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1、企业纳税实务与技巧第1讲认识税收生活中的税收李某为一名软件工程师，每个月工资收入为12 000元，每月公司在发放工资时，都要代扣代缴个人所得税；李某的一套房屋出租给某公司做办公用房，李某获得收入时需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、个人所得税等税费；李某在2010年购置了一辆轿车，在购置车辆时，缴纳了车辆购置税，此外，每年李某还要缴纳车船税思考：1.什么是税收？2.国家为什么征税？3.税收制度由哪些要素构成？4.我国现行税种有哪些？ 一、什么是税收？税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。税收的基本属性直观地看，税收是一种
2、财富转移，是经济活动主体到政府的以公共权力或权利为根据的财富转移。作为强制征收，税收会带来两方面结果：一方面，对于政府，税收会带来收入，另一方面，对于经济活动主体，税收会带来负担。税收的主体与客体（1）税收的课征主体政府 国家是一个抽象的政治概念，而政府是一种具体的政治机构。政府征税所依据的是具体的行政权力而不是抽象的政治权力。（2）税收的缴纳主体经济活动主体 包括所有从事经济活动的主体。（3）税收的客体国民收入税收的目的与依据 税收的目的是指政府为什么要征税，征税的依据指的是政府凭什么能征税。（1）税收的目的 是向经济活动主体取得一部分收入，满足政府间接占有经济资源的物质需要（2）税收的依据
3、 是政府执行职能而为所有经济活动主体带来的一般利益税收的特征 税收的特征是税收区别于政府其它收入形式的标志。（1）无偿性（2）固定性（3）强制性（1）税收的无偿性形式上政府不需要向纳税人付出任何代价就占有和支配一部分社会产品。税收的无偿性是就政府和具体纳税人对社会产品的占有关系而言的。就政府与全体纳税人之间的利益关系看，税收也体现出了一种互利关系，它具有整体有偿性。 因此：政府与经济活动主体之间的利益关系是一种不完全对等的互利关系（2）税收的固定性税收的固定性是指税收按事先确定的范围和标准征收。税收的固定性既能防止政府侵害纳税人的合法权益，又能保证政府获得稳定可靠的财政收入以更好地提供公共产品
4、和服务（3）税收的强制性经济活动主体必须按照税收法律、法规的要求准确、及时地履行纳税义务，否则就要收到法律的制裁。税收的强制性具体包括纳税义务形成上的强制性和纳税义务履行上的强制性两方面的内容。二、税收制度构成要素n1.纳税人与征税人n2.征税对象n3.税率n4.纳税期限n5.纳税环节n6.纳税地点n7.税负调整措施n8.罚则（一）纳税义务人n简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。与纳税人有关的概念n负税人：实际负担税款的单位和个人n纳税人和负税人有时一致，有时不一致n税负转嫁问题（直接税、间接税）n扣缴义务人：有义务从依法持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并
5、代为缴纳的企业、单位或个人。 与课税对象有关的概念n1.计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据和标准。n2.税目：税目是课税对象的具体化，是征税的具体品目。n3.明确征税的范围n4.解决征税对象的归类问题，并根据归类确定税率（三）税率n应纳税额与征税对象数额的比率或对征税对象的征收额度。n税率与课税对象的关系n税率反映了征税的深度n征税对象反映了征税的广度。n税率的形式n比例税率、累进税率、定额税率1.比例税率n单一比例税率n差别比率税率n产品比例税率：消费税n行业比例税率：营业税n地区差别比例税率：原来的农业税n幅度比例税率：营业税中对娱乐业的征税2.累进税率n全额累
6、进税率n超额累进税率n超率累进税率n我国：超额累进税率和超率累进税率。（四）纳税期限n纳税人向国家缴纳税款的法定期限。n我国现行税制纳税期限的三种形式：n按期纳税n按次纳税n按年计征，分期预缴n纳税期限的确定涉及到：n纳税义务发生时间n申报纳税时间（五）纳税环节n一次课征制n多次课征制（道道课征制）（六）纳税地点n纳税人申报纳税的地点n我国现行税制规定的纳税地点n机构所在地纳税，即纳税人向其机构所在地主管税务机关申报纳税。n劳务提供地纳税，即纳税人向劳务提供地主管税务机关申报纳税。进口货物向报关地海关申报纳税（七）税负调整措施n1.减轻税负的措施n减税和免税n起征点和免征额n起征点也称“征税起
7、点”，是指对课税对象开始征税的数额界限。n免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。税收优惠的种类n（一）财政性优惠、政策性优惠、管理性优惠与外交豁免n（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠、时间式优惠n（三）常规性优惠、过渡性优惠与临时性优惠n（四）全国性优惠与地方性优惠（七）税负调整措施n2.加重税负的措施n税收加征（加成）n根据税制规定的税率征税后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。 劳务报酬的个人所得税应纳税所得额：每次收入不超过4000元的，扣除800元；超过4000元的扣除20%。应纳税额：适用20%的税率，但应纳税所得额2-5万元之间的，按应纳税额加征五成；应纳税所得额超过
