原材料的核算ppt课件

《原材料的核算ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《原材料的核算ppt课件（80页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 原材料的核算 授课教师 黄剑坤 原材料存货 一 原材料按实际成本计价 一 账户设置1 在途物资 资产类 2 原材料 采购的材料的实际成本 验收入库的材料的实际成本 在途未入库的材料的实际成本 验收入库的材料的实际成本 发出的材料的实际成本 库存的材料的实际成本 二 实际成本核算下原材料采购及入库的核算1 凭证 1 发票 增值税专用发票 增值税普通发票 一般普通发票 2 款项结算凭证 支票 商业汇票 银行本票 等 3 收料单 收料凭证汇总表 1 单货同到借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款等 2 原材料采购及入库的账务处理 例 某企业经有关部门核定为一般纳税人 某日该企业购入

2、原材料一批 取得增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元 增值税额为3400元 发票等结算凭证已经收到 货款已通过银行转账支付 材料已验收入库 借 原材料20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款23400 1 甲公司购入C材料一批 增值税专用发票上记载的货款为500000元 增值税85000元 另对方代垫包装费1000元 全部款项已用转账支票付讫 材料已验收入库 2 甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批 增值税专用发票上记载的货款为1600000元 增值税额272000元 对方代垫包装费2000元 材料已验收入库 3 甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一

3、批 货款40000元 增值税6800元 对方代垫运费5000元 取得运费发票 款项在承付期内以银行存款支付 材料已验收入库 我来试试看 1 甲公司购入C材料一批 增值税专用发票上记载的货款为500000元 增值税额85000元 另对方代垫包装费1000元 全部款项已用转账支票付讫 材料已验收入库 2 甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批 增值税专用发票上记载的货款为1600000元 增值税额272000元 对方代垫包装费2000元 材料已验收入库 我来试试看 借 原材料 C材料501000应交税费 应交增值税 进项税额 85000贷 银行存款586000 借 原材料 D材料16020

4、00应交税费 应交增值税 进项税额 272000贷 其他货币资金 银行汇票1874000 3 甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批 货款40000元 增值税6800元 对方代垫运费5000元 取得运费发票 款项在承付期内以银行存款支付 材料已验收入库 我来试试看 借 原材料 E材料44650应交税费 应交增值税 进项税额 7150贷 银行存款51800 2 原材料采购及入库的账务处理 2 单先到货后到 货 收料单 入库单 到 借 原材料贷 在途物资 单 发票 款项结算凭证 到 借 在途物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 其他货币资金 等 借 在途物资20000应交税费 应交增

5、值税 进项税额 3400贷 银行存款23400 例 某企业经有关部门核定为一般纳税人 某日该企业购入原材料一批 取得增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元 增值税额为3400元 发票等结算凭证已经收到 货款已通过银行转账支付 但材料尚未运到 等上述材料验收入库时借 原材料20000贷 在途物资20000 例 甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批 发票及账单已收到 增值税专用发票上记载的货款为20000元 增值税额3400元 支付保险费1000元 材料尚未到达 例 承上例 上述购入的F材料已收到 并验收入库 我来试试看 借 在途物资 F材料21000应交税费 应交增值税 进项税额 340

6、0贷 银行存款24400 借 原材料 F材料21000贷 在途物资 F材料21000 3 货先到单后到 平时货到单未到 明细账登记 不作账务处理 等单到时再做账 月末如果单还未到 按暂估价入账 借 原材料贷 应付账款 暂估应付账款 下月初用红字冲销 借 原材料红字贷 应付账款 暂估应付账款红字 等单到 作单货同到的处理 甲公司采用委托收款结算方式购入 材料一批 材料已验收入库 月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本 暂估价值为30000元 下月初红字冲销 上述购入的 材料于次月收到发票账单 增值税专用发票上记载的货款为31000元 增值税额5270元 对方代垫保险费2000元 已用银行存款付

