《202X年企业财务报表的编制》由会员分享，可在线阅读，更多相关《202X年企业财务报表的编制（76页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章企业财务报表的编制 福州大学会计系 陈朝晖 第二章企业财务报表的编制 资产负债表的编制利润表的编制现金流量表的编制会计报表附注的编制会计差错及其更正 资产负债表的编制 编制资产负债表的方法统一企业会计制度 资产负债表 的新格式及变化点分析 参见 新会计制度资产负债表格式 资产负债表编制说明 方法 1 根据总账科目余额直接填列 例如 短期借款 实收资本 盈余公积 等项目 2 根据总账科目余额计算填列 例如 货币资金 存货 项目 3 根据明细科目余额计算填列 例如 应收账款 应付账款 预收账款 预付账款 待摊费用 等项目 方法 续 4 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 如 长期借款 项
2、目 根据 长期借款 总账科目期末余额 扣除 长期借款 科目所属明细科目中反映的 将于一年内到期的长期借款部分 分析计算填列 5 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 如 短期投资 项目 根据 短期投资 科目的期末余额 减去 短期投资跌价准备 备抵科目余额后的净额填列 利润表的编制 编制利润表的方法统一企业会计制度 利润表 的新格式以及变化点分析 参见 新会计制度利润表格式 利润表编制说明 现金流量表的编制 学好现金流量表我个人有两点最大的感受是 一是概念要清楚 我们所有的着眼点都在于判断一项经济业务有无影响现金及现金等价物 以及影响程度多大 这在一定程度上取决于我们对概念的掌握 特别对特殊事
3、项 二是我们的观念一定要从权责发生制转为收付实现制 因为编制现金流量表的基础是收付实现制 现金流量表的编制 续 基本概念编制现金流量表的意义现金流量表的结构现金流量表的项目现金流量表的编制 几个基本概念 1 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 包括现金 可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金 2 现金等价物是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 除特别注明外 以下所指的现金均含现金等价物 基本概念 续 企业应根据具体情况 确定现金等价物的范围 并且一贯性地保持其划分标准 如改变划分标准 应视为会计政策的变更 企业确定现金等价物的原则及其变更
4、 应在会计报表附注中披露 3 现金流量是指现金的流入和流出 基本概念 续 4 现金净流量现金流量与现金净流量的区别 1 现金流量是一个时期数 而现金净流量是一个时点数 2 提供的信息不同 例如本月现金流入30万 现金流出20万 这是现金流量的概念 这个月现金净流入10万元 这是现金净流量的概念 相当于本月收入多少 支出多少 利润多少 基本概念 续 5 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 6 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 包括实物资产的投资 也包括金融资产投资 7 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 一个例子
5、投资活动 筹资活动 投资活动 筹资活动 编制现金流量表的意义 1 现金流量表可以提供企业的现金流量信息 从而对企业整体财务状况作出客观评价 2 现金流量表是在以营运资金为基础编制的财务状况变动表基础上发展起来的 它提供了新的信息 3 通过现金流量 不但可以了解企业当前的财务状况 还可以预测企业未来的发展情况 4 编制现金流量表 便于和国际惯例协调 现金流量表的结构 现金流量表分为两部分 第一部分为正表 第二部分为补充资料 正表有五项 一是经营活动产生的现金流量 二是投资活动产生的现金流量 三是筹资活动产生的现金流量 四中汇率变动对现金的影响 五是现金及现金等价物净增加额 补充资料有三项 一是将
6、净利润调节为经营活动产生的现金流量 二是不涉及现金收支的投资和筹资活动 三是现金及现金等价物净增加情况 现金流量表的项目 见表式 现金流量表的编制方法 一 编制原则 二 方法 编制原则 1 现金流量表应按照经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映 2 现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映 但代客户收取或支付的现金以及周转快 金额大 期限短的项目的现金收入或现金支出 可以净额反映 编制原则 续 3 企业应采用直接法报告企业经营活动的现金流量 采用直接法报告经营活动的现金流量时 企业有关现金流量的信息可从会计记录中直接获得 也可以在利润表营业收入 营业成本
7、等数据的基础上 通过调整存货和经营性应收应付项目的变动 以及固定资产折旧 无形资产摊销等项目后获得 二 方法 1 经营活动产生的现金流量的编制方法直接法 指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量 如销售商品 提供劳务收到的现金 购买商品 接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的来源直接反映的 间接法 是指以净利润为起算点 调整不涉及现金的收入 费用 营业外收支等有关项目 据此计算出经营活动产生的现金流量 二 方法 续 直接法 直接根据有关账户记录分析填列 工作底稿法 T形账户法 二 方法 续 2 投资活动产生的现金流量编制方法 只有直接法没有间接法 3 筹资活动产生的现金流量编制方法 只有直接法没有间接法 工作底稿法 采用工作底稿法编制现金流量表 就是以工作底稿为手段 以利润表和资产负债表数据为基础 对每一项目进行分析并编制调整分录 从而编制出现金流量表 表式 参见现金流量表工作底稿 具体步骤
