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1、坏账准备的核算 本课应掌握的知识点 1 坏账损失和坏账准备的区别2 计提 补提 坏账准备的核算3 冲减坏账准备的核算4 发生坏账准备的核算5 收回已经转销的应收账款的核算 坏账损失和坏账准备的区别 坏账损失与坏账准备的概念坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项 由于发生坏账而遭受的损失 称为坏账损失 坏账准备是企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的准备资金 计提或冲减坏账准备的核算 坏账准备 借方余额 贷方余额 年末应计提数 本期应计提数 本期应冲减数 借 资产减值损失贷 坏账准备 借 坏账准备贷 资产减值损失 发生坏账准备的核算 应收账款 坏账准备 借 坏账准备贷 应收账
2、款 例3 3 某企业从2007年开始采用备抵法核算坏账损失 年末应收账款余额为1000万元 企业估计的坏账损失计提比例为应收账款余额的5 则2007年末计提坏账准备的账务处理如下 应计提坏账准备为 1000 5 5 万元 借 资产减值损失 计提坏账准备50000贷 坏账准备50000 接上例 例3 3 若2008年企业发生坏账10万元 年末应收账款余额还是1000万元 1 冲减应收账款时 借 坏账准备100000贷 应收账款 企业100000 2 计提坏账准备时 2008年末坏账准备贷方余额 1000 5 5 万元 2008年末应计提坏账准备 5 5 10 万元 借 资产减值损失 计提坏账准备
3、100000贷 坏账准备100000 3 若2008年没有发生坏账 年末应收账款余额还是1000万元 则不需计提 若2008年末应收账款余额1500万元 则需补提500 5 2 5 万元 4 若2008年末应收账款余额是500万元 则年末坏账准备正常贷方余额2 5万元 500 5 应冲减坏账准备2 5万元 借 坏账准备25000贷 资产减值损失 计提坏账准备25000 收回已经转销的应收账款的核算 坏账准备 应收账款 银行存款 1 2 借 应收账款贷 坏账准备 借 银行存款贷 应收账款 借 银行存款贷 坏账准备 不提倡这样做 例3 5 接 例3 3 若2009年3月20日企业收到上年已转销的坏账10万元已存入银行 则 借 应收账款100000贷 坏账准备100000借 银行存款100000贷 应收账款100000 本课小结 练习 目的 练习坏账准备的核算 资料 某企业采用 应收账款余额百分比法 提取坏账准备 提取坏账准备的比例为0 5 有关资料如下 1 该企业从2004年开始计提坏账准备 该年年末应收账款的余额为50万元 2 2005年和2006年年末应收账款的余额分别为115万元和115万元 这两年均未发生坏账损失 3 2007年7月 确认一笔坏账 金额为8000元 4 2007年末应收账款的余额为120万元 要求 根据上述资料编制相应的会计分录
