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1、附录：主要业务和事项账务处理举例序号业务和事项内容账务处理2财务会计预算会计一、资产类11001 库存现金（1）提现借：库存现金贷：银行存款等存现借：银行存款等贷：库存现金（2）差旅费职工出差等借出现金借：其他应收款 贷：库存现金出差人员报销差旅费借：业务活动费用/单位管理费用等实际报销金额 库存现金实际报销金额小于借款金额的差额 贷：其他应收款或：借：业务活动费用/单位管理费用等实际报销金额 贷：其他应收款库存现金实际报销金额大于借款金额的差额借：行政支出/事业支出等实际报销金额 贷：资金结存货币资金（3）其他涉及因开展业务等其他借：库存现金借：资金结存货币资金2 本表中所列举的业务和事项涉
2、及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。现金的业务事项收到现金贷：事业收入/应收账款等贷：事业预算收入等因购买服务、商品或其他事项支出现金借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等贷：库存现金借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：资金结存货币资金对外捐赠现金资产借：其他费用贷：库存现金借：其他支出贷：资金结存货币资金（4）受 托 代 理、代管现金收到借：库存现金受托代理资产贷：受托代理负债支付借：受托代理负债贷：库存现金受托代理资产（5）现金溢余按照溢余金额转入待处理财产损溢借：库存现金贷：待处理财产损溢借：资金结存货币资金贷：其他预算收入属于应支付给有关人员或单位的部分借：待
3、处理财产损溢贷：其他应付款借：其他应付款待：库存现金借：其他预算收入贷：资金结存货币资金属于无法查明原因的部分，报经批准后借：待处理财产损溢贷：其他收入（6）现金短缺按照短缺金额转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他支出贷：资金结存货币资金属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢借：库存现金贷：其他应收款借：资金结存货币资金贷：其他支出属于无法查明原因的部分，报经批准后借：资产处置费用贷：待处理财产损溢21002 银行存款（1）将款项存入银行或其他金融机构借：银行存款贷：库存现金/事业收入/其他收入等借：资金结存货币资金贷：事业预算收入/其他预算收入等（2）提
4、现借：库存现金贷：银行存款（3）支付款项借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等贷：银行存款借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：资金结存货币资金（4）银行存款账户收到银行存款利息借：银行存款贷：利息收入借：资金结存货币资金贷：其他预算收入支付银行手续费等借：业务活动费用/单位管理费用等贷：银行存款借：行政支出/事业支出等贷：资金结存货币资金（5）受托代理、代管银行存款收到借：银行存款受托代理资产贷：受托代理负债支付借：受托代理负债贷：银行存款受托代理资产（6）外币业务以外币购买物资、劳务等借：在途物品/库存物品等贷：银行存款外币账户/应付账款等外币账户借：事业支出等贷：资金结存货币资金以外
5、币收取相关款项等借：银行存款外币账户/应收账款等外币账户贷：事业收入等借：资金结存货币资金贷：事业预算收入等期末，根据各外币账户按照期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益借：银行存款/应收账款/应付账款等贷：业务活动费用/单位管理费用等 汇兑收益 借：业务活动费用/单位管理费用等汇兑损失贷：银行存款/应收账款/应付账款等借：资金结存货币资金贷：行政支出/事业支出等汇兑收益 借：行政支出/事业支出等汇兑损失贷：资金结存货币资金31011 零余额账户用款额度（1）收到额度收到“ 授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入借：资金结存零余额账户用款额度
6、贷：财政拨款预算收入（2）按照规定支用额度支付日常活动费用借：业务活动费用/单位管理费用等贷：零余额账户用款额度借：行政支出/事业支出等贷：资金结存零余额账户用款额度购买库存物品或购建固定资产等借：库存物品/固定资产/在建工程等贷：零余额账户用款额度（3）提现从零余额账户提取现金借：库存现金贷：零余额账户用款额度借：资金结存货币资金贷：资金结存零余额账户用款额度将现金退回单位零余额账户借：零余额账户用款额度贷：库存现金借：资金结存零余额账户用款额度贷：资金结存货币资金（4）因购货退回等发生国库授权支付额度退回本年度授权支付的款项借：零余额账户用款额度贷：库存物品等借：资金结存零余额账户用款额度
