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1、财务总监高级课程班专题讲座企业财务制度的建立与实施 华南理工大学崔毅2003 03 08 许多成功和失败的案例 联想 海尔 中集 许继等等 他们为什么成功 有哪些经验 秦池 巨人 DEH 他们为什么失败 有哪些教训 他们为什么成功 为什么失败 从财务角度看 财务战略 财务治理及财务目标投资决策 资产结构与经营风险融资决策 资本结构与财务风险股权结构与分配决策财务制度及财务总监 财务经理的素质财务对公司决策层的影响力度 他们为什么成功 为什么失败 制度重于技术 国无法不宁 路无规不畅 司无制不康 一位财务总监的话 制度第一 经理人第二 吴敬琏 依法治国 依德治国 企业依制度管理 依文化管理 他们
2、为什么成功 为什么失败 制度是企业兴衰成败的生命 制度把企业大量的管理工作规范化 标准化 使烦琐变得简单 使杂乱变得有序 为企业在激烈的市场竞争中生存和发展奠定了坚实的基础 制度是企业兴衰成败的生命 成功的企业源于卓越的管理 卓越的管理源自优异的制度 他们为什么成功 为什么失败 企业目前发展和二次创业所面临的约束意识形态方面和观念方面的约束技术创新方面的约束人才素质方面的约束产权制度方面的约束企业决策者的财务素质和财务管理水平的约束企业家对风险的敏感性及风险量化分析方面的约束 我们今天研究的切入点 企业的财务管理制度 财务是企业的 心脏 现金流是企业的 血脉 资金是企业的 血液 结论 生产创造
3、价值销售实现价值财务放大价值或风险 一 管理制度与制度化管理二 财务管理与财务管理制度三 企业典型的财务管理制度四 内部财务控制五 企业内控制度综合体系六 财务管理制度及内控制度的建设七 公司财务管理制度诊断八 财务制度范例 企业财务管理制度的建设与实施主要内容要点 一 管理制度与制度化管理 企业经营管理系统管理制度制度化管理 1 1企业经营管理系统 生产运作管理 制度规范 企业文化 1 2管理制度 管理制度的功能活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为制度规范的特点权威性系统性无差别性借助强制力 1 3制度化管理 制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体
4、协作行为的管理方式 制度化管理的特点规范各岗位的职责与权力并文件化 每个工作人员负责规定的工作 并拥有执行自己职能所必要的权力 企业中所有人都服从于制度的规定 而不是服从于有权力的人 二 财务管理与财务管理制度 财务管理财务管理制度 财务管理制度 在公司财务管理工作中的作用 财务管理制度 在公司财务管理工作中的运作企业财务管理制度体系 2 1财务管理 财务管理的定义财务管理的职能财务管理活动循环财务管理围绕的中心 显示器 监控器 纽带 决策参谋 创造财富 财务管理职能结构图 2 1 1什么是财务管理 财务管理是组织资金运动 处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作 它主要是利用资金 成本 收入
5、等价值指标 组织企业中价值的形成 实现和分配 并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作 是企业管理的一个重要组成部分 财务管理与经济价值或财富的保值增值有关 是有关创造财富的决策 2 1 2财务部门五个职能的发挥如何 显示器准确 及时 客观 有没有完全做到 监控器服务与监督的关系有没有处理好 纽带单就 契约 纽带作用 财务与销售的合作协调如何 资金 纽带作用又发挥如何 决策参谋对 财务没有决策权 只有建议权 知情权 参谋权和监督权以及特定授权情况下的决策权 一定范围内的否决权 等财务职责是否有明确认识 在企业融资与投资决策中 财务有没有发挥很好的决策参谋作用 保值 增值 财务与生产和销售
6、同样重要 它也能为企业创造财富 企业从上到下是否形成这种共识 监控器举例 用因素测算法监控公司成本降低率 某企业2001年生产甲 乙两种产品 2002年继续生产这两种产品 已知企业按上年预计平均单位成本 按计划年度产量计算的产品总成本为800000元 产品成本中各项目的比重为 1 直接材料费65 2 直接工资费15 3 制造费用18 4 废品损失2 合计100 监控器举例 用因素测算法监控公司成本降低率 根据企业总体发展要求 老总要求计划年度生产增长20 产品成本降低7 为实现这一目标 财务部门经过分析研究 决定采取措施 预计2002年其他有关技术经济指标变动如下 1 原材料消耗定额降低10
7、2 原材料价格平均上涨4 3 生产工人劳动生产率提高15 4 生产工人平均工资增长5 8 5 制造费用增加14 6 废品损失减少50 根据以上资料 测算计划年度可比产品成本降低率和降低额 监控器举例 用因素测算法监控公司成本降低率 1 由于直接材料费用变动对产品成本的影响成本降低率 1 1 10 1 4 65 4 16 成本降低额 800000 4 16 33280 元 2 由于直接工资费用变动对产品成本的影响成本降低额 800000 1 2 9600 元 监控器举例 用因素测算法监控公司成本降低率 3 由于制造费用变动对产品成本的影响成本降低额 800000 0 9 7200 元 4 由于废
8、品损失变动对成本的影响成本降低率 50 2 1 成本降低额 800000 1 8000 元 因素测算法举例计算结果 监控器举例 因素测算法应用总结 1 计算按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本 2 确定各项主要因素的影响程度 3 综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低额 2 1 3财务管理活动循环 企业价值链分析 利 润 内部后勤 生产作业 外部后勤 市场营销 服务 采购 人力资源管理 技术开发 企业基础设施 辅助活动 基本活动 图21价值链示意 2 1 4财务管理围绕的中心 财务管理是企业价值链中的支持性活动 是为主体活动提供支持服务的 价格库存 成本费用 费用库存 费用信用
9、 信誉费用 企业价值链中的主体活动 财务管理 原料供应 生产加工 成品储运 市场营销 售后服务 2 2财务管理制度 财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分 财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则 方法和程序所制定的规范性文件 针对某一项财务管理工作 财务管理制度规定了其工作任务 所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求 2 3 财务管理制度 在公司财务管理工作中的作用 为财务管理工作提供组织保证机构的设置 财会人员的配备 职责分工 为财务管理工作提供体系保证涵盖财务管理体系和企业经营管理体系 为财务管理工作提供方法保证 管理手段 程序 关键控制点 为财务管理工作提供质量保证权威
