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1、篇一 营改增 学习心得 一 当前改革试点的主要内容 当前营改增试点行业包括交通运输业 不包括铁路运输 部分现代服务业 简称营改增 1 7 1 指交通运输业 包括陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务和管道运输服务 7 则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业 1 研发和技术服务 包括研发服务 技术转让服务 技术咨询服务 合同能源管理服务 工程 勘察勘探服务 2 信息技术服务 包括软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务和业务流程管理服务 3 文化创意服务 包括设计服务 商标著作权转让服务 知识产权服务 广告服务和会议展览 服务 4 物流辅助服务 包括航空服务 港口码头服务 货运客
2、运场站服务 打捞救助服务 货物运 输代理服务 代理报关服务 仓储服务和装卸搬运服务 5 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 6 鉴证咨询服务 包括认证服务 鉴证服务和咨询服务 7 广播影视服务 包括广播影视节目 作品 的制作服务 发行服务和播映 含放映 服务 营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理 应税服务年销售额超过500 万元 为增值 税一般纳税人 税率为 提供有形动产租赁服务 税率为17 提供交通运输业服务 税率为11 提供现代服务业服务 有形动产租赁服务除外 税率为6 财政部和国家税务总局规定的应税服务 税率为零 如 境内的单位和个人提供的国际运输服 务
3、 向境外单位提供的研发服务和设计服务 一般纳税人按照销项税额减去进项税额计算缴纳增值税 其所购进货物或者接受加工修理修配劳 务和应税服务等所含进项税金可以抵扣 但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律 行政法规 或者国家税务总局有关规定的 其进项税额不得从销项税额中抵扣 增值税扣税凭证 是指增值 税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票 农产品销售发票 铁路运输费用结 算单据和通用缴款书 应税服务年销售额未超过500 万元的 为小规模纳税人 按照销售额和 3 的征收率计算缴纳增值税 篇二 营改增学习心得 一 营改增的背景 一 现行营业税的征收范围 1 交通运输业 2 建筑业 3 邮电
4、通信业 4 文化体育业 5 娱乐业 6 金 融保险业 7 服务业 8 转让无形资产 9 销售不动产 应纳税额 营业收入 全额 税率 营业额要全额纳税并且不能抵扣 导致企业税负负担重 制 约了服务业的发展 而现代服务业决定了一个国家的发达程度 所以要对营业税进行改革 减轻 企业负担 二 营改增步骤 一 第一步 2012 年在部分行业部分地区进行 营改增 试点 二 第二步 2013 年选择 1 7 交通运输业以及部分现代服务业在全国范围内进行试点 三 第三步 在十二五 2011 年 2015 年 期间完成 营改增 在全国范围内实现 营改 增 也即消灭营业税 三 营改增行业 1 7 行业 一 交通运
5、输业 1 路陆运输服务 2 水路运输服务 3 航空运输服务 4 管道 运输服务 二 部分现代服务业 1 研发和技术服务 2 信息技术服务 3 文化创意 服务 4 物流辅助服务 5 有形动产租赁服务 6 鉴证咨询服务 7 广播影视服 务 汽车清障施救牵引拖车服务 属于修理修配17 运钞车运钞业务 属特种行业服务且主要服务于银行 到时跟金融保险业一起改革 外公司提供上下班通勤车 班车 服务 属于 集体福利的购进应税服务 简易计税办法 旅游景区的观光车 缆车 索道 游船 不属于 按营业税税目中旅游业 快递业务 不属于 按邮政通信业征收营业税 代理记账按照 咨询服务 征收增值税 代理纳税申报 工程监理
6、业务 招标代理服务 专业技能培训 物业管理 票务代理 劳务中 介公司从事人力资源服务不属于营改增范围 美容美发行业中的造型设计 属于消费服务业 电梯维护 对销售电梯并负责安装及保养 维修征收增值税 对只从事电梯保养和维修的专业公 司收入征收营业税 电脑维护业务 硬件维护属修理修配劳务 软件维护属于 信息技术服务 软件服务 小计 营改增 范围很混乱 行业之间很容易混淆 我们以试点行业税目注释为准 不在注释里边就 不改 四 营改增税率的公共交通运输服务 包括轮客渡 公交客运 轨道交通 出租车 长途客运 班车 一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租 赁服务 五 营
7、改增计税方法 一 纳税人分类 营改增企业首先要明确自己是一般纳税人还是小规模纳税人 年销售额超过500 万元的认定为一 般纳税人 否则为小规模纳税人 应税服务年销售额 连续不超过12 个月应税服务营业额合计 1 3 应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算 含免税 减税销售额 小规模纳税人会计核算健 全 能够提供准确税务资料的 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 成为一般纳税 人 二 销售额的确定 是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用 但不包括代为收取的政府性基金或者行政 事业性收费 注意点 经中国人民银行 商务部 银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融 资租赁服务
