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1、 2011年10月 奥林巴斯公司首席执行官迈克尔 伍德 福德遭免职 牵出日本历史上规模最大的会计欺诈 案 为掩盖投资损失 奥林巴斯公司利用了收购英 国医疗器械制造商时支付给咨询公司的报酬和收购 国内3家企业的资金 涉嫌隐瞒损失作假帐 这一丑 闻不仅使这家 百年老店 股价暴跌 损失惨重 也严重动摇日本企业的国际形象 经证监会披露 万福生科为了达到公 开发行股票并上市的条件 根据董事 长兼总经理龚永福决策并经财务总监 覃学军安排人员执行 2008年至2010 年分别虚增销售收入约1 2亿元 1 5 亿元 1 9亿元 虚增营业利润约2851 万元 3857万元 4590万元 道德的功能道德的功能 认
2、识 判断 协调 指导 对个人来讲对个人来讲 认知 监督 对企业组织来对企业组织来 讲讲 社会责任 发展前途 职业道德是指所有从业人员 在职业活动中应该遵循的行 为准则 是一定职业范围内 的特殊道德要求 职业技能 职业纪律 职业观念 职业态度 职业作风 根本看法 三个要素 一贯态度 敬业精神 职业行为 行为准则 基本纪律 特殊纪律 选择方法 工作取向 独立决策 选择过程 发展 历程 封建社会 商品经济的 发展 当代中国的 职业道德 职业公约 特点特点 鲜明的行业性 适用范围的有限性 表现形式的多样性 指导的实践性 历史的延续性 意义 意义 思想引路 教育兴德 规范管理 以法治德 典型示范 以文养
3、德 生产职能的附 带部分 记载收支 古罗马 商业信贷合伙 经营 借贷复试记账 12 13世纪 近代会计的开 始 15世纪末 逐渐形成一整套约束会计人员的行为道德规范 会计职业道德 会计职业道德 是指在会计职 业活动中应当遵循的 体现会 计职业特征的 调整会计职业 关系的职业行为准则和规范 会计职业道德是调整会计职业 活动利益关系的手段 公共性 稳定性 社会性 兼容性 指导功能 引导 规范 约束 评价功能 褒扬 谴责 教化功能 劝善戒恶 潜移默化 塑造 自我完善 道德品质 自身素质 金某从17岁走上会计岗位 至今已度过了28个春秋 作为一个基层单位普普通通的会计人员 他 努力在平凡的工作岗位上实
4、现自己的人生价值 他刚进公司时 为了尽快熟悉业务情况 一头扎 进办公室 从公司建立的第一本凭证开始将每一张凭证 每一张发票 每一本账簿 每一份报表 乃至于财务的每一份工作报告 逐年逐日的财务工作总结都一一过目了解 并分行分类 列成表 格记录在笔记本上 经过一个多月日日夜夜的努力 他无一遗漏地查阅了近500本凭证 数以万计 张发票 1300多张报表 全面掌握了本公司各年度的财务状况和企业的创业历史 就在这一次摸 清 家底 的账目查阅中 他发现有一笔20万元的资金流向不符合会计制度的规定 虽然这不是 他经手的事 但他觉得这不仅严重违反了财务会计制度的规定 更严重地损害了国家和企业的利 益 于是他协
5、助公司的领导 不畏外界的压力 在无数次追讨不奏效的情况下付诸法律解决 在 打官司时 某些相关领导及其亲属有的上门求情 有的威胁恐吓逼他撤诉 亲朋好友也出面劝他 不要自找烦恼 还说 即使追回来了 对你自己也没有什么好处 但他认为保护国家财 产是自己的职责 何况还有国家撑腰 这个官司一打到底 结果以胜诉而告终 对方不仅偿还了 欠公司长达5年之久的20万元资金 和承担了全部诉讼费 思考思考分析分析 这个例子给我们会计人员什么启示 案例1 作用上 互相补充 互相依托 内容上 互相渗透 互相重叠 地位上 互相转化 互相吸收 实施上 互相作用 互相渗透 区别区别会计法律制度会计法律制度会计职业道德会计职业
6、道德 性质不同国家机器强制执行 他律性 会计从业人员的自觉性 社会 舆论 良心 作用范围不同外在行为和结果的合法性外在行为 内在的精神世界 表现形式不同具体的 明确的 成为的规定成文的 不成文的规范 实施保障机制不同国家强制力保障实施自觉遵守 肖申克的救赎 中会计师安迪 迪弗雷诺为当 地监狱系统大部分的狱警报税并逐步成为了监狱 长沃登的洗黑钱的重要工具 安迪为狱警海利设计避税方案 避税是指纳税人利用合法的手段 在税收法规的 许可范围内 采取一定的形式 方法或手段 通 过经营和财务活动的安排 躲避纳税义务的行为 安迪利用税收法律中减免税的相应规定 设计让 狱警海利把遗产赠与妻子 从而不用交一分的
