202X年关税措施概述

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1、1 第五章关税措施 第一节关税概述第二节关税分类第三节关税征收第四节关税保护度 2 第一节关税概述 关税含义关税的主要特点关税水平 3 含义 关税 CustomDuties Tariff 是进出口商品经过一国关境时 由政府所设置的海关向进出口商征收的税收 关境和国境的区别和联系关税是国家财政收入的一个重要组成部分 具有强制性 无偿性和预定性 4 关税的主要特点 关税属于间接税关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物关税可以调节一国进出口贸易规模与结构关税是一国执行对外贸易政策的重要手段 5 关税水平 算术平均法加权平均法进口货值加权平均法有税进口货值加权平均法选择商品加权平均法 6 关税水平

2、算术平均法 7 加权算术平均法进口货值加权平均法 8 有税进口货值加权平均法 9 选择商品加权平均法 10 第二节关税分类 按照征收对象或商品流向分类 进口关税 出口关税和过境关税进口关税定义主要分为最惠国税和普通税征收的主要目的 保护国内市场 11 出口关税定义征收目的 增加财政收入 保证本国的生产和市场供应过境税定义 12 按照征税的目的 财政关税 保护关税财政关税定义征收的三个前提条件保护关税定义工业保护关税和农业保护关税 13 按照差别待遇和特定实施情况 进口附加税 差价税 特惠税和普遍优惠税 14 进口附加税 定义对进口商品除征收一般的关税外 再加征的额外关税是一种特定的临时性措施反

3、补贴税和反倾销税 15 反补贴税 定义又称抵消税或补偿税 是对直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税 目的增加进口商品成本 抵消出口国对该商品所做补贴的鼓励作用 16 征收的前提条件进口商品在生产 制造 加工 买卖 输出过程中接受了直接或间接的奖金或补贴进口国国内某项已建成的工业造成重大损害或产生重大威胁 或对国内某一工业的新建造成严重障碍上述两个条件之间存在因果关系 17 18 反倾销税 定义反倾销税是对于商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税 进口商品以低于正常价值的价格进行倾销 并对进口国的同类产品造成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件 税额一般以倾销差价征收

4、 目的在于抵制商品倾销 保护本国工业和市场 19 WTO 反倾销协议 关于实施反倾销的条件 20 存在倾销行为WTO关于倾销的定义 倾销是指一项产品的出口价格 以低于正常价值的价格进入另一国市场 出口价格和正常价值的确定 21 出口价格 在正常贸易中一国向另一国出口某一产品价格 也就是出口商将产品出售给进口商的价格 对市场经济国家确定 正常价值 的三种方法 在正常贸易过程中出口国国内的销售价格出口国向第三国正常贸易中的最高可比价格结构价格 计算价格 22 对非市场经济国家确定 公平价格 的方法 替代价格法 注意 选择替代国选择替代产品 23 造成实质性损害对已建工业的实质性损害 销售剧减 利润

5、下降 失业加剧 市场萎缩等对已建工业的实质性威胁 预见出现实质性损害对新建产业的实质性阻碍倾销与损害存在因果关系 24 反倾销的措施价格承诺 被控倾销产品的生产商和出口商与进口方主管机构达成协议 出口商提高价格以消除产业损害 进口方相应地中止或终止案件调查 从实际效果来看 价格承诺是一种反倾销形式 临时措施 征收临时反倾销税 提供保证金 25 最终裁定 反倾销税税率 不高于倾销幅度时间 自决定征收之日起不超过5年实施机构 由海关按规定征收如果同时可以征收反倾销税和反补贴税 只能征收其中一种 26 如果主管机关确定倾销幅度为微量 或者倾销进口产品的实际或者潜在数量或损害可忽略不计 则应立即终止调

6、查 如倾销幅度按出口价格的百分比表示小于2 则该幅度应被视为属微量 如来自一特定国家的倾销进口产品的数量被查明占进口成员中同类产品进口的不足3 则该倾销进口产品的数量通常应被视为可忽略不计 除非占进口成员中同类产品进口不足3 的国家合计超过该进口成员中同类产品进口的7 27 初裁不存在倾销 撤消存在倾销 如出口方作出价格承诺 提高价格 调查终止终裁 征收反倾销税 可追溯征收 从调查开始 复查 反倾销效果 达到目的 可提前终止 28 中国接受WTO的 反倾销协议 将其作为立法依据和争端解决基础中国的有关主管部门商务部 受理与调查国务院关税税则委员会 最终决定海关 协助调查 执行 29 关于对中国

7、反倾销的特殊条款价格可比性 加入议定书第15条 工作组报告书147段 中国作为经济转型国家 国内价格不完全由市场供求关系决定 30 解决办法达到市场经济条件 按中国国内价格达不到市场经济条件 接受替代价格 与中国经济发展水平相似国家的同类产品的出口价格 特殊条款解除时间 入世 后15年 2016年 31 中国商务部公布征收进口冷轧板卷反倾销税终裁结果 2003年9月23日 进口冷轧板卷反倾销税税率表 32 33 差价税 定义又称差额税 当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时 为了削弱进口商品的竞争能力 保护国内生产和国内市场 按国内价格与进口价格之间的差价征收关税 叫做差价税 属

