缺失，人才

13、缺乏，管理水平不高；有的企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，有的逃避金等；有的企业财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，会计信息系统严重失真，如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；有的企业会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;有的企业人为捏造会计事实，篡改会计数据，设置账外账，乱挤乱摊成本，隐瞒或虚报收入和利润;有的企业资产不清，债务不实等等。所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展。 三、我国中小企业内控管理中存在的问题（一）内控管理流于形式中小企业内控管理模式流于形式的主要原因是受企业股权模式和经营模式的影响，现行许多中小企业实行“家族式管理”，所有权和经营权高度统一，尤其在企业的发展初期，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，步民主，随意性较大，个人说了算的情况生性，而且人与人的关系基于血缘关系和地缘关系，对团体意外的人不信任，在财务这一敏感部门。“忠诚度”成为用人的重要标准，无血缘、乡缘关系的财务管理全体很难