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1、全真模拟演练（一）一、 单项选择题1、【答案】 A 【考点点击】本题在2009年4月真题第一大题第1小题考查过，主要考查的知识点为注册会计师审计的产生和发展。【要点透析】注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。2、【答案】C【考点点击】主要考查的知识点为审计、审阅、其他鉴证业务、相关服务的保证程度。【要点透析】选项A属于其他鉴证业务，则可以提供有限保证或合理保证；选项B为审阅业务，提供有限保证；选项C为审计业务是合理保证；选项D属于相关服务，不提供任何程度的保证。3、【答案】C【考点点击】主要考查的知识点为会计师事务所的收费。【要点透析】确定收
2、费时，应考虑一下因素：专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需时间、提供专业服务所需承担的责任。4、【答案】C【考点点击】主要考查的知识点为业务工作底稿。【要点透析】业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。5、【答案】D【考点点击】主要考查的知识点为注册会计师法律责任的种类。【要点透析】一般来讲，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。6、【答案】C【考点点击】主要考查的知识点为重要性的含义。【要点透析】重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，即站在财务报表使用者的立场来确定重要性。故C项是错误的
3、。7、【答案】D【考点点击】本题在2010年4月真题第一大题第10小题考查过，主要考查的知识点为推断误差【要点透析】推断误差也称“可能误差”，是注册会计师不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数，通常包括（1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，本题主要考查的就是这个知识点。（2）通过实质性分析程序推断出的估计错报。8、【答案】A【考点点击】主要考查的知识点为审计证据的证明力。【要点透析】一般来说，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。选项B、D属于外部证据；选项C则属于内部证据在外流转；选项A属于内
4、部证据，其证据力最弱。9、【答案】B【考点点击】主要考查的知识点为审计程序的类型与运用。【要点透析】检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。10、【答案】D【考点点击】主要考查的知识点为在确定审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素。【要点透析】注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，说前审计风险越小，审计程序越少。11、【答案】C【考点点击】主要考查的知识点为财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险的概念。【要点透析】选项C是认定层次重大错报风险，选项A
5、、B、D属于财务报表层次重大错报风险的内容。12、【答案】A【考点点击】主要考查的知识点为应收账款“存在”认定的实质性程序。【要点透析】如果注册会计师遇到采用积极式函证方式实施函证而未能收到回函的情况，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师就应当实施替代审计程序。审查被审单位与销售相关的文件及原始凭证，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。13、【答案】D【考点点击】主要考查的知识点为营业收入的审计目标和实质性程序。【要点透析】从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存
6、根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。这种测试程序可同时提供有关真实性和完整性目标的证据。14、【答案】B【考点点击】主要考查的知识点为应付账款审计程序。【要点透析】选项B中，注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证（及购货合同、购货发票和入库单）可以查明应付账款的存在认定；而选项A、C、D中注册会计师最主要是查明应付账款的完整性。15、【答案】A【考点点击】主要考查的知识点为存货的实质性程序。【要点透析】选项B既可以查销售收入的低估也可以查高估；选项C中，注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性，从而确定销售的真实性；在选项
7、D中，通过对大额销售客户的函证确定应收帐款的真实性从而确定销售收入的真实性；而毛利率分析主要反映的是单位售价、单位成本及销售数量的内在关系，不能分析销售的真实性。16、【答案】B【考点点击】主要考查的知识点为长期股权投资的会计核算。【要点透析】长期股权投资的入账价值=2 00080%=1 600（万元）。17、【答案】D【考点点击】主要考查的知识点为筹资与投资内部控制目标中的关键内部控制程序的认定。【要点透析】授权审批是针对筹资与投资内部控制目标中的关键内部控制程序的存在认定；筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确分工，体现完整性认定。18、【答案】C【考点点击】主要考查的知识点为银行存款的