8、于滑动关税 34 欧盟的差价税的征收对成员国征收对非成员国征收的征税步骤 指标价格 门槛价格 差额税 35 特惠税 定义是指对从某个国家或地区进口的全部或部分商品 给予予的特别优惠的低关税或免税待遇 特惠税 互惠 非互惠 特惠税开始于宗主国与殖民地附属国之间的贸易 36 特惠税适用宗主国与殖民地附属国之间的贸易洛美协定国家洛美协定是欧盟向参加协定的非洲 加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税 37 洛美协定的主要内容西欧共同市场国家在免税 不限量的情况下 接受这些发展中国家的全部工业品和96 农产品进入共同市场 而不要求这些国家给予 反向优惠 对从这些国家进口的牛肉 香蕉 甜酒等作

9、了特殊安排在原产地规定中 确定了 充分积累 制度 38 五个洛美协定 39 普遍优惠税 GSP 定义与基本原则普遍优惠制简称普惠制 是指发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品 特别是制成品和半制成品 给予普遍的 非歧视的和非互惠的关税优惠特遇 基本原则 普遍的 非歧视的和非互惠的 40 目的增加发展中国家或地区的外汇收入 促进这些地区的工业化 加速其经济增长率截至到2008年 世界上有30多个给惠国家 实行13个普惠制方案 主要有欧盟25国 美国 日本等 接受普惠待遇的国家超过200个 41 普惠制方案的主要内容对受惠国家或地区的规定对受惠产品范围的规定对受惠产品减税幅度的规定对给惠国的保

10、措施的规定免责条款 预定条款 竞争需要条款 毕业条款 42 对原产地的规定一般包括原产地标准 直接运输规则和原产地证明文件三部分原产地标准 分为两大类 完全原产品非完全原产的产品实质性变化的标准 加工标准和增值标准 43 44 直接运输规则原产地证书有效期十年为一个阶段 45 第三节关税征收 按照征收的一般方法或征税标准 从量税 从价税 复合税 选择税和技术性关税从量税税额 商品数量X每单位从量税从价税税额 商品总值X从价税率 46 复合税税额 从价税额 或 从量税额选择税对一种商品同时订有从价税和从量税两种税率 征税时选择其税额较高的一种征收 技术性关税 47 海关税则和国际贸易商品分类海关

11、税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表 48 国际贸易商品分类体系海关合作理事会税则目录联合国国际贸易标准分类商品名称及编码协调制度海关税则的主要种类单式税则复式税则自主税则协定税则 49 第四节关税保护度 一般以平均关税水平来比较各国之间关税的高低 以名义关税率和有效关税率来表示关税保护程度 50 关税的保护度关税的名义保护率 NominalrateofProtection NRP 世界银行的定义 对一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比 公式 51 一国关税的名义保护率等于该国对该商品征收

12、进口关税的从价税率 在其它条件相同或不变的条件下 名义关税税率越高 对本国同类产品的保护程度越高 52 对于全部生产过程均在一国完成的产品 名义保护率能够真实反映现行进口关税税率对国内产品提供的保护程度 但对于一部分生产过程在国外完成 并且这部分投入在进口时也被征收了进口关税的国内产品 名义保护率不能真实反映现行关税税率对该种产品提供的保护程度 有效保护率的概念 53 关税的有效保护率有效保护率则是用来测定关税或其它保护措施 主要是关税 对某类产品生产过程中每单位产出增加值的影响或提供的保护程度 又称有效关税 54 公式中 存在关税或其他保护措施条件下j行业单位产品的增加值 自由贸易条件下j行

13、业单位产品的增加值 55 当进口最终产品的名义关税税率高于购入部分的名义关税税率时 对最终产品的有效关税保护率高于名义保护率 当对进口最终产品的名义关税税率等于购入部分的名义关税税率时 对最终产品的有效关税保护率等于名义保护率 当对进口最终产品的名义关税税率小于购入部分的名义关税税率时 对最终产品的有效关税保护率小于名义保护率 甚至出现负的有效关税保护率 即关税实际上起到了保护最终产品进口或鼓励进口的作用 56 考虑到生产过程中投入物的多样性和关税税率的差异性 有效关税保护率还有另外一个计算公式 j行业最终产品的名义关税 自由贸易条件下 生产最终产品的各种投入占产品价格的比例 对投入I征收的名义关税 57 在对最终产品和购入价值部分 原材料等 征收的名义关税税率一定的条件下 有效关税或关税的有效保护程度的高低取决于购入价值部分在产品价格中的比重 随着购入价值部分比重的提高 关税对最终产品的有效保护程度将逐步降低