《审计基础与实务课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计基础与实务课件.ppt（227页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 审计基础与实务 一 课程说明 1 本课程是高职高专财务会计专业的主要专业课程之一 并且是一门必修课 一般学完基础会计 财务会计 成本会计 税务会计 财务管理等课程后开设 2 本课程以民间审计为中心线索 兼顾政府审计 内部审计相关内容的体系 适应我国财务会计系列教学的现状 3 在审计理论部分较为全面地介绍了我国近期颁布的独立审计准则 政府审计准则等 4 在审计实务部分 利用案例分析 如何进行审计调账 突出了可操作性 5 本课程有配套的 审计基础与实务学习指导与训练 和 审计基础与实务模拟实训 审计基础与实务 课程是以被审单位的财政财务收支及有关的经济活动为对象 对其真实性 合法性和效益性进行审
2、查与鉴证 并评价经济责任的一门专业课 它是高职财务会计专业及相关专业的主要专业课程之一 是为学生熟悉审计的基本理论 基础知识和基本技能而设置 其主要任务 系统介绍审计的基本理论和基本方法 通过教学使学生明确审计的对象 职能 作用 任务 了解审计的方法与程序 认识做好审计工作对企业加强经营管理的重要意义 掌握资产 负债等业务审计的基本理论和审计的技术方法 通过实训和练习 使学生具备相应专业技能 为今后走向社会 从事审计工作打下坚实的基础 一 通过课程教学学生达到的总体目标通过本课程教学 使学生掌握审计的基本理论和审计的技术方法 结合相应的实践教学 培养学生能独立开展审计工作的能力和审计工作的创新
3、能力 二 课程性质与任务 三 课程教学目标 四 应达到的能力要求1 具备如何制定审计工作程序 确定审计方法的能力 2 具备审计证据的收集与鉴别能力 3 具备审计工作底稿的编制能力 4 具备如何规避审计风险的初步能力 5 具备对被审计单位位内部控制制度的评审能力 6 具备对被审计单位经济业务审计的专业能力 7 具备审计报告的撰写与分析能力等 二 实训要求利用模拟会计师事务所 并配有专职实训指导教师 利用真实客观资料给学生进行讲解 并指导学生对 审计基础与实务模拟实训 高教出版社 进行审计 以学生完成的审计工作底稿及审计报告作为评分的依据 三 掌握的知识要求1 具备审计的分类 方法 程序等方法的基
4、础知识 2 具有审计证据的收集 评价以及审计工作底稿的编制知识 3 具备审计准则 内部控制制度及其批评审方法的专业知识 4 具有资产 负债 所有者权益以及收入 成本与费用等业务审计的基础知识 5 具有审计报告撰写与阅读的业务知识等 一 课程主要教学内容本课程主要教学内容有审计基本理论部分 包括审计组织体系 审计的分类 方法与程序 审计证据与审计工作底稿 独立审计准则 内部控制制度及其评审等 审计实务部分 包括资产 负债与所有者权益的审计 收入 成本与费用的审计 利润与利润分配审计等 可结合审计案例组织教学 一 课程教学的特点审计的实践性较强 学习审计主要是学习怎样干审计工作 知道在特定场合要审
5、查什么 怎样进行审查 在教学中 要自始至终坚持理论联系实际的学风 联系国家不同时期的经济形势及中心工作进行讲授 以提高学生学习的积极性 注意理论联系实际 同时要介绍现行党和国家的方针 政策 要处理好与财务 会计等专业课程的关系 四 基本教学内容 五 课程教学方法 二 课程教学的对象和适用范围本课程教学对象与适用范围是高职高专财务会计专业 二 课程教学模式 方法运用灵活多样的教学方法 引导学生思考问题 对有关章节 可以结合本地区的具体情况 运用审计案例教学法 组织学生观摩讨论 进行讨论式教学 采用多媒体教学 同时可以请会计师事务所或政府审计人员作讲座 以增强感性认识 也可以介绍有关审计软件 组织
6、教学 以启发式教学为平台 实现教师与学生的互动 在教学过程中 要求主讲教师对于关键概念 主要方法 核心理论等均要设置多级问题 积极启发学生主动地思考问题 培养学生独立分析问题和解决问题的能力 讲授过程中 鼓励学生发表不同的观点和看法 六 课时分配本教材建议教学时数 72课时 具体课时安排见下表 第一章总论 第一节审计的产生与发展第二节审计的概念与特点第三节审计的职能与作用第四节审计的对象和目标 一 学习目的与要求 通过本章学习 了解中外审计的产生与发展 掌握审计的基本理论与基本概念 理解审计的本质 为以后各章的学习打下基础 二 学习要点 审计的产生与发展 审计的特点与概念 审计的职能与作用 审
