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1、 财务报表编制与分析 第二模块 资产负债表编制与分析 本章任务任务2 1编制资产负债表活动2 1 1初识资产表活动2 1 2编制资产负债表 本章任务任务2 2分析资产负债表活动2 2 1分析流动比率活动2 2 2分析速动比率活动2 2 3分析现金比率活动2 2 4分析资产负债率活动2 2 5分析产权比率活动2 2 6分析权益乘数活动2 2 7分析带息负债率活动2 2 8分析资本保值率 任务2 1编制资产负债表 资产负债表反应企业在某一特定日期财务状况的报表 它揭示了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源 所承担的现时义务和所有者享受的剩余权益 活动2 1 1初识资产负债表 任务2 1编制资产
2、负债表 资产负债表的主要作用1 揭示企业拥有或控制的能用货币表现的资源的总体规模和分布形态 2 用于分析和评价企业的短期偿债能力 长期偿债能力和举债能力 3 用于分析判断企业财务状况的发展趋势 4 与利润表的结合比较 用于评价企业的资源利用情况和盈利能力 5 与利润表 现金流量表结合 对企业的经营情况和成果做出整理分析评价 活动2 1 1初识资产负债表 任务2 1编制资产负债表 1 认识资产负债表的表首 活动2 1 1初识资产负债表 任务2 1编制资产负债表 2 认识资产负债表的正表 活动2 1 1初识资产负债表 任务2 1编制资产负债表 认识资产负债表的表尾 活动2 1 1初识资产负债表 秦
3、明辉 王菊 李莎莎 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 1初识资产负债表 4 熟悉资产负债表结构 仔细观察资产负债表 其排列上有什么特点这样排列的原因是什么 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 1初识资产负债表 4 熟悉资产负债表结构 仔细观察资产负债表 其排列上有什么特点这样排列的原因是什么 账户式资产负债表是左右结构 左边列示资产 右边列示负债和所有者权益 按 资产 负债 所有者权益 的原理排列 报告式资产负债表是上下结构 上半部列示资产 下半部列示负债和所有者权益 按 资产 负债 所有者权益 的原理排列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 1初识资产负债表 4 熟悉资产负债表结构
4、资产负债表分左右两方 左方为资产项目 按资产的流动性大小排列 右方为负债及所有者权益项目 一般按求偿权先后顺序排列 在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面 基本结构 总原则 资产 负债 所有者权益 资产负债表 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 所有者权益 短期借款应付票据应付 预收账款应付税费应付工资预计负债 长期借款长期应付款应付债券递减所得税 实收资本资本公积盈余公积未分配利润 货币资金交易性金融资产应收 预付账款存货应收票据应收股利 长期投资固定资产无形资产 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 1初识资产负债表 4 熟悉资产负债表结构 任务2 1编制资产负债表 活动
5、2 1 1初识资产负债表 4 熟悉资产负债表结构 观察浙江康同就业有限公司的资产负债表完成相应练习 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 编制资产负债表 1 填写资产负债表中 年初余额 栏 1 资产负债表 年初余额 栏内各项数字 应根据上年末资产负债表 期末余额 栏内所列数字填列 期末数呢 如何填制 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 编制资产负债表 2 填写资产负债表中 期末余额 栏 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 年初余额 栏的填列方法 年初余额 栏内各项数字 应根据上年末资产负债表 期末余额 栏内所列数
6、字填列 期末数呢 如何填制 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 任务2 1编
7、制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 短期投资根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 应收票据根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表
8、期末余额 栏的填列方法 短期投资根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 应收账款应收账款账户所属各明细账借方余额 预收账款各明细借方余额 例 某一般纳税企业收到预收货款50000元 实际发出商品时价款100000元 增值税率17 收到对方补付货款 会计分录如下 1 收到预收款借 银行存款50000贷 预收账款500002 发出产品借 预收账款117000贷 主营业务收入100000应交税金 应交增值税 销项税额 170003 收到定货单位补付货款借 银行存款67000贷 预收账款67000 二 预收账款的核算 预
9、收账款 销售实现时 实际收入 向购货单位预收的款项 向购货单位补收的款项 余额 向购货单位预收的款项 余额 应向购货单位补收和款项 按购货单位开设明细 借 银行存款贷 预收账款 X公司 1 收到预收的款项时 借 银行存款贷 预收账款 X公司 2 发出商品 确认收入时 借 预收账款 X公司贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 3 退回或收到余款 借 预收账款 X公司贷 银行存款 A 退回时 B 收到时 如果预收款项不多的企业 也可以不设 预收账款 将预收款项直接记入 应收账款 账户核算 预收账款应收款 1 预先收取款项 2 收到的补付款余 应收大于预收余 预收大于应收预收账款不多的企业
10、可并入 应收账款 核算 二 预收账款预收账款是买卖双方协议商定 由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债 预收账款 的账户结构 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 预付账款预付账款账户所属各明细账借方余额 应付账款账户所属各明细借方余额 超过1年以上的预付账款的借方余额 第3章应收款项和预付款项 二 不单独设置账户进行核算 期末如果有应付账款明细账借方余额 则应将其列示于资产负债表的资产项下 收到材料物资时 借 相关科目贷 应付账款 注意 二 预付账款的账务处理 34 企业根据购销合同规定 9月10日预付甲企业购货款5000
11、 9月25日 收到供应单位提供的商品和开来的发票 发票上注明价款为5000元 增值税850元 10月23日 企业将余款支付给甲企业 要求 做有关会计分录 二 预付账款的账务处理 35 会计处理9月10日 预付购货款时 借 预付账款5000贷 银行存款50009月25日 收到所购商品时 借 库存商品5000应交税金 增 进 850贷 预付账款585010月23日 补付购货款时 借 预付账款850贷 银行存款850 二 预付账款的账务处理 36 甲公司从乙公司购入材料一批 价款100万元 增值税款17万元 双方约定甲公司预付20 的价款 收到材料后再补付余下的货款 请编制以下分录 1 预付货款 2
12、 收到材料 3 补付货款 二 预付账款的账务处理 37 会计处理预付购货款时 借 预付账款20000贷 银行存款20000收到所购材料时时 借 库存商品1000000应交税金 增 进 170000贷 预付账款1170000补付购货款时 借 预付账款970000贷 银行存款970000 二 预付账款的账务处理 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 应收股利根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 应收利息根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动
13、2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 其他应收款根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 存货在途物资 原材料 库存商品 周转材料 委托加工物资 生产成本 材料成本差异 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 其中原材料 原材料 材料成本差异 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 在产品根据生产成本本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表
14、1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 库存商品根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 周转材料根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 其他流动资产超过1年期以上的预付账款的借方余额 1年内到期的非流动资产 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 长期债券根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 长
15、期股权投资根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 固定资产原值根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 减 累计折旧根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 固定资产账面价值固定资产 累计折旧 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 在建工程根据本账户的期末余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2
16、1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 固定资产清理根据本账户借方余额填列 如期末未贷方余额 以 填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 无形资产无形资产 累计摊销 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 开发支出根据本账户借方余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 长提待摊费用根据本账户借方余额填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 其他非流动资产除以上非流动资产以外的其他非流动资产 应根据有关账户的期末余额分析填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 短期借款根据有关账户的期末余额分析填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1 2编制资产负债表 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 应付票据根据有关账户的期末余额分析填列 任务2 1编制资产负债表 活动2 1
