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1、论中小企业内部会计控制的思考与对策摘要：中小型企业在我国国民经济发展的过程中，实现地位上有了一定的实践，理论上也有了一定的证明，在经济发展的各个阶段和地区，中小型企业的大量涌现不是一个稀有的事情，而是经济发展中不可缺少的一部分。中小企业的存在对于形成合理正常的价格、维持市场竞争的活力、保证经济稳定运行和保障充分就业等方面都具有不可替代的作用。关键词：中小企业 内部会计控制 管理 北京中源财富投资有限公司摘要1关键词11. 引言31.1研究背景31.2研究意义31.2.1理论意义31.2.2现实意义31.3国内外研究现状41.3.1国外研究现状41.3.2国内研究现状41.4研究方法及创新点52
2、. 我国中小企业内部会计控制的基本理论52.1关于中小企业相关概念52.2关于内部会计控制相关概念63. 我国中小企业内部会计控制分析63.1中小企业内部会计控制的特点及内部需求63.2中小企业内部会计控制存在的问题73.2.1中小企业内部控制目的存在问题73.2.2内部控制缺陷认定标准的分析73.2.3财务报告内控缺陷和公司内控缺陷的对比83.2.4内控缺陷的操作性难题84. 我国中小企业内部会计控制存在问题的原因分析94.1企业内部缺乏制衡机制94.2管理者风险意识差94.3缺乏有效的内部会计控制活动105完善我国中小企业内部会计控制的策略125.1建立健全控制活动125.1.1分离不相容
3、职务125.1.2授权批准控制授权125.1.3凭证与记录控制125.1.4实物资产控制125.1.5独立稽核控制125.2信息交流与沟通125.2.1 提高信息管理化水平125.2.2 经营虚拟化经营135.2.3 管理一体化135.2.4加强信息交流135.3建立相对独立的监控层次135.4建立与企业规模相适应的组织结构，完善公司治理结构155.4.1加大企业内部财务审查力度155.4.2优化企业内部财务管理流程15结论：16参考文献：161. 引言 1.1研究背景中小企业的快速发展已成为国民经济的主体，但是在日益发展的同时也存在一定的不足和问题，会计信息失真、企业资产流失等问题，严重影响
4、着企业的生存和发展，企业内部会计控制缺失或失效是制约企业发展的根本原因。虽然我国政府管理部门为了企业建立一个合理的内部会计控制制度，近年来先后颁布了一系列法律法规，目的是以确保会计信息的真实可靠性和资产的完整性，起到了积极重大的作用。在与大企业相比之下，在经营规模、财力、物力、人力和管理能力等方面都凸显出中小企业的问题，因此中小企业内部会计控制不能仅仅去照搬大企业的控制制度。中小企业应当在国家有关法律、法规和内部会计控制规范的有关规定的支撑下，以实用性和经济性为出发点，结合着企业自身的发展特点和经营管理，为实现自身发展的木匾，为提升企业管理能力为努力方向，为之建立一个健全有效的内部会计控制。
5、1.2研究意义 1.2.1理论意义伴随着国民经济的迅猛发展，中小企业已占据了支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的主力军。在经济高速发展的同时，为促进我国国民经济的快速发展，增强我国中小企业可信度，探讨目前中小企业内部会计控制的问题具有一定的现实意义。 1.2.2现实意义对于内部控制来说，从不同的方面有了多方面的理解，内部控制首先可以看做是有一定的目的性，是为了实现某些目的而做出的具体实施。第二方面，内部控制体现的是一种动态性，为了是某些企业在经营过程中达到某些既定的目标的过程。可以说内部控制并非是一种既定要达到的目的，其实质是一种手段的体现。第三方面，内部控制与企业经营方面