7、计的对象与目标 三 重难点问题 我国审计的产生与发展 审计的概念 审计的职能 审计的对象与目标 四 教学内容 引导案例成立于1710年的英国南海公司 历经10年惨淡经营后 公司董事会决定采取欺骗等手法 使其股票达到预期价格 在大量散布 年底将有大量利润可实现 预计1720年圣诞节可按面值60 支持股利 等谣言后 该公司股票价格从1719年的114英镑 上升到了1720年3月的300英镑以上 1720年7月再度上升到1050英镑 在当时的英国 一场全国性的投机热潮也由此爆发 无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司 全部成了投机的对象 随着1720年英国国会通过的 泡沫公司取缔法 的实施 英国开
8、始制止各类泡沫公司的膨胀 许多公司纷纷破产 解散 投机热潮迅速冷却 南海公司的股价也一落千丈 英国政府开始对南海公司资产进行清理 尔后南海公司宣布破产 数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来 他们蒙受了巨大的损失 股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求 英国议会为此成立了特别委员会 并聘请了一位资深的会计查尔斯 斯内尔审核该公司的账簿 通过审核 指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题 据此查处了该公司的主要负责人 于是 审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河 注册会计师审计由此在英国拉开了序幕 讨论题 如果建立了审计机制 像南海公司一样的经营者 是否
9、还可以为所欲为 损害投资者利益 第一节审计的产生与发展 六个阶段 1 西周初期初步形成阶段2 秦汉时期最终确立阶段3 隋唐至宋日臻健全阶段4 元明清停滞不前阶段5 中华民国不断演讲阶段6 新中国振兴阶段 1 13世纪至14世纪 早期的民间审计2 1853年 苏格兰的爱丁堡会计师协会3 1886年 美国第一个公证会计师协会4 第一次世界大战后 静态审计到动态审计5 第二次世界大战以后 管理 效益 审计6 当今 计算机审计 二 外国审计的产生与发展 一 我国审计的产生与发展 第二节审计的概念与特点 一 独立性 1 组织独立 2 经济独立 3 工作独立 二 公正性 三 权威性 一 审计的概念 审计是
10、由专职机构和人员 依法对被审单位的财政 财务收支及其有关经济活动的真实性 合法性和效益性进行审查 评价经济责任 用以维护财经法纪 改善经营管理 提高经济效益 促进宏观调控的独立性经济监督活动 二 审计的特点 第三节审计的职能与作用 一 审计的职能 一 经济监督 二 经济鉴证 三 经济评价二 审计的作用 一 防护性 二 建设性 第四节审计的对象和目标 二 审计的目标介绍社会审计目标 一 审计目标体系审计目标体系按审计目标的总括程度分为审计总目标和具体审计目标 二 审计总目标根据 独立审计基本准则 和 独立审计具体准则第7号 审计报告 规定 独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性 公允性发
11、表审计意见 1 合法性2 公允性 一 审计的对象审计的对象是指审计的客体 包括被审计的实体和内容 审计的对象可以概括为被审计单位的经济活动 具体包括两个方面的内容 被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 被审计单位的各种作为提供财务收支 及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料 三 管理当局的认定某公司管理当局认定与具体审计目标 三 管理当局的认定 某公司管理当局认定与具体审计目标 本章小结审计是由独立的专职机构和人员接受委托或授权 对被审计单位经济活动及会计资料和其他有关资料 按照审计准则实施审计程序 收集审计证据 运用审计标准以判断会计报表及有关资料的合法性 公允性 并出具审计