10、基础 约束机制 量测 监控 2 4 财务管理制度 在公司财务管理工作中的运作 有 法 可依制定完善的财务制度 作为财务管理工作的指导依据 有 法 必依 执 法 必严明确职责 理顺流程 严格依照 制度 的要求处理相关事务 违 法 必究对违反制度规定的事务与相关人员追究责任 严肃处理 2 5财务管理制度体系 三 企业典型的财务管理制度 财务稽核制度财务组织制度全面预算管理制度会计核算和财务控制制度生产统计制度生产成本核算制度财务分析制度 3 1财务稽核制度 制度目的明确公司开展财会稽核工作 并建立相应的财会稽核组织和稽核体系 以使得公司财会稽核工作顺利 有效地实施 财务稽核工作的总体任务通过建立独
11、立于财务部门之外的稽核组织 制定科学的财会稽核程序 以财务部门的职责为基准 对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核 以督促财务部门更好地发挥其专业职能的作用 3 2财务组织制度 制度目的明确公司财务部的职能和职权 并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立合适的组织和人员配置 财务组织管理内容框架 财务部业务流程 3 3全面预算管理制度 制度目的规范公司全面预算的运作体系 明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工 全面预算工作的总体任务通过围绕资金收支两条线 对未来经营活动进行计划与控制 将公司的各项经济行为纳入以市场为导向 低成本控制的管理轨道 同时通过对资金流 物资流与信息
12、流的同步控制 充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用 3 3全面预算流程 3 4会计核算和内部财务控制制度 制度目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的会计核算和财务控制职能 界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节 以及采取的控制手段与方法 从而加强公司的财务收支管理 会计核算和内部财务控制工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的会计核算和财务控制体系 协助总经理对业务活动从财务的角度进行管理和控制 充分发挥财务部的监控职能作用 3 5生产统计制度 制度目的科学 有效地组织公司生产部门的统计工作 保证统计资料的准确性 及时性与全面性 以真实
13、反映公司的生产运作情况 并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据 生产统计工作的总体任务通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系 以原始记录为基础逐级汇总填报 对公司的生产活动情况进行统计资料收集 整理和分析 3 6生产成本核算制度 制度目的规范公司生产成本核算工作 加强成本核算的准确性 精确性与及时性 从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持 生产成本核算工作的总体任务健全成本核算的基础性工作 选择适当的成本计算方法 对生产过程中发生的各项费用进行核实 归集 分配和计算 从而计算出公司实际的生产成本 以考核 分析成本计划的执行情况 协
14、助公司对生产成本进行有效的控制和管理 3 7财务分析制度 制度目的规范公司财务部定期财务分析活动的实施 以及时 准确 全面 有针对性地反映公司的经营状况和财务状况 从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用 财务分析工作的总体任务由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法 定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究 评价企业的经营成果 财务状况及其变动 为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息 3 7财务分析的项目内容 分析期间与分析方法 四 内部财务控制 内部财务控制内部财务控制的目标内部财务控制的内容内部财务控制的方法 4 1内部财务控制 内部财务控
15、制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制 充分发挥财务部门的 监控器 职能 意识培养 价值树立 政策规范 制度建设 纪律约束 监督检查 内部财务控制框架 4 2内部财务控制的目标 形成科学的决策机制 执行机制和监督机制 确保企业经营管理目标的实现 建立行之有效的风险控制系统 强化风险管理 确保企业各项业务活动的健康运行 堵塞漏洞 消除隐患 防止并及时发现和纠正各种欺诈 舞弊行为 保护企业财产的安全完整 规范企业会计行为 保证会计资料真实 完整 提高会计信息质量 4 3内部财务控制的内容 以企业经济活动为对象 规定经济活动必须遵守的方针 政策 以及控制经济活动的方法 措施和程序 以保
16、证经济活动的合法性和有效性 以会计核算系统为对象 规定会计核算应遵循的原则 方法和程序 以保证会计信息资料的正确性和可靠性 如填制和审核会计凭证制度 复式记帐方法 财产定期盘存 会计稽核检查等 以流动资产 固定资产和其他资产为对象 规定资产购入 验收 保管 维护 领用等部门和环节的职责 权限 手续和程序 以保护资产的安全完整 如材料验收及限额领用控制制度 产成品入库和出库控制制度 资产定期清查制度等 以负债和所有者权益为对象 控制企业的资本结构和财务结构 4 4内部财务控制的方法 一 职务分工控制各项经济业务的处理程序应有合理分工 不相容职务应严格分工 授权批准控制一般授权与特殊授权 授权代理人业务记录控制原始记录 凭证传递 会计核算 记录核对人员素质控制职责 培训 考核 奖惩 职务轮换 4 4内部财务控制的方法 二 全面预算控制计划职能的体现 日常控制的标准 事后分析的尺度 考核与奖惩的依据财产保全控制未经授权的人员对财产的直接接触 盘点风险控制各风险的关键控制点内部报告控制内部审计控制 五 内控制度体系中的关键控制环节 采购 付款 业务活动的财务控制 销售 收款 业务活动的财务控制
