《第3章账户设置》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第3章账户设置（32页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第3章账户设置3 1会计记录方法体系3 2会计科目及其意义3 3账户设置及其功能 本章学习内容将转向对会计方法的探讨 会计方法包括会计记录和报告方法两类 账户设置属于会计记录方法之一 也是六种会计记录方法之首 为此 本章重点讨论会计账户的设置依据 账户的定义 结构和功能 以及账户的设置原则 账户体系的构成及其分类方法等 账户设置 会计科目 账户体系 会计记录方法之一 3 1会计记录方法体系 3 1 1会计记录1 会计记录的定义是指将交易或事项确认和计量的结果采用专门会计方法和载体进行记录的过程 账户 影响要素 应否处理 变动金额 记录金额 2 会计记录方法 存储会计信息的基本方法 保证会计记录
2、质量的方法 3 账户设置方法的地位账户设置方法是其他记录方法存在的前提和基础 只有建立起完整的账户体系 其他方法才会更有效地发挥它们的作用 设置账户 3 2会计科目及其意义 3 2 1会计科目的定义及其规范1 会计科目的定义 是对会计要素进行分类所形成的具体项目 是设置会计账户的依据 构成会计报表的主要项目 在设置会计科目的基础上设置账户是会计的一种专门方法 对会计要素进行具体分类所形成的具体项目的名称 会计对象会计六要素 类目别报表项目 项目别会计科目 科目别明细科目 细目别在上述分类层次中 会计科目 科目别 是分类系统中的主体 也是会计核算的基点 会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项
3、目 库存现金 会计科目是设置账户的依据 银行存款 固定资产 无形资产 各组成部分的名称即为会计科目 各组成部分的名称即为会计科目 会计科目构成会计报表的主要项目 会计科目是设置账户的依据 设置会计科目的意义 系统 分类反映会计要素内容的需要 满足信息使用者了解会计信息的需要 设置会计账户 核算经济业务的需要为什么要设置会计科目 会计在实现其基本职能过程中 不仅要从数量上反映各项会计要素增减变化及结果 而且还要取得一系列具体的分类数量指标 但这六大会计要素划分仍然很粗 难以满足信息使用者全面了解企业的财务状况和经营成果的需要 为此 还须将会计要进一步细分 这就要求对会计要素按其经济内容或用途作进
4、一步的分类 这种分类的项目名称 会计上称为会计科目 也就是说 会计科目是对会计对象 即会计要素 的具体内容进一步分类核算的项目 2 会计科目的规范 会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求 企业应根据本企业交易或事项的经济性质划分会计要素 并在此基础上设置会计科目 以便为会计账户的设立提供依据 财政部 企业会计准则 应用指南 规定的一般企业应设置的主要会计科目见教材表3 1 3 2 2设置会计科目的意义与原则1 设置会计科目的意义 系统 全面地核算会计要素内容的需要 设置会计账户记录交易或事项的需要 提供企业相关信息实现会计目标的需要 提供财务状况信息 提供经营成果信息 2 设置会计科目
5、的原则 应能全面地反映企业会计要素的内容 应能满足使用者掌握企业信息的需求 应能体现统一性与灵活性的密切结合 应简明清晰并方便准确使用 应能满足账务处理需要又应相对稳定 1 全面反映会计要素内容 周全性 会计科目作为对会计要素具体内容进行分类核算的项目 其设置应能保证全面 系统地反映会计要素的全部内容 不能有遗漏 2 满足信息使用者的需要 相关性 企业会计核算资料应能满足各方面的需要 满足政府部门加强宏观调控 制定方针政策的需要 满足投资人 债务人及有关方面对企业经营和财务状况做出准确判断的需要 满足企业内部加强经营管理的需要 3 既适应需要又相对稳定 稳定性 会计科目设置 要适应社会经济环境
6、的变化和本单位业务发展的需要 4 统一性与灵活性相结合 统一性 所谓统一性 是指在设置会计科目时 应根据提供会计信息的要求 按照 企业会计准则 对一些主要会计科目的设置及其核算内容进行统一的规定 以保证会计核算指标在一个部门 以至全国范围内综合汇总 分析利用 所谓灵活性 是指在保证提供统一核算指标的前提下 各单位可以根据本单位的具体情况和经济管理要求 对统一规定的会计科目做必要的增补或简并 5 会计科目要简明 适用 简明性 互拆性 每一个会计科目都应有特定的核算内容 各科目之间既有联系 又要有明确的界限 不能含糊不清 所以 在设置会计科目时 对每一个科目的特定核算内容必须严格地 明确地界定 看
7、来科目的名称应与其核算的内容相一致 并要涵义明确 通俗易懂 科目的数量和粗细程度应根据企业规模的大小 业务的繁简和管理的需要而定 同时 对会计科目要进行分类 编号 3 2 2会计科目的级次1 总分类科目 是对会计要素内容进行总括分类形成的项目 也称一级科目或总账科目 是对会计要素具体内容进行总分类核算的依据 利用其设置的账户可以提供总括的信息指标 特别提醒 见教材表3 1 会计科目表对会计科目的分类方法与会计要素的划分并不完全一致 见下图 按会计要素对会计科目进行分类的方法 企业会计准则 对会计科目的分类方法 利润的所有权归属于所有者 与利润计算直接有关的收入和费用科目 与各类成本计算有关的科