7、贷：行政支出/事业支出等以前年度授权支付的款项借：零余额账户用款额度贷：库存物品/以前年度盈余调整等借：资金结存零余额账户用款额度 贷：财政拨款结转年初余额调整/财政拨款结余年初余额调整（5）年末，注销额度根据代理银行提供的对账单注销财政授权支付额度借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度借：资金结存财政应返还额度贷：资金结存零余额账户用款额度本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户额度下达数的，根据未下达的用款额度借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政拨款收入借：资金结存财政应返还额度贷：财政拨款预算收入（6）下年初，恢复额度根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复财政授权支付
8、额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付借：资金结存零余额账户用款额度贷：资金结存财政应返还额度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付借：资金结存零余额账户用款额度贷：资金结存财政应返还额度41021 其他货币资金（1）形成其他货币资金取得银行本票、银行汇票、信用卡时借：其他货币资金银行本票存款银行汇票存款信用卡存款贷：银行存款（2）发生支付用银行本票、银行汇票、信用卡支付时借：在途物品/库存物品等贷：其他货币资金银行本票存款银行汇票存款信用卡存款借：事业支出等实际支付金额 贷：资金结存货币资金（3）余款退回时银行本
9、票、银行汇票、信用卡的余款退回时借：银行存款贷：其他货币资金银行本票存款银行汇票存款信用卡存款51101 短期投资（1）取得短期投资取得短期投资时借：短期投资贷：银行存款等借：投资支出贷：资金结存货币资金收到购买时已到付息期但尚未领取的利息时借：银行存款贷：短期投资借：资金结存货币资金贷：投资支出（2）短期投资持有期间收到利息借：银行存款贷：投资收益借：资金结存货币资金贷：投资预算收益（3）出售短期投资或到期收回短期投资（国债）本息借：银行存款实际收到的金额 投资收益借差贷：短期投资账面余额 投资收益贷差借：资金结存货币资金实收款投资预算收益实收款小于投资成本的差额贷：投资支出出售或收回当年投
10、资的/其他结余出售或收回以前年度投资的投资预算收益实收款大于投资成本的差额61201 财政应返还额度（1）财政直接支付方式下，确认财政应返还额度年末本年度预算指标数与当年实际支付数的差额借：财政应返还额度财政直接支付贷：财政拨款收入借：资金结存财政应返还额度贷：财政拨款预算收入下年度使用以前年度财政直接支付额度支付款项时借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等贷：财政应返还额度财政直接支付借：行政支出/事业支出等贷：资金结存财政应返还额度（2）财政授权支付方式下，确认财政应返还额度年末本年度预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政拨款收入借：资金
11、结存财政应返还额度贷：财政拨款预算收入年末根据代理银行提供的对账单作注销额度处理借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度借：资金结存财政应返还额度贷：资金结存零余额账户用款额度下年初额度恢复和下年初收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付借：资金结存零余额账户用款额度贷：资金结存财政应返还额度71211 应收票据（1）收到商业汇票销售产品、提供服务等收到商业汇票时借：应收票据贷：经营收入等（2）商业汇票向银行贴现持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款贴现净额 经营费用等贴现利息贷：应收票据不附追索权/短期借款附追索权借：资金结存货币资金贷：经营预算收入等贴现净额附追索权的商业汇票到期未发生追索事项借：短期借款贷：应收票据（3）商业汇票背书转让将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：库存物品等 贷：应收票据银行存款差额借：经营支出等支付的金额贷：资金结存货币资金（4）商业汇票到期商业汇票到期，收回应收票据借：银行存款贷：应收票据借：资金结存货币资金贷：经营预算收入等商业汇票到期，付款人无力支付票款时借：应收账款贷：应收票据81212 应收账款（1）发生应收账款时应收账款收回后不需上缴财政借：应收账款贷：事业收入/经营收入/其他收入等应收账款收回后需上缴财政借：应收账款贷：应缴财政款（2）
