同期资料模版.doc

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1、附件 关关联联交易同期交易同期资资料基本模板 料基本模板 山东山东 XYZ 水泥有限公司水泥有限公司 2008 年度关联交易同期资料年度关联交易同期资料 注 注 为方便企业准备关联交易同期资料 我们以山东 XYZ 水泥有限公司为案例 制作了本手册 案例 中山东 XYZ 水泥有限公司系虚拟主体 案例所述关联关系 生产经营及关联业务等情况均为虚构 企业 应根据实际情况进行同期资料的准备 特此说明 2008 年度关联交易同期资料 山东 XYZ 水泥有限公司 1 声声 明明 根据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例以及新下发的 特别纳税调整实 施办法 试行 的规定 符合条件的企业应根据文件的要求

2、 按纳税年度准备 保存 并 按税务机关要求提供其关联交易的同期资料 我公司按照以上规定准备 2008 年度关联交易 同期资料 本同期资料旨在从中国特别纳税调整税制的角度 分析我公司与美国伯克西尔有限公 司及其他关联公司之间关联交易定价的合理性 为此 一 我公司保证根据下列政策法规制作本同期资料一 我公司保证根据下列政策法规制作本同期资料 1 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例 2 中华人民共和国税收征收管理法 及其实施条例 3 特别纳税调整实施办法 试行 国税发 2009 2 号 二 我公司保证实施以下程序 并保证提供任何与同期资料有关的数据及资料二 我公司保证实施以下程序 并保证提供任

3、何与同期资料有关的数据及资料 1 整理我公司关联交易的资料 包括关联交易情况 关联交易业务流程 与关联公司 签订的合同 关联交易的定价情况及其他相关信息 2 分析我公司和关联公司在关联业务往来中各自承担的功能和风险 并填写 企业功 能风险分析表 3 比较分析并选择适当的关联交易转让定价方法 用以分析和验证我公司与关联公司 交易定价的合理性 4 选取可比企业 说明可比信息来源 可比企业选择过程 实施经济分析 5 运用合理的转让定价方法和可比性分析结果 确定可比非关联交易价格及利润 确 定正常情况下我公司与关联公司关联交易定价的合理范围 6 根据以上实施程序 制作本同期资料 地址 山东省济南市青年

4、东路 96639 号 邮编 250000 电话 0531 96639 传真 0531 96639 电子信箱 bcsn 声明单位 盖章 声明单位 盖章 法定代表人 签字 法定代表人 签字 日期 日期 2009 年年 6 月月 10 日日 山东山东 XYZ 水泥有限公司水泥有限公司 2008 年度关联交易同期资料 山东 XYZ 水泥有限公司 2 企业简介企业简介 山东 XYZ 水泥有限公司 以下简称 XYZ 公司 经中华人民共和国商务部批准 取 得商外资审字 2001B610 号批准证书 系由美国伯克西尔有限公司和上海 XYZ 建材有限公 司在中国设立的中外合资企业 于 2001 年 6 月 10

5、 日经国家工商行政管理局核准 取得注 册号为 A37010461078999 号企业法人营业执照 公司注册资本金 12 000 万美元 总投资 112 000 万美元 经营范围 高标号 525 625 标号以上水泥及水泥半成品 各种水泥制品 生产销售 企业生产所需设备及材料的进口 经营地址 山东省济南市青年东路 96639 号 全套引进具有国际先进水平的美国德威尔公司技术和设备 设计能力日产水泥 4 万吨 XYZ 公司目前主要生产水泥和熟料两种产品 其中 熟料生产车间将从矿山开采的矿 石粉碎后置于石灰石均化场 同时将购入的辅料粉碎后置于辅料堆场 将粉碎后的石灰石 和辅料按比例配料经原料积尘进入

6、生料均化库 上述原料经均化库后进入预热器进行预热 原料经预热器后进入回转窑进行焚烧 原料经焚烧后进入冷却机进行冷却 最后进入熟料 库 生产出的熟料除少部分直接对外销售外 另一部分转入水泥加工工厂进一步加工产出 最终产成品各标号水泥 分别在国内外销售 图图 1 XYZ 公司生产流程图公司生产流程图 XYZ 公司的成本核算流程主要分为以下几个步骤 首先 公司将购进的原材料及辅助材料分别计入 存货 矿山 存货 熟料生产车间 和 存货 水泥加工工厂 科目 然后 在 制造费用 科目下设置明细科目 制造费用 矿山生产成本 制造费用 熟料生产车间生产成本 制造费用 水泥加工工厂生产成本 各单位在领用原材料及