8、目 本年利润 所有者权益类 利润类 主营业务收入 损益类 收入类 主营业务成本 损益类 费用类 材料成本 成本类 资产类 生产采购 成本类 资产类 在建工程 成本类 资产类 特别提醒 会计科目的不同分类方法 2 明细分类科目 简称明细科目 是在对会计要素内容进行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的项目 是对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据 利用其设置的账户可以提供更为详细的信息指标 总分类科目 一级科目 对会计要素进行总括分类形成 据其设置账户可提供总括信息指标 明细分类科目 明细科目或二 三 级科目 3 3账户设置及其功能 3 3 1账户的定义及其含义1 账户的定义 也称会计账户
9、是根据会计科目设置 具有一定结构形式 用以连续 系统 全面地的记录交易或事项 反映会计要素增减变动及其结果 并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具 设置会计账户是财务会计的一种专门方法 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 载体 重要地位 会计核算的一种专门方法 2 账户的含义 对会计账户定义的理解 总账会计科目 原材料 账户的设置依据 会计科目 具有一定结构形式 专门格式之一 设置账户的基本目的是用来记录交易或事项 设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料 3 3 2设置会计账户的基本原则1 应根据设置的会计科目设置 2 应便
10、于会计信息的加工和整理 应收账款 总账账户 通达公司 通顺公司 通庆公司 明细账户 3 3 3账户的基本结构及其功能1 账户的基本结构 是指在账户的全部结构中用来登记增加额 减少额和余额的那部分结构 总账会计科目 库存现金 账户的基本结构 2 页码 4 内容 3 时间 5 凭证号 1 账户名称 7 变动结果 6 变动金额 账户基本结构的简化形式 T形账户 总账会计科目 库存现金 账户的基本结构 T形账户是教学中常用的账户形式 实务中极少采用 在T形账户中记录交易或事项时 一方记录增加额和余额 另一方记录减少额 具体做法后续介绍 账户名称 会计科目 年 月日 凭证号 摘要左方金额右方金额余额 转
11、换成 左方金额账户名称右方金额 余额余额 2 账户的主要功能 上期结转来的余额 本期增加金额合计 本期减少金额合计 会计期末结余金额 期末余额 期初余额 本期增加发生额合计 本期减少发生额合计 账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额 账户如有期初余额 一般应登记在账户中记录增加额等的那一方 这种格式是手工记账经常采用的格式 其左右两方的金额栏分别记录增加额和减少额 增减相比后的差额 称为账户的余额 余额按其表示的时间的不同 又分为期初余额和期末余额 因此 在账户中所记录的金额有期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额和期末余额 本期增加额和减少额 是指一定的会计期间内 如月份 季度或年度 账
12、户在左右两方分别登记的增加金额合计和减少金额合计 本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额 即为本期的期末余额 如果将本期的期末余额转入下一期 就是下一期的期初余额 上述四项金额的关系可以用下列公式表示 本期期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 3 3 4会计账户体系及其分类1 会计账户体系 是指按照全面反映企业会计要素的要求 根据会计科目而建立的会计账户系统 账户体系 2 会计账户体系的分类 按账户反映的经济内容 会计要素内容 分类 按账户与会计科目的联系分类 总账账户 明细账户 资产负债表账户 利润表账户 按账户与会计报表的关系分类 END 要点回顾 资产 负债 所有者权益
13、 收入 费用和利润这六大要素按其具体类别和特征划分为不同特点项目后的名称 即为会计科目会计科目的确定具有一定的要求 也有不同的类别 经济业务发生后导致某项目的变化程度及其结果要全面 连续 系统 综合地记录所形成的专门方法即为会计账户账户为了实现其功能 需要设计一定的结构 账户可以按照其反映的经济内容 用途与结构 其与主要会计报表的关系以及其提供信息的详略程度进行分类 不同类别的账户具有各自的特点总分类账户与明细分类账户之间具有统驭与从属的关系 在登记时应当采用平行登记方法 并运用相应的技术方式验证其登记结果的正确性 复习与思考 什么是会计科目 其设置原则有哪些 会计科目是如何进行分类的 什么是会计账户 会计账户与会计科目有何异同 什么叫总分类账 什么叫明细分类账 二者有何联系 什么是账户结构 账户的基本结构由几部分构成 各部分之间存在什么关系 账户一般结构具有哪些核心信息 其相互之间具有什么关系 账户按其经济内容可分为哪几类 各自包含哪些具体账户 账户按其用途与结构可分为哪几类 各自包含哪些具体账户 账户按其会计报表的关系可分为哪几类 各自包含哪些具体账户 总分类账与其所属明细分类账的登记原则是什么 其结果如何核对
