《中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用(1)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用(1)（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、中小企业内部审计在企业内部控制制度 建设中的作用 (1) 摘要：中小企业是我国企业生态系统中最具活力的生力军， 但我国中小企业普遍管理水平低下，基础管理薄弱，企业内 部控制建设相对落后。近年来内部审计最重要的理念创新， 就是强调内部审计是控制系统。因此要充分利用内部审计的 功能，加强中小企业内部控制制度建设，有效推动中小企业 现代化建设。关键词：内部审计 完善 中小企业 内部控制0 引言 近年来，我国中小企业发展迅速，已逐步成为国民经济 增长中的重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整 而日益突出。但是，中小企业普遍存在着所有权与经营权不 分离、组织结构简单、业务性质比较单一、会计机构设置
2、不 规范等现象，如何充分有效利用内部审计的独特功能，大力 推行中小企业内部控制制度建设，从理论与实践上探索中小 企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与 内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和 管理的局面。因此，进行中小企业企业治理与内部控制理论 与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实 现整个社会效率的提高具有持久的意义。1 中小企业是促进社会生产力发展的重要力量 近年来，我国中小企业的数量已超过 4200 万户，中小企业和非公有制经济保持了良好的发展势头，在繁荣经济、 增加就业、推动创新和催生产业中发挥的作用越来越大，已 成为促进社会建设的重要力量。一
3、是对经济增长的贡献越来 越大，我国中小企业约占企业总数的99%，所创造的最终产品和服务的价值占全国 GDP勺%缴纳税金占全国的 %二是 成为扩大就业的主渠道。自 1978 年起，从中国农村地区转 移出来亿劳动力主要是中小企业吸收的。下岗职工和高校毕 业生大都被中小企业吸纳， 4200 多万户中小企业共吸纳了 75%的城镇就业人员和 75%以上农村转移出来的劳动力，为确保社会稳定起到了至关重要的作用。三是逐步成为技术创新 的生力军。有 15 万家科技型中小企业，他们创造的专利占 66%，技术创新占 75%，新产品占 82%，新技术占 75%。四是 中小企业技术创新活力强，促进了产业结构调整和优化
4、升级， 并为大型企业提供配套服务及分工协作做出了重要贡献。五 是在开拓市场、推动对外合作中的作用日益增强。中国企业 出口总额的 68%是由中小企业创造的。2 中小企业内部控制制度建设的现状 内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人 员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种 管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的 管理措施。它作为现代企业管理的一个重要组成部分，是企 业内部各种形式管理控制的总称，大量管理实践证明：得控 则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业 管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。纵观我国中小企业内部控制制度建设，由于中小型企业
5、 产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较 低、资金薄弱等因素，使其管理缺乏内部控制的观念，或将 内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业 管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实 现企业经营目标的保障。当今我国中小型企业在内部控制制 度建设方面存在以下两方面亟待解决的问题：一是治理机制 不够科学，没有很好的内控环境；二是内部控制制度不尽完 善或者得不到有效实施。3 内部审计在中小企业内部控制制度建设中的作用 内部审计是完善公司治理机制的重要内容内部控制能 否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。只有在完善 的公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能真正
6、发挥 它的作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的 真实性；反之，若没有科学有效的公司治理结构，无论设计 如何有效的内部控制制度也会流于形式而难有好的效果。其 次，公司治理中一些内容也属于内部控制，如组织规划控制 实际上就包括两个层面：一是公司内部治理结构即股东大会、 董事会、监事会、经理等之间的组织规划，二是经理领导的 内部管理机构、岗位和人员之间的组织规划。前一个层次实 际上是公司治理问题。因此，内部控制与公司治理内容上有 一些重合的地方。规范的企业治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作 用。但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有 形无实，多数中小企业的董事长和总经理由一
7、人兼任，由此 可见，董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该作为所 有者产权代表的董事会，既不能充当企业所有者的代言人和 “守护神”，又不能代表所有者对经营者进行有效监督。这 种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施 控制，作为代表公司股东的控制主体一董事会也就形同虚设。企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、 责、禾I，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为， 从制度和程序上使各层次的组织均拥有不同的权限，相互制 衡，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进 行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循 规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。
8、一般而言，内部审计要满足以下需求：股东和股东大会 代表机构对公司经营状况的了解，以防范决策风险；管理层 对管理、控制薄弱环节的客观反映，以规避经营风险；外部 审计和监管机构对公司内部控制状况的评估，以减小投资风 险。可见，在补充与加强内部监督的同时，内部审计可以弥 补外部审计在实现公司治理功能方面的不足。内部审计是完善内部控制最为经济的选择任何控制都 要会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了组织活动 中存在的偏差，都会带来一定的收益。从经济角度分析，只 有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时，才是值得 的。中小企业因规模大小不同，在控制系统上所能承担的费 用也不一样。它们不同于大型企业
9、需要构建一个庞大复杂的 控制系统，而是只需要一个简单的控制系统就可以较好地发 挥控制作用。内审部门作为企业的一个部门，一方面它熟悉 企业的实际情况，另一方面它自身的监督、评价、控制和咨 询职能，使得中小企业充分发挥内审部门的作用、不断完善 内部控制制度构成了内控效果与内控成本的最为合理的结 构比例。内部审计的独立性有助于内部控制的完善内部审计是 增加组织价值和改善组织运营独立、客观的保证和咨询活动 它以系统、专业的方法对风险管理、控制及治理过程有效性 进行评价，改善和帮助组织实现其目标。内部审计也是企业 强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范 内部管理、提高经济效益、建立现代企业
10、制度的客观要求。 内部审计真正发挥监督、评价、控制、咨询职能，取决于内 部审计的独立性。只有当内审机构具有独立审计活动的良好 组织地位，它才能够确保审计范围的广泛性、审计行为不受 限制、审计意见或决定得到实施、审计建议得到适当采纳。内部审计人员不得承担经营管理责任，不能参与内部控 制系统的设计、安装和执行，而只应承担与检查、评价和建 议相关的审计责任。内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的 董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其 主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局 对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程 序和执行的有效性。内部审计是实现内
11、部控制的关键要素内部审计本身既 是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制 目标的重要手段。其工作主要是对企业各种经营活动与控制 系统进行独立的评价，例如检查单位内部各项既定的政策、 程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理 有效以及企业的目标是否达到等等。另外，内部审计还能为 改进内部控制提供建设性的意见。应该说，在中小企业不断 健全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计是不可或 缺的组成部分，其作用正显得越来越重要。总的来说，可以 分为以下几点：评价和评估企业的内部控制系统健全、完善的内部控制 是企业进行经营、管理的基础。因此，内审人员首要关注的 就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活 动，才能从根本上降低企业的经营风险，因而对内控制度进 行评价和评估是内部审计最重要的一项工作。其评估内容主 要是内控制度的健全性、遵循性和有效性。（作者：未知本文来源于爬虫自动抓取，如有侵犯权益请联 系 service 立即删除）