7、辅 高标号水泥 半成品 运输 生产 生产 基础生产基地熟料库国内销售 加工工厂 水泥国外销售 中低号水泥 加石膏 添加剂 碎渣等 加工 2008 年度关联交易同期资料 山东 XYZ 水泥有限公司 3 助材料时分别计入 制造费用 下的三个明细科目 对于各单位领用的原材料 辅助材料 备品备件 低值易耗品 劳保用品等 发生的修理费 折旧费用 以及这些生产部门的人 员工资及三费分别归集在机物料 劳保费 修理费 折旧 水电费 运输费及其他科目中 其次 生产出半成品之后 公司将 制造费用 矿山生产成本 全部转入 存货 自制 半成品 科目下 将 制造费用 熟料生产车间生产成本 全部转入 存货 自制半成品 中

8、 最后 待生产出产成品时 将 制造费用 水泥加工工厂生产成本 全部转入 存货 产成品 中 领用半成品全部计入 存货 产成品 科目下 XYZ 公司的成本核算流程具体见下图所示 图图 2 XYZ 公司成本核算流程图公司成本核算流程图 据统计 XYZ 公司 2008 年度增加生产成本共计 612 077 262 16 元 产品成本内容构 成见下表 润滑油 炸药 高 岭土 砂石 耐火 砖 铁矿石等 购进原材料各项经费 工资 折旧费 修 理费 水电费 运 输费 税金 租赁 费 熟料车间生产成本矿山生产成本水泥加工工厂生产成本 直接计入 自制半成品 生产领用分配计入 对外销售 生产 领用 产成品 形成 2

9、008 年度关联交易同期资料 山东 XYZ 水泥有限公司 4 表表 1 XYZ 公司产品成本分析表公司产品成本分析表 序号序号项目项目金额金额 1原材料及辅助材料70 365 490 11 2燃料费259 744 022 15 3劳务费18 827 120 82 4折旧费51 791 374 77 5水电费110 341 906 57 6运输费50 195 223 13 7税金5 753 121 21 8其他费用45 059 003 40 合计合计612 077 262 16 图图 3 XYZ 公司产品成本柱状图公司产品成本柱状图 0 00 50 000 000 00 100 000 000

10、00 150 000 000 00 200 000 000 00 250 000 000 00 300 000 000 00 原材料及辅助材料 燃料费 劳务费 折旧费 水电费 运输费 税金 其他费用 2008 年度关联交易同期资料 山东 XYZ 水泥有限公司 5 目目 录录 第一部分第一部分 组织结构组织结构 1 一 组织结构及股权结构 2 二 企业关联关系年度变化情况 3 三 关联方信息 3 四 关联方适用的所得税税率及税收优惠 3 第二部分第二部分 生产经营情况生产经营情况 4 一 企业业务概况 5 1 企业发展变化概况 5 2 所处行业及发展概况 5 3 企业经营策略 5 4 产业政策及

11、行业限制 5 5 集团产业链及企业所处地位 6 二 主营业务构成 6 三 所处行业地位及相关市场竞争环境分析 7 四 关联交易功能和风险分析 7 1 关联交易中执行的功能 7 2 各自承担的风险 9 3 企业及关联方使用资产信息 10 4 企业功能风险分析表 11 五 企业集团财务报表 14 第三部分第三部分 关联交关联交易易情况情况 18 一 关联交易基本情况 19 二 贸易方式及年度变化情况 19 三 关联交易的业务流程 19 1 信息流 19 2 物流 20 2008 年度关联交易同期资料 山东 XYZ 水泥有限公司 6 3 资金流 20 4 与非关联交易业务流程异同 21 四 涉及无形