7、所 得税 安迪帮海利填写表格 让他省下咨询费和 律师费 为其他狱警报税并为他们制定申请养老 金计划和家庭理财计划 爱岗敬业 诚实守信 廉洁自律 客观公正 坚持准则 提高技能 参与管理 强化服务 某企业会计科长老王 年近花甲 从事会计工作已经30个年头 年轻时他用蘸水笔记 的帐远非工整一词所能涵盖 算盘打得噼噼啪啪 可谓 大珠小珠落玉盘 科里开 始实行会计电算化时 老王第一个报名学习电子计算机技术 当会计科长后 他主持 起草内部核算制度 建章建制 时常加班加点 以厂为家 他常讲 坚持好制度胜 于做好事 制度大于天 人情薄于烟 他自己也是一切按制度办事 一丝不苟 为 了做好会计工作 他又学习了企业
8、管理 营销管理等课程 一天晚上 为了给厂长提 供有关资料 他与会计科的同事们一直忙得不亦乐乎 大约快到晚上10点的时候 老 王说 我有些发闷 给我倒杯水 我把药吃了 当同事把杯子递过去 却发现老 王的手抖个不停 脸也变成了酱紫色 被送进医院抢救 一天 老王从医院打来电话 他在医院完成了内部财务管理制度的最后起草工作 想转到科里 问题 体现了会计职业道德的哪些要求 2013年5月11日下午 证监会披露了对万福生科案的调查结果 经查 万福生科为了 达到公开发行股票并上市的条件 根据董事长兼总经理龚永福决策并经财务总监覃学 军安排人员执行 2008年至2010年分别虚增销售收入约1 2亿元 1 5亿
9、元 1 9亿元 虚增营业利润约2851万元 3857万元 4590万元 证监会认为 万福生科因涉嫌欺诈发行和信息披露违法违规 依据 证券法 相关规 定 对万福生科罚款30万元 董事长龚永福 CFO秦学军各处以30万元罚款 终身市 场禁入 其余19名高管分别处以5万至25万元的罚款 龚永福 覃学军的欺诈发行及 虚假记载行为涉嫌犯罪 已移送公安机关追究刑事责任 平安证券在万福生科保荐上市中 未能勤勉尽责 其出具的发行保荐书 持续督导报 告等存在虚假记载 拟对平安证券给予警告 没收其该保荐业务收入 处以2倍罚款 暂停保荐资格3个月 对保荐代表人吴文浩 何涛给予警告并分别处以30万元罚款 撤销保荐代表
10、人资格 撤销证券从业资格 终身禁入证券市场 对保荐业务负责人 内核负责人薛荣年 曾年生和崔岭 给予警告并分别处以30万元罚款 撤销证券从业 资格 对保荐项目协办人汤德智给予警告并处以10万元罚款 撤销证券从业资格 山东巨力 小李是某 xx 公司会计主管 工作多年来与公司领导 配合默契 保持着丧失会计监督立场的 良好 关系 该公司的最后一 次福利分房 小李没分到 产生了对公司领导的不满情绪 场景一 场景一 会计主管小李 青年男 没有分到福利住房 心 生不满小李和一大推同事站在 xx公司福利住房名单 前 看布告 小李头上冒泡 我这么努力地 配合 领导工作 领导都 不考虑我的住房问题 哼 随后 公司
11、领导王总准备再次购买几套商品住房 用以解决公司上层领导的住房需求 小李清楚 地认识到 公司可用于购房的资金有限 无法满足需要 于是 拒绝在财务上执行领导的 腐败决策 公司领导非常气愤 本 想将其调离 但考虑到小李对公司的 底细 了如指掌 怕他 狗急跳墙 揭发公司几年来的违法 乱纪活动 最后 答应给 小李再买一套住房 小李也答应王总会积极配合 腐败行为 的实施 场景二 场景二 王总 中年男 办公室与小李对话王 总坐在办公桌前 小李站在那里 王总 小李啊 公司准备再购买几套商品住房 用以解决公司上层领导的住房需求啊 小李 为难的表情 公司可用于购房的资金有限 无法满足需要啊 王总听完小李说话 很生
