《202X年增值税的会计核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《202X年增值税的会计核算（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、增值税会计核算 增值税概述增值税的会计科目设置销项税额的会计核算进项税额的会计核算进项税额转出的会计核算出口退税的会计核算减免税款的会计核算一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制 增值税概述 征税范围销售或者进口的货物 货物是指有形动产 包括电力 热力 气体在内提供加工 修理修配劳务同销售货物混合销售兼营非应税劳务纳税义务人 一般纳税人和小规模纳税人的认定税率 一般纳税人应纳税额的计算 销项税额的计算进项税额的计算准予从销项税额中抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算 一般纳税人增值税的会计科目设置
2、 应交税金 应交增值税进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税应交税金 未交增值税 小规模纳税人增值税的会计科目设置 应交税金 应交增值税 增值税检查调整 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额 借记有关科目 贷记本科目 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额 借记本科目 贷记有关科目 全部调账事项入账后 应结出本账户的余额 并对该余额进行处理 处理之后 本账户无余额 工业企业销项税额的会计核算 一般销售方式下销项税额的会计核算直接收款方式下销项税额的会计核算托收承付 委托银行收款方式下
3、销项税额的会计核算赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理预收货款方式下销项税额的会计核算 视同销售方式下销项税额的会计核算将货物交付他人代销的销项税额的会计核算设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送至其他机构 不在同一县 市 用于销售的销项税额的会计核算将自产或委托加工的货物用于非应税项目 职工福利及个人消费的销项税额的会计核算将自产 委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会计核算将自产 委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算将自产 委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算 特殊销售方式下销项税额的会计核算价外费用的会计核算混合销售行为的
4、会计核算兼营非应税劳务行为的会计核算包装物销售 包装物押金的会计核算包装物销售的销项税额的会计核算包装物押金折扣销售方式销项税额的会计核算以旧换新方式销项税额的会计核算还本销售方式销项税额的会计核算以物易物方式销项税额的会计核算以物抵债方式销项税额的会计核算销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算销货退回及折让的销项税额的会计核算 商业企业销项税额的会计核算 商业批发企业销项税额的会计核算一般销售商品业务的销项税额的会计核算视同销售行为销项税额的会计核算委托代销商品销售代销商品买断方式代销商品收取手续费方式商业零售企业销项税额的会计核算 进项税额的会计核算 国内采购货物的进项税额的会计核算
5、工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算实际成本法的会计核算计划成本法的会计核算 商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算进价核算制的会计核算售价核算制的会计核算运费的进项税额的会计核算 购进农产品的会计核算收购废旧物资的会计核算购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算购进货物用于非应税项目的会计核算外购货物发生退货 折让的进项税额的会计核算 进口货物的进项税额的会计核算投资转入货物的进项税额的会计核算接受捐赠货物的进项税额的会计核算委托加工货物进项税额的会计核算接受应税劳务的进项税额的会计核算 进项税额转出的会计核算 购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算货物发生非正常损失时进项税额转出
6、的会计核算企业货物发生非正常损失 在未查明原因之前 按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记 待处理财产损益 科目 贷记 原材料 库存商品 等科目 贷记 应交税金 应交增值税 进项税额转出 科目 出口退税的会计核算 外贸企业出口货物退税的会计核算生产企业出口货物 免抵退 税的会计核算生产企业出口退税的会计核算当期应纳税额的计算当期应纳税额 当期内销货物的销项税额 当期进项税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税额的计算免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 免抵退税额抵减额其中 免抵退税额抵减额 免税购进原材料价格 出口货物退税率当期应退税额和免抵税额的计算 如当
7、期应纳税额的计算结果为负数 且其绝对值 当期免抵退税额 则当期应退税额 当期应纳税额 当期免抵税额 当期免抵退税额 当期应退税额 如当期应纳税额的计算结果为负数 且其绝对值 当期免抵退税额 则当期应退税额 当期免抵退税额当期免抵税额 0 免抵退税不得免征和抵扣税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物征税率 出口货物退税率 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免税购进原材料价格 出口货物征税率 出口货物退税率 生产企业出口退税的申报生产企业出口退税申报表的填制 减免税款的会计核算 直接减免增值税的会计核算先征后返 即征即退增值税的会计核算 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 一般纳税人应纳税额的会计核算一般纳税人增值税申报表的填制 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制 小规模纳税人应纳税额的会计核算小规模纳税人增值税申报表的填制