12、报告的经济监督 评价 鉴证活动 审计主要有独立性 权威性 公正性三个基本特征 独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性 公允性发表审计意见 具体审计目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的 它又分为一般审计目标和项目审计目标 管理当局的认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明 一般包括存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 表达与披露五类认定 一般审计目标主要包括总体的合理性 真实性 完整性 所有权 估价正确性 截止恰当性 机械准确性 披露 分类 项目审计目标是一般审计目标的具体化 是一般审计目标具体运应于各具体会计报表项目 考虑到具体会计报表项目的性质和
13、特点等因素形成的 审计的对象为被审计单位一定时期内财政收支 财务收支和有关经营管理活动以及作为提供财政收支 财务收支和有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料 审计主要有经济监督 经济评价 经济鉴证三项基本职能 主要有制约 促进和保证三项作用 审计是生产力发展到一定阶段的产物 其产生的根本原因是财产所有权与经营管理权的分离及委托和受托经济责任关系的形成 我国政府审计起源于西周时期 其主要标志是 宰夫 一职的出现 20世纪初 我国社会审计随着民族工商业的发展应运而生 内部审计是随着政府审计的产生而产生并发展的 西方国家的政府审计在奴隶社会就产生了 西方国家的社会审计起源于16世纪的意大利
14、 正式形成于18世纪的英国 西方国家内部审计的产生可以追溯到古代和中世纪 但现代内部审计产生于20世纪前后 一 学习目的与要求通过本章学习 使学生了解审计组织体系和审计人员的构成 掌握审计人员应具备的政治素质和业务素质 掌握注册会计师的执业条件 业务范围和执业规则 二 学习要点 我国审计组织 政府审计机关 内部审计机构 民间审计组织 国外审计组织 国际审计组织 审计人员的构成 审计人员的素质三 重难点问题 我国审计组织体系的构成 审计人员的构成及基本条件 国家审计机关的国际组织 注册会计师的考试制度四 教学内容第一节审计组织第二节审计人员 第二章审计组织与审计人员 引导案例原告徐倩购买了200
15、0股锦州港B股 全部的损失为1880 33美元 折合人民15587 44元 其中包括投资差额的损失 印花税 佣金以及利息 2002年原告向沈阳市中级人民法院提出请求 对毕马威华振会计师事务所为锦州港自1997年以来出具的审计报告所依据的审计工作底稿实施证据保全并进行司法鉴定 2001年锦州港年报 毕马威华振会计师事务所出具了标准的无保留意见的审计报告 锦州港监事会也认为2001年财务报告真实 准确地反映了公司的财务状况和经营成果 毕马威华振会计师事务所出具的审计意见客观 公正 公告显示 审计签名者为毕马威华振会计师事务所的中国注册会计师罗铮 2001年9月份 财政部对锦州港作出行政处罚并处10
16、万元罚款 公告之日 充当锦州港B股年报审计的毕马威就被推向了前台 财政部认为锦州港在2000年及以前年度多确认收入3 6717亿元 少计财务费用4945万元 少计主营业务成本780万元 多列资产1 1969亿元 也就是说 锦州港的财务报表作了假 锦州港的假账最早可以追溯到上市前的1996年 这说明在上市时的信息披露及上市后持续的信息披露中都存在着虚假陈述行为 根据有关规定 包括财政部 其他行政机关以及有权做出行政处罚的机构公布对虚假陈述行为人作出的处罚决定 以及人民法院作出的认为虚假陈述行为人有罪的刑事判决 均构成法院受理此类案件的前置程序 证券发起人 控股股东等实际控制人 发行人或上市公司 证券承销商 证券上市推荐人 会计师事务所 律师事务所 资产评估机构 这些单位负有责任的高管人员或直接责任人 以及其他作出虚假陈述的机构或者自然人都可以在此类诉讼中成为被告 锦州港已被财政部处罚 会计师事务所又是可以成为被告的机构 从而导致毕马威成为被告 毕马威在中国当被告 是中介机构会计师事务所在证券民事赔偿案中的首例 也是境外机构在此类案件中首次成为被告 讨论题 1 注册会计师成为被告的原因是什