12、气的表情头上冒泡 小李 竟敢违背我的意思 真是胆子够大 调离 不行 小李对公司的 底细 了如指掌 万一他 狗急跳墙 揭发公司几年来的违 法 乱纪活动 那后果不堪设想啊 王总说道 小李 你的住房需求 公司也是考虑的 这一次购房公司就准备给你也买 一套呢 小李立马笑脸相迎 好的 谢谢领导关心 我一定积极配合 小李搬进新居不久 上级审计部门就接到举报 立 案审查购房资金来源 经过近1个月的审计 查明了购房资金的来源主要是公司的 小金库 并顺藤摸瓜 查出了王总利用公司 资产为自己的子女开办私企的问题 小李也受到了该事件的牵连 场景三 四 场景三 审计人员来公司进行调查 审计人员 一男一女 在公司会议室
13、审核账目场景四 小金库 和私营企业左边 小金库 右边 王总旁边有个小厂房 随后 公司的主要领导和小李都被免去公司职务 并移交司法部门立案处理 场景五 场景五 王总和小李被司法部门带走 司法人员两个 男 把王总和小李带走 王总和小李都戴着手铐 某公司是一家生产电子产品的大型国有控股公司 2002年12月 由于产品销 售不畅 公司面临亏损 公司董事长责成财会部经理胡某对会计报表做技术 处理 实现当年盈利目标 并承诺如果做得好 将推荐他作为公司总会计师 人选 胡某知道本年度公司亏损已成定局 如要落实董事长的盈利目标 只 能在会计报表上做假 于是 胡某通过虚拟交易 向子公司转移广告费支出 等方法 将公
14、司会计报表从亏损做出盈利 问题 胡某的行为违背了哪项会计职业道德要求 某公司为获得一项工程合同 拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元 公司市场部持公司董事长的批示到财会部申领该笔款项 财会部经理王某认 为 该项支出不符合有关规定 但考虑到公司主要领导已作了批示 即同意 拨付该笔款项 问题 王某的行为违背了哪项会计职业道德要求 美国施乐公司 会计理 论水平 会计实 务能力 沟通交 流能力 其他相 关能力 和手段 某公交公司因经营管理不善而长年亏损 新上任财务部经理张某抓住公司经 营管理中的薄弱环节 以强化成本核算和管理为突破口 将成本逐层分解至 每一辆及其司乘人员 并创建了成本监控中心 不仅
15、使每日 每车的运营收 支情况一目了然 而且对异常成本变动能立即采取应对措施 有效的成本管 理为公司领导作出扩大购车规模 增加营运能力的决策提供了科学依据 经 过努力 公司营业收入在3年内翻两番 彻底扭转了亏损局面 问题 张某的行为哪项会计职业道德要求 李某是某代理记账公司提供专业服务的会计人员 为了遵循会计职业道德强 化服务的要求 李某为客户提供的下列服务 1 向委托单位提出改进内部控制的建议和意见 2 利用专业知识向委托单位提出偷税的建议 3 在委托单位举办财会知识培训班宣讲会计法律制度 帮助树立依法理财观 念 4 为帮助委托单位负责人完成业绩考核任务 提出将固定资产折旧和银行借 款利息挂账
16、处理的建议 问题 李某的行为是否正确 哪些正确 哪些错误 案例一 某公司因业务发展需要 招聘了一名具有大专学历的张某任出纳 张某入职后 工作 勤恳 受到领导和同事的表扬 场景一 场景一 张某入职 工作勤恳受表扬在大 办公室里 领导 中年男 拍着张某 青年男 的肩膀说 小伙子 干得不错嘛 好好加油 有前途 其他同事站在他们边上 有的同事对张某竖起大拇指 后来 张 某发觉同事小王炒股很赚钱 于是也开始涉足股市 场景二 场景二 张某发觉同 事小王炒股 涉足股市张某听到同事们在议论 同事A 小王 听说你最近炒股赚了 不少钱呢 小王 哪里哪里 赚的不多 也就一辆车的钱而已 张某头上冒泡 股市 我何不去试试手气 然而事非所愿 张某进入股市后很快被套牢 想急于 翻本又苦于没有资金 开始对自己每天经手的现金动力邪念 凭着财务主管李某对他 的信任 张某拿了财务主管李某的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章 取款 场景三 四 五 场景三 张某站在证券市场的营业大厅内 脸上露出痛苦 的表情 旁边是一捆现金被绳子牢牢套住场景四 张某茅塞顿开 头上冒泡 财务主 管李某和财务专用章场景五 张某拿了财务主管