7、讫 收货时不作账 月末暂估入账借 原材料30000贷 应付账款 暂估应付账款30000 借 原材料 H材料33000应交税费 应交增值税 进项税额 5270贷 银行存款38270 借 原材料30000贷 应付账款 暂估应付账款30000 例 甲公司购入F材料一批 7月20日 材料已验收入库 发票及账单尚未收到 至7月31日 仍未收到相关凭证 8月5日 收到增值税专用发票 记载的货款为20000元 增值税额3400元 支付保险费1000元 已用汇兑方式结算款项 我来试试看 4 以预付款方式购货 借 预付账款 XX公司贷 银行存款 借 预付账款 XX公司贷 银行存款 借 原材料 XX材料应交税费

8、应交增值税 进项税额 贷 预付账款 XX公司 预付货款时 材料入库时 补付货款时 例 承上例 甲公司收到该钢厂发运来的J材料 已验收入库 有关发票账单记载 该批货物的货款100000元 增值税额17000元 对方代垫包装费3000元 所欠款项以银行存款付讫 借 预付账款 XX钢厂80000贷 银行存款80000 1 材料入库时 借 原材料 J材料103000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 预付账款 XX钢厂120000 2 补付货款时 借 预付账款 XX钢厂40000贷 银行存款40000 例 根据与某钢厂的购销合同规定 甲公司为购买J材料向该钢厂预付100000元货款的80 计

9、80000元 已通过汇兑方式汇出 3 外购材料途中发生短缺与毁损的会计处理 2 供应单位少发 少付款 未付时 或要求退款 款已付 3 运输部门责任 保险公司赔偿或个人责任 其他应收款 4 自然灾害 非常损失 营业外支出需查明原因才能处理的 先通过 待处理财产损溢 核算 然后再转入相关账户 1 定额内损耗 计入材料成本 2009 7 3购入乙材料400公斤 单价50元计2万元 专用发票上注明增值税额3400元 另发生外地运费500元 其中运费的进项税额35元 款项已开出转账支票支付 2009 7 10材料验收入库时发现短少100公斤 属于定额内损耗 要求编制会计分录 并计算入库材料的单位成本 7

10、月3日 借 在途物资 乙材料20465应交税费 应交增值税 进项税额 3435贷 银行存款23900 借 原材料 乙材料20465贷 在途物资 乙材料20465 7月10日 单位成本 20465 300 68 22 4 实际成本核算下原材料发出的核算 2 发出材料实际成本的计算 1 凭证领料单 限额领料单 发料凭证汇总表 都有什么方法呢 3 原材料发出的账务处理 谁用谁承担 借 生产成本 基本生产成本 辅助生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用其他业务成本贷 原材料 例 某企业本月份共发出材料3万元 购进增值税率为17 其中基本车间生产产品用15000元 基本车间一般耗用2000元 辅助车间

11、耗用3000元 厂部耗用5000元 在建工程领用5000元 借 生产成本 基本生产成本15000 辅助生产成本3000制造费用2000管理费用5000在建工程5000贷 原材料30000 例题 A公司2003年6月末 汇总库存材料领料凭证 本期发出材料共30000元 其中 产品生产领用10000元 生产车间消耗2000元 销售5000元 在建工程领用6000元 为销售产品领用1000元 行政管理部门领用6000元 如何编制会计分录 某公司为增值税一般纳税人 材料按实际成本核算 2009年5月发生下列业务 要求编制会计分录 1 2日 从黄河工厂购入甲材料600公斤 单价30元 增值税3060元

12、对方代垫运费120元 材料未入库 款项以存款支付 2 4日 5月2日从黄河工厂购入的甲材料验收入库 发现短缺2公斤 属运输途中合理损耗 3 5日 从长江工厂购入甲材料1000公斤 单价31元 税金5270元 对方代垫运费150元 材料已入库 款项以用银行存款支付 4 12日 从某市机械厂购入乙材料2000件 单价10元 税金3400元 用存款支付 料已经入库 5 18日 基本生产车间生产领用甲材料800公斤 乙材料300件 车间一般消耗领用乙材料1000件 管理部门领用乙材料500件 采用先进先出法计算发出材料成本 练练看吧 例1 光大科工贸有限公司12月6日以银行存款支付购入材料款 取得对方

