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1、第 2 单元 第 周 学时单元标题： 留存收益的核算教学地点： 群贤阁多媒体教室教学目标：知识目标：1、了解留存收益包括的容、各项留存收益形成的方式和途径。2、了解利润分配的程序和方法2、掌握盈余公积形成和作用的核算3、掌握分配股利或利润的核算4、掌握未分配利润形成及核算能力目标：会期间费用、营业外收支业务的核算，会会计利润计算和核算。德育目标：培养学生务实细心的职业精神，敬业爱业的职业道德，爱岗敬业、诚实守信的职业品质。教学方法：任务驱动式、教学做合一、模拟角色法教学材料及工具：利润及股东权益业务核算教材、三栏式明细账页、记账凭证等。考核与评价方式：本单元主要从课堂出勤、课答问、小组讨论、台
2、前展示等课堂表现及每次课的任务完成情况作为过程考核依据，采用组自评，组组互评，老师点评等方式完成。前言：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益。所有者权益包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。投入的资本融资业务核算（实收资本、资本公积）直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积） 第三单元留存收益 本单元介绍 1.1 教学过程设计1、教学准备调整课程学习小组，提出本单元的学习要求、学习容及学时安排。2、介绍企业利润分配的程序与方法，介绍留存收益形成的过程。3、分析经济业务，将经济业务进行归类业务类型经济业务盈余公积的核算（形成，使用）2
3、5 6 8未分配利润的核算（本年利润转入、结转已分配）1 4 3 74、布置任务，告知学习目标，学时安排，按行动导向方法组织教学任务容课时安排任务一利润分配及未分配利润形成的核算2学时任务二盈余公积的形成及使用的核算4学时合计6学时1） 布置任务、告知学习目标，学时安排2） 分析经济业务归纳经济业务的类型3）学生接受任务，按照小组翻看P22 P28 的，相互讨论，独立或协作方式将业务的会计分录写在草稿本上，组核对；4）请每组一个代表，展示本组的业务处理5）学生点评，老师点评6）老师归纳相关的知识点及重难点7）学生编制记账凭证8）登记相应明细账7、能力拓展完成会计综合操作相应的业务。1、2教学设
4、计与主要知识【前言】留存收益来源于企业实现的利润，是从利润中提取或留存的。包括企业的盈余公积和未分配利润两部分。盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。未分配利润是企业经过利润分配后留存企业的、历年结存的利润。通过利润分配形成了盈余公积与未分配利润。因此，在学习留存收益核算之前，首先要清楚企业利润分配的基本程序与要求，在此基础上了解留存收益的形成。任务一：利润分配及未分配利润形成的核算【业务】P1-15 1、2、4、3、7【任务】1、依据金万公司发生的利润分配及未分配利润形成的业务，编制记账凭证。2、根据记账凭
5、证登记“利润分配-未分配利润”明细账。【业务类型归纳】1、结转净利润2、利润分配3、结转利润分配各明细科目，形成未分配利润【分组讨论】 学生边讨论，教师边提示。先分组讨论,再任选三组上台讲解该组讨论的结果。知识介绍一、利润分配及分配顺序利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：（l）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润。利润分配对象利润分配原则利润分配的方式国家总额的25%以所得税方式
6、上交企业留存按规定的比例提取提取法定盈余公积和任意公积金投资者根据公司制定股利分配政策分配发放现金股利和股票股利企业留存未分配完的利注 二、设置的科目企业在“利润分配”科目下，设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、 “转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目。用于利润分配的有四个明细：“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、 “转作股本的股利”。三、核算流程及账务处理第一步： 结转净利润；首先，将当年生成的净利润在本年利润科目的贷方转入利润分配未分配利润的贷方，形成可供分配的利润，进行具体的利润分配；借：本年利润
7、 贷：利润分配-未分配利润或亏损，作相反的分录。（或当年亏损，不存在利润分配。）第二步：按顺序分配利润（一）提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积说明：1、“盈余公积”科目：本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。2、公司制企业按照当年实现的净利润（减弥补以前年度亏损）的10%的比例提取法定盈余公积，在计算提取法定盈余公积的基础数，不包括企业年初未分配利润。3、公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。（二） 提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积说明：
8、提取任意盈余公积没有比例要求，是权力机根据企业实际情况自行决定的。（三）向投资者分配利润1、分配红利1/2宣告发放红利时借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付利润2/2实际发放时借：应付利润 贷：银行存款2、发放现金股利1/2宣告发放红利时借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利2/2实际发放时借：应付股利 贷：银行存款3、发入股票股利办妥增资手续时借：利润分配转作股本的股利 贷：股本第三步，结转利润分配各明细科目，根据未分配利润明细账余额，确认累计留存利润数。将利润分配各明细科目“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”等余额转入“利润分配未
9、分配利润”科目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-其他各明细科目结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。小结：未分配利润的形成未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。从数量上来看，未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润提取的各种盈余公积分出利润【指导业务1】1 结转本年净利借：本年利润 9208524 贷：利润分配未分配利润 9208524思考：本步起到什么作用？【指导业务2】2计提盈余公积金提示：计提基数是什么？是多少？利 润 分 配 计 算 表20
10、08年12月31日分 配 项 目本年净利分配率分配金额提取法定盈余公积920852410%920852.4提取任意盈余公积6%552511.44合 计1473363.84 制表人：借：利润分配提取法定盈余公积 920852.4提取任意盈余公积 552511.44 贷：盈余公积法定盈余公积 920852.4任意盈余公积 552511.44【指导业务4】4、分配现金股利和股票股利提示：各股东按持股比例分配现金股利及股票股利。股 东 股 利 分 配 表2009年4月30日分 配 项 目分配标准股东分配金额派送股票股利每10股送红股2.5股国家125*1=125商场250*0.3*1=75柳250*0
11、.2=50转 作 股 本 的 股 利 合 计1000/10*2.5*1=250派送现金红利每10股送现金红利3元国家150商场90柳60应 付 现 金 股 利 合 计1000/10*3=300 借：利润分配应付现金股利 300万 转作股本的股利 250万 贷：应付股利国家 150万 商场 90万柳 60万 股本国家 125万 股本商场 75万股本柳 50万【指导业务3】3 将“利润分配提取法定盈余公积”和“利润分配提取任意盈余公积”账户余额转入“利润分配未分配利润”。借：利润分配未分配利润 1473363.84贷：利润分配提取法定盈余公积 920852.4提取任意盈余公积 552511.44【
12、指导业务7】根据业务4的结果。借：利润分配未分配利润 550万 贷：利润分配应付现金股利 300万 转作股本的股利 250万未分配利润：3995160.16任务一：盈余公积的核算【业务】P22-28 2 5 6 8【任务】依据金万公司发生的盈余公积金形成和使用的业务，编制记账凭证。【业务类型归纳】1、利润分配形成盈余公积金2、盈余公积用于转增股本3、盈余公积用于弥补以前年度亏损【知识】一、盈余公积盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。二、盈余公积形成的核算（一）设置“盈余公积”账户核算本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。（二）盈余公积形成的核算1、计提盈余公积的核算借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积说明：1公司制企业按照当年实现的净利润（减弥补以前年度亏损）的10%的比例提取法定盈余公积，公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%以上的