6、是相互渗透，想和影响的，也是企业基本经营活动的条件，内部控制并不是特定的事件或者是特定的状态，其实质是企业经营过程中不可缺少的一部分，也是所谓渗透在企业作用中的一系列行动。内部控制在与经营过程相结合在一起，更好的使得在经营过程中发挥自己应有的特点。并且也做到对企业经营过程的持续监督。第四方面企业内部环境和企业外部的环境同时制约着企业内部控制的发展，环境影响企业控制目标的制定与实施。第五方面，企业中的每一个员工在充当控制的主体的角色的同时，又可以充当控制客体的角色，既对其所负责的作业有实施控制的权利，同时也受到他人的控制和监督。第六方面，所有内部控制的对象都是“人”，是针对“人”而设立实施的，企
7、业内部会因此形成一种控制景深和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。 1.3国内外研究现状 1.3.1国外研究现状美国是发达国家经济发展最为迅速的国家之一，在市场经济中，美国的一半儿以上都是中小企业，可以说中小企业是美国的核心经济，雇佣了52的工人；雇佣了 61的领取失业救济的工人；提供了各种新工作岗位；提供了 51的私营企业产值；代表了 96的出口商；获得了联邦政府合同额的 35，中小企业的蓬勃发展为美国人民也提供了多种的就业就会，促进了国家的经济发展，掌握着国际的经济命脉，对此，美国的中小企业为了能够更好的发展，对其内部会计控制也做出了想应的探讨。来更加稳定在市场经济当中的地位。 1.
8、3.2国内研究现状我国经过了改革开放的转折点，经过三十多年的经济大发展，我国的市场经济呈现了欣欣向荣的景象，在市场经济大繁荣的背景下，我国的中小企业也在大的浪潮中，不断的扩充自己的实力，作为上平经济的产物，我国的中小企业有着自己顽强的生命力，总能不断的自我调节，去适应市场经济的不断变化，现如今已经成为了我国经济的“半壁江山”，成我促使我国经济快速发展的生命军，和原动力。特别是2004 2008 年期间，我国中小企业取得了长足的发展，已经成为我国国民经济和社会发展的重要组成部分。截至2008 年底，我国共有中小企业法人单位494. 2 万家，占全部企业法人单位的比重为99. 6%。吸纳从业人员1
9、7749. 4 万人，占全部企业法人单位从业人员的比重达到81. 1%。当年实现营业收入72. 2 万亿元，占全部企业法人单位营业收入的比重达到69. 3%。数据表明， 我国中小企业发展迅速，缓解了社会就业压力，在国民经济和社会发展中的地位明显提高。中小企业是今后经济发展的增长点。但是，中国加入世界贸易组织以后，境外企业的资本、管理方法及观念、人才等蜂涌而至，我国实力相对薄弱的中小企业面临更为激烈的竞争和更加严峻的考验。2008 年的全球金融危机，是对我国中小企业的一场洗礼，部分企业在难以为继的情况下不得不选择退出市场。究其原因，一个很重要的因素就是我国中小企业的内部控制制度不完善、不健全。
10、1.4研究方法及创新点在选定选题后，初步的查阅了各种相关资料，通过学校的数据库、期刊、和网上的大量信息的查阅，并进行有效的整理。把相关的内容信息摘取出来，认真研究中小企业内部会计控制所涉及的各种问题，从而对中小企业内部会计有了一定的认识，并对中小企业现如今的控制理念有了新的认识，并对其作出了研究与思考。本文横向和纵向的对其内部控制做具体的分析，在中小企业中的内部控制所存在的问题做出分析，并形成了自己的看法和意见。对此，写出了自己对中小企中内部控制的完善措施。希望在以后的中小企业发展中，内部控制能真正的对企业发展起到一定的影响力度。2. 我国中小企业内部会计控制的基本理论 2.1关于中小企业相关
