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1、学校代码 学号 分 类 号 密级 本科毕业论文营改增对电信业税负的影响研究学院、系 专业名称 年 级 学生姓名 指导教师 201 年 月 摘 要当前，全面营改增进入最后的倒计时，这个自1994年分税制度改革以来最重要的税制改革即将全面落地。过去，增值税主要以第二产业为征收对象，营业税主要以第三产业为征收对象，税制的不统一，造成了税收的不公平，同时也加剧了产业发展的不平衡的问题。在电信业的高端服务方面，对于疏导资源合理配置，扩大第三产业规模，促进大众创新，形成了极大的制约，尽快实施以营改增为主的税制改革，是创造公平的竞争环境，推动经济结构优化转型，生成新的经济增长点的迫切要求。上世纪中叶，很多国
2、家通过引进增值税，推动了电信业的发展，同时带动了大量的就业，因为新经济、新业态中相当大一部分来自电信业，且这些企业和行业与民生紧密相连。电信业的快速发展，在为社会就业提供重要的支撑时，也为企业的升级创造了空间。本文首先从国内外对营改增政策的解读和实施入手，然后回顾了国内外学者在此方面已经得出的理论成果。再以我国试点地区为研究对象进行实证分析，再根据相关数据，对电信业在营改增中遇到的困难提出改革的建议及对策。关键词：营改增；电信业；对策建议ABSTRACTBusiness Currently, the camp changed to increase overall entered the fi
3、nal countdown, the most important since the 1994 tax reform of the tax reform will be fully fall. Premier Li Keqiang in 2016 mentioned: fully open camp changed to increase, which is an important measure of structural reforms, not only in favor of a unified tax system, elimination of double taxation,
4、 and more importantly, will effectively promote the service sector, especially high-end research and development development of service industry. In the past, mainly in the value-added tax levied on the secondary industry, mainly in the sales tax levied on the tertiary industry, the tax system is no
5、t uniform, resulting in a tax unfair, but also exacerbated the problem of unbalanced industrial development. In the high-end services, services for counseling rational allocation of resources, expand the scale of the tertiary industry, promoting innovation and public places a huge constraint, as soo
6、n as possible to the main camp changed to increase the tax reform is to create a fair competitive environment, promote the transformation of economic structure optimization, generate urgently requires new economic growth points. Middle of last century, many countries through the introduction of VAT,
7、 and promote the development of the service sector, while driving a lot of employment, because of the new economy, a new form of a substantial part of the services sector, business and industry and these are closely linked to peoples livelihood. The rapid development of service industry, providing a
8、n important support for the social employment while also creating a space for the upgrading of enterprises. We need to know the camp changed to increase not only was the let, but in fostering new dynamics of the future. The current subtraction, addition is done in the future.Firstly changed to incre
9、ase interpretation and implementation of policies at home and abroad from the start of camp, and then reviews the domestic and foreign scholars in this regard has been derived theoretical results. Then to the pilot areas for the study of empirical analysis, according to the relevant data for the ser
10、vice sector in the camp changed to increase the difficulties encountered in the reform proposals and countermeasures.Keywords: VAT; services; countermeasures目 录诚信声明I摘要IABSTRACTI第一章 绪论11.1 选题背景和选题意义11.1.1 选题背景11.1.2 研究意义11.2 国内外研究动态11.2.1 国外研究动态11.2.2 国内研究动态11.2.3 文献评价11.3 论文的创新及不足11.4 研究方法1第二章 现代电信业
11、的理论分析12.1 相关概念12.1.1 现代电信业12.1.2 营业税12.1.3 增值税12.2 现代电信业营改增的意义12.3 现代电信业营改增的政策1第三章 营改增对现代电信业发展影响的分析13.1 营改增对现代电信业税负的影响13.1.1 对小规模纳税人的税负影响13.1.2 对一般纳税人的税负影响13.2 营改增对现代服务企业利润的影响分析13.2.1 营业收入降低13.2.2 营业成本降低13.2.3 营业税金及附加的变动1第四章 营改增对现代电信业税负影响的实证分析14.1 营改增对现代服务企业的税负变化效应14.1.1 营改增对试点企业的税负影响14.1.2 营改增对试点地区
12、的税负影响14.2 营改增对现代电信业的结构优化效应1第五章 深化现代电信业企业“营改增”的建议措施15.1 政府措施15.1.1 扩大进项税可抵扣范围15.1.2 减少税率层级与降低增值税税率15.1.3 统一使用专用的增值税税收发票15.1.4 深化税制改革15.2 企业措施15.2.1 建立健全的财务核算15.2.2 合理选择纳税人身份1结论1参考文献1致谢1IV第一章 绪论1.1 选题背景和选题意义1.1.1 选题背景现代电信业是整个经济社会不可分割的一部分,加速现代电信业的发展,不仅对于现有经济形式有着重要意义,而且对于转变经济增长方式、培育新兴经济增长点也有重要意义。我国的第一和第
13、二大税种分别是增值税和营业税。增值税是以商品流转过程中的增值额为计税基础而征收的一种税，营业税属于传统商品劳务税,是国家对于工商营利事业按照全部营业额征收的一种税。增值税的优势主要在于它的确认是环环紧扣，在商品流通过程中并不会造成重复的征税，而进行“营改增”改革是具有中国特色的一次改革，是税收改革历程中的一个重要转折，在更大程度上发挥增值税的中性作用，减轻了纳税人的税负。在服务行业开征增值税，消除营业税重复征税的弊端，完善增值税抵扣链条，成为健全我国流转税制的必然选择，这也是促进现代电信业的健康发展、更好地整合第二、三产业，培育经济增长新动力的切实需要，对我国服务行业产生了非常深远的影响。 1
14、.1.2 研究意义理论意义：营改增通过统一税制，贯通电信业内部和二三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥，这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。中国正处于产业结构升级的关键时期，第三产业比第一、二产业更能够创造附加值，创造就业岗位，适时的将增值税制度引入到电信业领域，不仅避免了重复征税，并且对细化产业分工，推动现代电信业和先进制造业的融合，促进现代电信业的发展，减轻工商业企业流转环节的税收负担，优化税收结构，完善税收制度和提高就业岗位都有积极作用。现实意义：首先是有利于拉动经济。2016年营业税改征增值税全面实施开来，这也预示着我国成立以来最大的一次减税政策落实，据官方统计，今年的税额将要减少5000亿元。此次营改增全面实施，实行行业范围和抵扣范围“双扩”，涉及新增建筑、房地产、金融、生活服务4个行业约1000多万户纳税人。其次，营改增更有利于促进经济的转型升级。过去几年的改革试点中，首当其冲税负减轻的就是电信业。我们这次全面推开营改增的政策取向，突出了推动电信业特别是研发等生产性电信业发展