8、5万元的，按应纳税额加征十成。某人劳务报酬的所得为3000元，应缴纳的个人所得税为：应纳税额= (3000-800) 20%=440元某人劳务报酬的所得为8000元，应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=8000-800020%=6400元应纳税额=640020%=1280元某人劳务报酬的所得为24000元，应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=24000-2400020%=19200元应纳税额=1920020%=3840元注意：按什么决定是否征收加成？按应纳税所得额某人劳务报酬的所得为30000元，应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=30000-3000020%=24000元应纳税额=24000
9、20%+（24000-20000）20%50%=5200元注意：按什么计算加成？按应纳税所得额计算加成应纳税额=2000020%+（24000-20000）20%+（24000-20000）20%50%= 2000020%+（24000-20000）30% =5200元相当于应纳税所得额在2-5万元之间，适用的税率为30%。（八）罚则n责令限期改正n征收滞纳金n滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的0.5的滞纳金。n税收保全措施n强制执行措施n追究刑事责任 本讲小结n1.税收是国家财政收入的主要来源。n2.纳税人负有依法纳税的义务。n3.国家凭借强制力依法征税。n4.不履行纳税义务要承担法律责任。
10、n5.纳税光荣。 企业纳税实务与技巧第2讲设立公司及税务登记 政策鼓励创业自2014年3月全国工商登记制度改革以来，注册资本从“实缴制”改为“认缴制”，取消最低注册资本限制，一元钱就能开公司。此外，年检制变年报制、“先证后照”变成“先照后证”等手段，都在为创业人群“开绿灯”。 2014年，政府为鼓励创业出台了很多政策措施。仅在税收优惠上，财政部、国税总局、人社部等就连续出台了一系列支持政策。2014年5月，人社部联合多部门发出通知，正式启动实施“大学生创业引领计划”。 政策的效果已显现。国家工商总局数据显示，2014年，全国新登记注册市场主体1292.5万户，注册资本20.66万亿元。新登记注
11、册企业365.1万户，同比增长45.88% 一、选择企业形式1.个人独资企业（不同于个体户）2.合伙企业（普通合伙、有限合伙）3.公司个人独资企业个人独资企业不同于个体户，它是指是指由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织。独资企业是一种很古老的企业形式，至今仍广泛运用于商业经营中，其典型特征是个人出资、个人经营。个人自负盈亏和自担风险。个人承担无限连带责任。个人独资企业在设立时要遵循五项条件：1.作为投资的自然人2.合法的企业名称3.申报的出资4.固定的生产经营场所5.必要的生产经营条件，从业人员。合伙企业合伙企业是由两个或两个以上的自然人通过订立合伙协议，共同出资经营、共负盈
12、亏、共担风险的企业组织形式。它有两种类型，第一种为普通合伙企业，第二种为有限合伙企业。普通合伙企业，是由普通合伙人组成的，合伙人对合伙企业承担无限连带责任。有限合伙企业，是由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，而有限合伙人以其出资为限对合伙企业的债务承担责任。合伙企业设立条件（1）有2个以上合伙人，并且都是依法承担无限责任者。（2）有书面合伙协议。（3）有各合伙人实际缴付的出资。（4）有合伙企业的名称。（5）有经营场所和从事合伙经营的必要条件。公司公司是按法律程序建立起来的企业组织，包括有限责任公司和股份有限公司。公司是企业法人，享有独立的法人财产权。公司以其
13、全部财产对公司的债务承担责任，有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限、股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司负债承担责任。公司的典型特点是企业的所有权与经营权分离。公司股东推举一些人作为董事，组成董事会以代表股东利益，董事会成员可以是股东也可以不是。董事会对股东大会负责，决定公司重大事项，日常经营授权经理进行管理二、选择公司的形式n 若与朋友、家人合伙投资创业，可选择有限责任公司，无最低注册资本要求；n 若股东人数超过50人，只能设立股份有限公司，无最低注册资本要求；如果只有一个人作为股东，则选择一人有限公司，无最低注册资本要求。n 新公司法第23条设立有限责任公司，应当具备下列条件：n
14、（一）股东符合法定人数；n （二）有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额；n （三）股东共同制定公司章程；n （四）有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构；n （五）有公司住所。n 货币出资n 因公司法本次修订取消最低注册资本的规定，要求对货币出资百分三十的限制也自然失去意义。这样也就体现出国家对缺少资金的创业者提供了鼓励和支持。在公司法修订以前，存在有些创业者本身具有一定的技术，但因为缺少启动注册公司的最低货币出资要求，就不能设立公司，现在新公司法取消了货币出资要求，大大鼓励了创业者，为创业者打开了开设公司的大门。三、核名到工商局去领取一张“企业（字号）名称预先核准申请表”，填写准备好的公司名称，由工商局上网（工商局内部网）检索是否有重名，如果没有重名，就可以使用这个名称，就会核发一张“企业（字号）名称预先核准通知书”。手续费30元。 （30元可以帮你检索5个名字，很多名字重复，所以一般常见的名