8、 以取得的全部价款和价外费用 包括残值 扣除由出租方承担的有形动产的贷款利 息 包括外汇借款和人民币借款利息 关税 进口环节消费税 安装费 保险费的余额为销售 额 三 进项税额 卫生 通风 照明 通讯 煤气 消防 中央空调 电梯 电气 智能化楼宇设备和配套设施不 得抵扣 六 营改增应对方法 一 抓住机遇 实现税收最小化 利润最大化 1 充分利用税收优惠政策 2 合理安排采购活动和进货渠道 3 合理安排销售活动 1 未收到货款不开票 2 尽量采用托收承付方式 3 在不能及时收到货款 的情况下 采用分期收款 篇三 关于营业税改增值税学习的一点体会 一 营改增之后 建筑施工企业将面临的挑战 营业税改
9、增值税全面实施后 对我们施工企业的影响较大 施工企业现行3 的营业税将来改征 11 的增值税 理论上来说 11 的进项税是可以完全抵扣的 但在实际工作中 施工企业采购的 各种原材料 支付的租赁费 支付的劳务费都难以取得增值税专用发票 其次 施工企业接触的 上游企业大多是小规模纳税人 小规模纳税人不能开具可抵扣销项税额的增值税专用发票 这样 就会使我们施工企业大量的销项税额不能抵扣 在 营改增 的税收制度改革中 反而给施工企 业造成更加沉重的纳税负担 这就需要建筑企业应提前做好应对 营改增 的充分准备 梳理和 研究因 营改增 给企业管理带来的变化和影响 并积极制定应对措施 及时进行调整变革 以
10、减少 营改增 带来的不利影响 三 项目部应如何有效利用营改增改革 降低成本 规避风险 1 注意完善合同约定 明确付款程序 在合同约定中 要注意约定明确的税费凭证 营改增后 施工企业项目部在分包合同 材料采购 合同等合同中应当明确约定由对方承担等额 合法 有效的增值税发票 同时还要约定在对方提 供相应的进度款申请 购销凭证 增值税发票后再行付款 2 加强对劳务分包的管理 劳务分包有利于企业业务拓展和调动员工生产积极性 但也给企业带来了诸多管理问题 分包单 位往往不注重工程财务成本管理 营改增后 很多分包单位 还一味地以为只要能够提供相应的 工程款发票便可 这势必会导致最终结算时发生纠纷 施工企业
11、应当对劳务分包单位及时进行培 训 要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票 3 选择具有增值税纳税人资格的合作商 施工企业为了降低施工成本 往往选择个体户 小规模纳税人作为合作商供应材料 机械设备租 赁 现在 由于税制改革 施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商 并且要考查 其相应的扣减税率 以免无法抵扣企业增值税 4 加强税法培训 做好相应报价调整 营业税改增值税虽然制度已经确定 但具体的实施方案 各地尚未出台相应政策 相当一部分企 业人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解 我项目部作为试点单位 应当积极组织财务 管理 造价等人员进行培训 同时保持与财务处等主
12、管部门的沟通 以尽快 了解最新税制规定 调整报价方案 篇四 营改增纳税筹划培训总结 三 培训内容 一 营改增培训 2 营改增试点行业 1 交通运输业 包括陆路 水路 航空 管道运输服务 2 部分现代服务业 主要是部分生产服务业 1 研发和技术服务 2 信息技术服务 3 文化创意服务 设计服务 广告服务 会议展览服务等 4 物流辅助服务 5 有形动产租赁服务 6 鉴证咨询服务 7 广播影视服务 3 邮政服务业 包括的行业 建筑业 金融保险业和生活服务业 4 电信业 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主 并兼营 货物批发或者零售的纳税人 年应征增值税销售额
13、以下简称应税销售额 在50 万元以上的 除 前项规定以外的纳税人 年应税销售额在80 万元以上的为一般纳税人 并不是500 万为标准 3 营改增适用税率 1 提供有形动产租赁服务 税率为17 2 提供交通运输业服务 税率为11 3 提供部分现代服务业服务 有形动产租赁服务除外 税率为6 4 小规模纳税人增值税征收率为3 适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税 的特定项目 如轮客渡 公交客运 轨道交通 出租车 5 纳税人发生适用零税率的应税服务 在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务 出口设定的有关条件后 免征其出口应税服务的增值税 对出口服务相应的增值税进项税额 待 财政部
14、与国家税务总局出台具体规定后 再行处理 二 纳税筹划培训 1 纳税筹划基础知识 纳税筹划主要是节税 而偷税 逃税 抗税 骗税 绝非纳税筹划 篇五 年营改增总结 营改增的应税服务范围包括和不包括哪些内容 请重复看两遍 注意练习题 一 营改增的应税服务范围包括 营业税改征增值税的试点范围为交通运输业 包括陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 和部分现代服务业 包括研发和技术 信息技术 文化创意 物流辅助 有形动产租赁 鉴证咨 询 广播影视服务 建筑业 邮电通信业 销售不动产 金融保险业以及娱乐 餐饮等服务 业 2 注意 铁路运输不营改增 交通运输业属于营改增 除了铁路外 3 有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内
