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1、企业欠税情况分析及清理措施研究长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展， 一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往 往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税 务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。 企业欠税的特 点和原因主要 1 、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分 企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产 品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资 金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。 2 、企业在改制过程中形成的欠税转 移。企业倒
2、闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。 3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为 欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。 4、税收法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治 理。 清理和控制欠税的方法和建议 1 、认真学习新征管法赋予税务 机关对纳税人欠税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅 进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠税清缴制 度。清理欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行征管法，同时还涉及破产法民事诉讼法民法通则等相关法律。2、加大清缴欠度，建
3、立管理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出“法治、公 平、文明、效率”的新时期治税思想，“法治”是首位，依法治税是新时期税 收工作的客观需要。种种欠税的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关 通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考 核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物，能从根本上杜绝欠税现象的 发生。 3 、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新征管法赋予税务机 关的权力。税务机关是国家行政机关，行使行政执法权，实施行政措施时享有 优先权，在职务上有优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社 会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、
4、旧欠、死欠，应根据不同情况 分别处理。实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制，建立全天 候预警系统。 4 、加大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、 电视等新闻工具，通过互联网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝 光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正 气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效 率。征管法对欠税实行定期公告制度，既是税务机关的职权，又是税务机 关职责，采取定期公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前 提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信 息情况交流渠道，为
5、共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据。 5 、建立 健全内部目标责任制，实行过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统 一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征 管中最薄弱环节，由于受税收任务型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理 不严，措施不力，责任不明。应以新征管法为契机，建立健全各项目标责 任制，明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事 后有监督”的规范程序和方法，实行个人过错追究。如在缓缴申请审批中，是 否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审 批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权
6、赔偿是否 是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任。 6、实行综合治理、饱和式监督。税收取之于民、用之于民，它与各级政府息息 相关，不仅要取得政府支持，还应当在政府的统一领导和参与下，制定由各职 能部门参加的相关办法措施，使欠税清缴工作有根本性的改观，如用人、用 地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上，从严把关，督促纳税人清缴税 款，同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术，及时掌握欠 税动态，全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势， 使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠，而会带来负面影响。 长期以 来，企业欠税一直是税收工作的一
7、大难题，随着市场经济的发展，一些小型国 有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈 欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法 操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。 企业欠税的特点和原因主 要 1 、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工 艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投 入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。 2 、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。 3 、一些
8、纳 税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同 偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。 4 、税收 法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。 清 理和控制欠税的方法和建议 1 、认真学习新征管法赋予税务机关对纳 税人欠税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严 格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠税清缴制度。清理 欠税措施和欠税管理制度，不仅要严格执行征管法，同时还涉及破产 法民事诉讼法民法通则等相关法律。2、加大清缴欠度，建立管理目标责任制。欠税顽症需要标本兼治，国家税务总局提出“法
9、治、公平、文 明、效率”的新时期治税思想，“法治”是首位，依法治税是新时期税收工作 的客观需要。种种欠税的存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入 任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻 结帐户、扣押变卖货物，能从根本上杜绝欠税现象的发生。 3 、明确征收、管 理、稽查的职责，正确实施新征管法赋予税务机关的权力。税务机关是国 家行政机关，行使行政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有优先 处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社会协助权。强化滞纳金制 度，对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。实施行政预 防、行政制止
10、、行政执行“三位一体”体制，建立全天候预警系统。 4 、加大 宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻工具，通 过互联网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开 曝光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税 务机关及工作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效率。征管法对欠税实 行定期公告制度，既是税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期公告制 度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提。通过定期公告，税务机 关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道，为共同制 定护税协税措施和办法提供了法律依据。 5 、建立健全内
11、部目标责任制，实行 过错责任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税 款、清理欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受 税收任务型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不 明。应以新征管法为契机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职 责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和 方法，实行个人过错追究。如在缓缴申请审批中，是否对缓缴后的纳税人应税 能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管 理造成；清欠措施不当或侵权，造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追 究领导责任的同时也应当追究
12、当事人的过错责任。 6 、实行综合治理、饱和式 监督。税收取之于民、用之于民，它与各级政府息息相关，不仅要取得政府支 持，还应当在政府的统一领导和参与下，制定由各职能部门参加的相关办法措 施，使欠税清缴工作有根本性的改观，如用人、用地、资金信贷、商务考查、 投资环境优惠上，从严把关，督促纳税人清缴税款，同时税务征、管、查各部 门应充分利用计算机信息管理技术，及时掌握欠税动态，全方位的对欠税采取 “票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势，使欠税人意识到欠税对企业带 来不是政策的优惠，而会带来负面影响。 长期以来，企业欠税一直是税收工作 的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业
13、因经营不 善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以 追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法 治税和提高征管质量。 企业欠税的特点和原因主要 1 、随着市场经济的 发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自 身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金 相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。 2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行 为极不规范，造成欠税责任不明。 3 、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较 差，有意拖欠税款。一些企
14、业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行 为，在概念上将欠税等同一般债务。 4 、税收法规执行不到位，征管不力、执 法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。 清理和控制欠税的方法和建 议 1 、认真学习新征管法赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施，是 税务机关在欠税管理上的重大突破，它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制 度，不仅要严格执行征管法，同时还涉及破产法民事诉讼法民 法通则等相关法律。2、加大清缴欠度，建立管理目标责任制。欠税顽症 需要标本兼治，国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税 思想，“法治”是首位
15、，依法治税是新时期税收工作的客观需要。种种欠税的 存在，有主观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列入任务、 对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐 户、扣押变卖货物，能从根本上杜绝欠税现象的发生。 3 、明确征收、管理、 稽查的职责，正确实施新征管法赋予税务机关的权力。税务机关是国家行 政机关，行使行政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有优先处置 权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社会协助权。强化滞纳金制度， 对于纳税人新欠、旧欠、死欠，应根据不同情况分别处理。实施行政预防、行 政制止、行政执行“三位一体”体制，建立全天候预警系统。 4 、
16、加大宣传力 度，建立欠税公告机制。充分发挥报刊、广播、电视等新闻工具，通过互联 网，创建税收网站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和 各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关 及工作人员忠于职守，廉洁高效，提高工作效率。征管法对欠税实行定期 公告制度，既是税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期公告制度，是 税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提。通过定期公告，税务机关拓宽 与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道，为共同制定护税 协税措施和办法提供了法律依据。 5 、建立健全内部目标责任制，实行过错责 任追究制。设置专门管理欠税领导小组，统一领导和协调办理延缓税款、清理 欠税工作。对欠税管理，长期是税务机关征管中最薄弱环节，由于受税收任务 型的影响，在缓缴审批和欠税清缴上，管理不严，措施不力，责任不明。应以 新征管法为契机，建立健全各项目标责任制，明确各部门岗位职责；对欠 税管理