12、资产及对定价的影响 22 五 关联交易合同及履行情况说明 22 1 相关的合同或协议 22 2 履行情况说明 22 六 关联交易定价因素分析 47 1 成本上涨 47 2 需求市场不景气 47 3 价格保护 47 4 市场竞争激烈 48 5 政策影响 48 七 关联交易财务状况 48 1 收入 成本及利润划分情况 48 2 企业年度关联交易财务状况分析表 48 第四部分第四部分 可比性分析可比性分析 50 一 可比性分析因素 51 1 交易资产或劳务特性 51 2 交易各方功能和风险分析 51 3 合同条款 53 4 经济环境 53 5 经营策略 55 二 可比企业功能和风险及使用资产信息 5

13、6 1 功能 56 2 承担的风险 57 3 可比企业使用资产信息 58 三 可比交易说明 58 1 有形资产的物理特性 质量及效用 58 2 融资业务 59 3 劳务性质与程度 59 2008 年度关联交易同期资料 山东 XYZ 水泥有限公司 7 4 无形资产的类型及交易形式 59 四 可比信息来源 选择条件及理由 59 1 可比信息来源 59 2 可比公司的选择过程及理由 59 五 可比数据的差异调整及理由 61 第五部分第五部分 转让定价方法的选择和使用转让定价方法的选择和使用 70 一 转让定价方法的选用及理由 71 1 转让定价方法的选用及理由 71 2 其他转让定价方法的适用性分析

14、 71 3 结论 73 二 可比信息如何支持所选用的转让定价方法 73 三 确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断 73 四 运用四分位法进行比较分析及结果 73 1 可比性指标的选择 73 2 公司财务数据 73 3 可比数据选择以及 XYZ 公司与可比企业财务数据比较分析 74 4 四分位法分析 75 5 结论 75 2008 年度关联交易同期资料 山东 XYZ 水泥有限公司 1 第一部分 组织结构 2008 年度关联交易同期资料 山东 XYZ 水泥有限公司 2 一 组织结构及股权结构一 组织结构及股权结构 山东 XYZ 水泥有限公司所属的美国伯克西尔有限公司旗下有 15 家

15、生产 贸易 投资 型企业 美国伯克西尔有限公司的组织结构如下图所示 图图 1 美国伯克西尔有限公司组织结构图 美国伯克西尔有限公司组织结构图 山东 XYZ 水泥有限公司 以下简称 XYZ 公司 是由美国伯克西尔有限公司和上海 XYZ 建材有限公司共同投资设立的中国境内子公司 其中美国伯克西尔有限公司持股 90 上海 XYZ 建材有限公司持股 10 截止到 2008 年 12 月 31 日 XYZ 公司的资本控 制关系如下图所示 美国伯克西尔有限公司 上海XYZ建材有限公司 图图 2 XYZ 公司资本控制关系图公司资本控制关系图 XYZ 公司资本控制关系图公司资本控制关系图 美国伯克西尔有限公司

16、 投资比例 90 上海 XYZ 建材有限公司 投资比例 10 美国伯克西尔有限公司 山 东 X Y Z 水 泥 公 司 费 拉 尔 有 限 公 司 上 海 西 伟 尔 有 限 公 司 北 京 克 瑞 公 司 美 国 罗 宾 制 造 有 限 公 司 信 诺 商 务 有 限 公 司 富 美 国 际 有 限 公 司 贝 乐 夫 商 务 有 限 公 司 爱 德 沃 国 际 公 司 宝 瑞 国 际 发 展 有 限 公 司 伊 顿 上 海 投 资 公 司 美 国 保 荣 投 资 公 司 美 国 邦 纳 投 资 公 司 北 京 宇 胜 投 资 公 司 梅 兰 国 际 投 资 公 司 生产企业贸易企业投资型企业 2008 年度关联交易同期资料 山东 XYZ 水泥有限公司 3 注 注 上海 XYZ 建材有限公司持有山东 XYZ 水泥有限公司 10 的股份 山东 XYZ 水泥有限公司自上海 XYZ 建材有限公司购进原材料份额不足其总份额的 5 故上海 XYZ 建材有限公司与山东 XYZ 水泥有限 公司暂不构成关联关系 二 企业关联关系年度变化情况二 企业关联关系年度变化情况 2008 年度 XYZ 公司关