8、函证方式。【要点透析】函证银行存款余额是证实资产负债表所列货币资金（银行存款、其他货币资金）是否存在的重要方法，通常会采用积极式函证的方式。19、【答案】C【考点点击】主要考查的知识点为银行存款函证时的发函对象。【要点透析】为了全面调查被审计单位的银行存款数额，注册会计师应向被审计单位在本年度的所有开户银行同时发函询证被审计单位的银行存款实有数额。20、【答案】B【考点点击】主要考查的知识点为审计报告的作用。【要点透析】审计报告的作用：鉴证作用、保护作用、证明作用。二、多项选择题21、【答案】 ABC 【考点点击】本题主要考查的知识点为审计的分类。【要点透析】按照审计的目的和内容分类，可以将审
9、计分为财务报表审计、经营审计、合规审计三类。22、【答案】 ABCD 【考点点击】本题主要考查的知识点为注册会计师执业准则体系的相关知识点。【要点透析】被审计单位的经营失败是导致审计诉讼、发生审计失败的主要导火线，但并不必然导致审计失败，如果可能发生经营失败的被审计单位，其固有风险和控制风险通常也很高的情况下，注册会计师发生过失的可能性也比较高，相应发生审计失败，承担法律责任的可能性也较高。但也仅仅是经营失败导致审计失败的概率比较高，并非必然。故E说法不正确。23、【答案】BDE 【考点点击】本题主要考查的知识点为注册会计师的业务范围。【要点透析】选项A、C属于鉴证业务，相关服务包括：代编财务
10、信息、执行商定程序、税务服务、提供管理咨询等其他服务。24、【答案】 ABCDE 【考点点击】本题主要考查的知识点为注册会计师在确定某项控制的测试范围时要考虑的因素。【要点透析】控制执行的频率越高、控制测试的范围越大；在所审期间，注册会计师拟信赖控制运行期间越长，控制测试的范围越大；控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大；对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大；注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。故选ABCDE。25、【答案】BDE 【考点点击】本题主要考查的知识点为实施营业收入截止测试的三个关键日期。【要点透析】实施营
11、业收入截止测试的三个关键日期为：发票开具日期或者收款日期、记账日期和发货日期。26、【答案】BD 【考点点击】本题主要考查的知识点为应付账款的函证对象。【要点透析】应付账款进行函证时，应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但作为企业重要供货人的债权人。选项B为在资产负债表日金额为零，且年度进货总额也较大；选项D为较大金额的债权人，也是企业重要供货商的债权人。27、【答案】ADE【考点点击】本题主要考查的知识点为所有者权益的审计。【要点透析】注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间
12、和范围，因此对于所有者权益的审计，也是要先了解其相关的内部控制；控制测试并非在任何情况下都需要实施，当存在下列情况（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，才会实施控制测试。28、【答案】ABC【考点点击】本题主要考查的知识点为存货监盘实施的替代审计程序。【要点透析】选项D、E是对存货进行截止测试，不是存货监盘实施的替代审计程序。29、【答案】ABCD【考点点击】本题主要考查的知识点为货币资金的内部控制。【要点透析】出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故E是错误的。30、【答案
13、】BC【考点点击】本题主要考查的知识点为无法表示意见的审计报告的条件。【要点透析】当符合“审计范围受限或无法获取充分、适当的审计证据证明财务报表不存在影响重大和广泛的事项”。应当出具无法表示意见的审计报告。 三、 名词解释31、政府审计：政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。32、重大过失：是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致
14、审计失败。四、简答题33、（1）在审计方式方面，注册会计师审计是受托进行，内部审计是根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；（2）在审计独立性方面，注册会计师审计是双向独立，内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；（3）在审计目标方面，注册会计师审计主要围绕财务报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见；内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；（4）在审计职责和作用方面，注册会计师审计需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用，内部审计只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起
15、鉴证作用，并对外界保密；（5）在审计标准方面，注册会计师审计依据注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则执行审计工作，内部审计依据内部审计准则执行审计工作。34、答：在设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。（3）涉及的各类交易、账户余额、列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。（4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师进一步的审计程序具有重要影响。 （5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35、（1）由于注册会计师对应收帐款和应付账款确定的