13、开来的增值税专用发票 内列材料价款2000元 增值税款340元 运杂费200元 材料月末验收入库 例2 光大科工贸有限公司于12月8日收到红星工厂发来的 种材料 吨 当日验收入库 发票尚未收到 货款尚未支付 月终先按合同价格1750元暂估入账 若下年1月 日购 材料发票到达 货款1800元 增值税款306元 例3 光大科工贸有限公司12月9日向某供应单位购入材料2000公斤 每公斤不含税采购成本为5元 不含税采购成本总额为10000元 进项税额为1700元 款已付出 12月16日验收时发现短缺100公斤 不含税采购成本金额为500元 12月20日查明短缺100公斤由供应单位少发所致 例4 光大

14、科工贸有限公司于12月末编制发出材料汇总表如表所示 练练看吧 甲企业为增值税一般纳税人 增值税率为17 原材料按实际成本核算 发出材料用加权平均法计价 2009年6月发生下列与 材料有关的经济业务 1 日 原材料 材料 余额 元 共 千克 其中含 月末验收入库但因发票账单未到而以 元估价入账的 材料 千克 2 日收到 月末已估价入库 材料的发票账单 货款 元 增值税额 元 对方代垫运费 元 全部款项已通过银行付清 3 日 通过银行购入 材料 千克 发票账单已收到 货款 元 增值税 元 运费 元 材料尚未到达 4 日 收到 日购买的 材料 验收时发现只有 千克 经查短缺的 千克确定为运输途中的合

15、理损耗 材料验收入库 5 日 持银行汇票 元购入 材料 千克 增值税专用发票注明的货款为 元 增值税税额为 元 另支付运费 元 材料已验收入库 剩余票款退回并存入银行 6 日生产车间自制 材料 千克验收入库 总成本 元 7 日 根据 发料凭证汇总表 的记录 月份生产车间为生产产品领用 材料 千克 车间管理部门领用 材料 千克 行政管理部门领用 材料 千克 练练看吧 新华公司从大华公司购入甲材料一批 增值税专用发材料上记载货款 元 增值税 元 另外大华公司代垫运费 元 全部款项已由银行转账支付 甲材料已验收入库 新华公司彩汇况方式从大华公司购入甲材料一批 货款为 元 增值税 元 另外大华公司代垫

16、运费 元 材料尚未到达 款项已由银行支付 上述甲材料已到达并验收入库 新华公司从大华公司购入乙材料一批 材料已验收入库 月末发票 账单尚未收到 暂估价值为 元 上述乙材料于次月收到发票 注明货款 元 增值税税额 元 对方代垫运费 元 款项已用银行存款支付 某公司购进钢材 吨 每吨买价 元 增值税税额 元 代垫运杂费 元 上述钢材验收入库时发现短缺 吨 应由运输部门赔偿 练练看吧 某公司原材料按实际成本核算 年 月份公司发生下列材料采购业务 1 公司购入甲材料 千克 单价 元 增值税进项税额 元 款项未付 材料未到 2 用银行存款 元支付上述甲材料外地运杂费 3 购入乙材料 吨 单价 元 进项税额 元 款项均通过银行付清 材料尚未入库 4 公司购进甲材料 千克 含税单价 元 丙材料 千克 含税单价 元 增值税率 款项均已通过银行付清 另外供应单位代垫运费 元 按重量分配 收到运费发票 5 用银行存款 元预付订购材料款 6 以前已预付款的丁材料本月到货 价款 元 增值税进项税额为 元 以前预付款 元 剩余款供货单位尚未返回 7 本月购入的甲乙丙丁材料均已验收入库 结转其实际成本 练练看吧