11、概念在我国，中小企业是国民经济的重要组成部分，全球化发展的今天，无论是发达国家还是像我国一样的发展中国家，中小企业的数量居多，占据绝大部分的市场。我国伴随着中小企业的蓬勃发展，也为国家解决了不少问题，我国人口众多一直是我国的一个“心病”，但是中小企业的崛起给我国人民带来了很好的就业机会，促使我国在经济上呈现了多样化的发展格局，并且在我国科技人员的不断努力和创意过程中，创造了大量的新产品，新技术，为我国国民经济发展奉献了一份力量。然而，在中小企业不断创新发展的同时，在内部会计控制方面缺忽略了一些问题的存在，如财会核算混乱，制度不健全或制度难以有效实施等，这些问题都是制约中小企业经营和发展的阻力。
12、内部会计控制从单位角度来说可以提高会计信息的质量，同时保护资产的安全、完整性，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施，从而制定和实施一系列控制方法、措施和程序。纵观历史，内部控制的根源所在就是内部会计控制，也是实施企业内部控制的基石。目前来看，我国上市公司和大型企业正在努力贯彻落实财政部颁布的企业内部控制基本规范，由于内部控制制度的实施需要一定标准的环境、条件和成本要求，一些大的企业集团，无法达到此要求，因此，以完善内部会计控制为主，逐步向建立内部控制制度过渡，是我国中小企业提高经营管理水平和风险防范能力的现实选择，这对我国中小企业的健康发展具有重要意义。 2.2关于内部会计控制相关概念中小企业
13、中合理价格的制定，维持市场竞争的要素，以及使得经济有一个稳定的运行机制，并且能够充分地提供就业机会，都是内部会计控制所影响的范畴。在各国经济发展中，中小企业都将发挥自身的特点，优势成为的重要组成部分，成为国民经济快速稳定发展的重要因素。由此看来，中小企业稳定、健康、持续地发展离不开中小企业内部控制的正确的实施。因此，鉴于内部会计控制对中小企业起到至关重要作用，本文将从内部控制评价的角度来研究如何完善中小企业内部控制体系，从而保证中小企业顺利发展。3. 我国中小企业内部会计控制分析 3.1中小企业内部会计控制的特点及内部需求 目前，无论是在理论界还是在实务界，内部控制规范的制定和实施成为了研究的
14、重点和热点讨论的问题。从过程的角度分析，设计、执行、评价和改善等一系列阶段都涵盖到了内部控制当中来。其中，内部控制评价在整个循环过程中内部控制都发挥着自身的优势对中小企业起到重大的影响意义。首先，内部控制评价机制是内部控制体系中的纠错机制，起到完善内控体系的作用。内部控制评价过程由评价反馈调整再评价及步骤组成，及时查找出企业在内部控制制定和实施过程存在的问题，从而不断地完善内控机制。对内部控制做出评价分析，做到有针对性的，有方向，有目的的对内部控制指定有效的调整，及时发现风险及时做出预案，不断完善内部控制制度，不断的规避风险。其次，对于与企业有利益关系人或者企业来说，内部控制评价有利于对本企业
15、的了解，并提高对企业的认识。按照规定，企业在进行内部控制后必须出具评价报告。企业可以通过内部控制评价报告把企业的内部控制的实施情况、风险管理现状、发展战略、以及经营前景和竞争优势等公布给大家，做到企业透明化，从而增加投资者、债权人和其他利益相关者对企业的信心和认可度，为企业的发展创造良好的投资者关系。我国目前的实际情况为出发点，内部控制制度已经成为了监管部门、投资者和经营者关注的焦点问题。现如今面临的趋势是企业如果没有一个完善全的内部控制评价体系，就不能及时、准备的对企业内部控制的缺陷进行防范，也就影响对内部控制进行有针对性的修改和完善，阻碍了内部控制作用的发挥受到限制。尽管2010年，财政部、证监会、银监会、保监会、审计署五部委联合发布了企业内部控制配套指引，其中就包括企业内部控制评价指引。然而企业内部控制评价指引主要侧重于从原则上进行指导，要能够指导管理层针对本企业的内部控制情况进行合理的评价，还要依靠具体的内部控制评价体系。 3.2中小企业内部会计控制存在的问题3.2.1中小企业内部控制目的存在问题企业内部会计控制评价的一个基础性问题就是对内部缺陷进行准确认定，内部缺陷认定也是评价体系中一个严重的问题。在企业内部控制基本规范当中，内部控
