会计基础第6章会计账簿精PPT课件

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1、 第六章会计账簿 本章所讲的会计账簿是会计报表与会计凭证的中间环节 承上启下 对于会计核算至关重要 本章的主要内容包括 一是会计账簿的概念和分类 账簿按其用途 账页格式和外形特征等不同标准进行分类 二是会计账簿的内容 启用与记账规则 三是会计账簿的格式和登记方法 四是对账 对账主要包括账证核对 账账核对 账实核对 五是错账查找与更正方法 错账更正方法主要有划线更正法 红字更正法 补充登记法 六是结账 第一节会计账簿概述 一 会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的 以经过审核的会计凭证为依据 全面 系统 连续地记录各项经济业务事项的簿籍 设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础 是连接会计

2、凭证与会计报表的中间环节 在会计核算中具有重要意义 1 通过账簿的设置和登记 可以记载 储存会计信息 2 通过账簿的设置和登记 分类 汇总会计信息 3 通过账簿的设置和登记 检查 校正会计信息 4 通过账簿的设置和登记 可以编报 输出会计信息 二 会计账簿与账户 一 账户的概念账户是根据会计科目设置的 具有一定格式和结构 用于分类反映资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体 会计科目是账户的名称 账户是会计科目的具体应用 两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构 在实际工作中 对会计科目和账户不加严格区分 而是相互通用 二 账户的基本结构在会计实务中账户的

3、基本结构通常简化为T字型 丁字型 账户 T型账户的基本结构如下 通过账户记录的金额可以提供四项会计核算的指标 分别是期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 账户基本结构包括 账户名称 会计科目 记录经济业务的日期 所依据记账凭证编号 经济业务摘要 增减金额 余额等 三 账簿与账户的关系 形式与内容 账户存在于账簿之中 账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体 没有账簿 账户不能独立存在 账簿序时 分类地记载经济业务 是在个别账户中完成的 因此 账簿只是一个外在形式 账户才是其内在真实内容 二者间的关系是形式和内容的关系 例题 单选题 账户

4、余额的计算公式是 A 期末余额 上期期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额B 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额C 期末余额 上期期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额D 期末余额 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 正确答案 B 三 会计账簿的分类 账簿一般可以按其用途 账页格式和外形特征进行划分 日记账总分类账 订本账封面 内部账页 举例 三栏式活页账 多栏式 固定资产卡片账 例题 单选题 能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是 A 明细分类账B 总分类账C 备查簿D 日记账 正确答案 B 答案解析 本题考核总分类账的概念 例题 单选题 能够提供企

5、业某一类经济业务增减变化较为详细会计信息的账簿是 A 明细分类账B 总分类账C 备查簿D 记账凭证 正确答案 A 答案解析 本题考核明细分类账的概念 例题 单选题 能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是 A 明细分类账B 总分类账C 备查簿D 日记账 正确答案 D 答案解析 本题考核日记账的概念 例题 单选题 一般情况下 不需根据记账凭证登记的账簿是 A 明细分类账B 总分类账C 备查簿D 日记账 正确答案 C 答案解析 本题考核备查账簿 例题 单选题 日记账的最大特点是 A 按现金和银行存款设置账户B 可以提供现金和银行存款的每日发生额C 可以提供现金和银行存款每日的动态和静态资料D

6、 随时逐笔顺序登记并逐日结出余额 正确答案 D 答案解析 本题考核日记账 例题 多选题 账簿按用途分类包括 A 日记账B 分类账C 备查账D 总账 正确答案 ABC 答案解析 本题考核会计账簿的分类 例题 多选题 账簿按格式分类包括 A 三栏式账簿B 多栏式账簿C 数量金额式账簿D 卡片式账簿E 活页式账簿 正确答案 ABC 答案解析 本题考核会计账簿的分类 选项DE属于外形特征分类 例题 多选题 账簿按其用途分类 分为 A 总账账簿B 分类账簿C 备查账簿D 序时账簿 正确答案 BCD 答案解析 本题考核会计账簿的分类 例题 单选题 下列账簿格式中 不属于按用途分类的是 A 活页账B 分类账

7、C 日记账D 备查账 正确答案 A 答案解析 本题考核会计账簿的分类 例题 单选题 在我国 单位一般只针对 采用卡片账形式 A 库存商品明细账B 银行存款日记账C 应交增值税明细账D 固定资产明细账 正确答案 D 答案解析 本题考核会计账簿的分类 A采用数量金额式 B采用三栏式 C采用活页多栏式 例6 2 下列账簿不宜采用三栏式账页格式的是 A 总账B 原材料C 实收资本明细账D 管理费用明细账 正确答案 BD 例6 3 下列账簿应采用多栏式账页格式的是 A 总账B 原材料C 实收资本明细账D 管理费用明细账 正确答案 D 例6 4 企业临时租入固定资产时应在 中登记 A 总账B 明细账C 备

8、查账D 无需在账簿中做任何登记 正确答案 C 第二节会计账簿的内容 启用与登记规则 一 会计账簿的基本内容1 封面 主要标明账簿的名称 如总分类账 各种明细账 现金日记账 银行存款日记账等 2 扉页 主要列明科目索引 账簿启用和经管人员一览表 该表格式参见教材P71表5 4 3 账页基本内容包括 1 账户的名称 总分类账户 二级账户或明细账户 2 登记账户的日期栏 3 凭证种类和号数栏 4 摘要栏 简要说明所记录经济业务的内容 5 金额栏 记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额 6 总页次和分户页次 启用会计账簿时 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 并在账簿扉页上附启用表 启用订

9、本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数 不得跳页 缺号 使用活页式账页应当按账户顺序编号 并须定期装订成册 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码 另加目录 记明每个账户的名称和页次 账皮 三 会计账簿的记账规则1 登记会计账簿时 应当将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 做到数字准确 摘要清楚 登记及时 字迹工整 2 账簿登记完毕后 要在记账凭证上签名或者盖章 并在记账凭证的 过账 栏内注明账簿页数或画对勾 注明已经登账的符号 表示已经记账完毕 避免重记 漏记 3 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格 不要写满格 一般应占格距的1 2 4 为了保持账簿记

10、录的持久性 防止涂改 登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写 不得使用圆珠笔 银行的复写账簿除外 或者铅笔书写 5 在下列情况下 可以用红色墨水记账 1 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 2 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 3 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额 4 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 由于会计中的红字表示负数 因而除上述情况外 不得用红色墨水登记账簿 6 在登记各种账簿时 应按页次顺序连续登记 不得隔页 跳行 如无意发生隔页 跳行现象 应在空页 空行处用红色墨水划对角线注销 或者注明 此页空白 或 此

11、行空白 字样 并由记账人员签名或者签章 7 凡需要结出余额的账户 结出余额后 应当在 借或贷 栏目内注明 借 或 贷 字样 以示余额的方向 对于没有余额的账户 应在 借或贷 栏内写 平 字 并在 余额 栏用 表示 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额 公司名称 静安公司应收账款明细账 8 每一账页登记完毕结转下页时 应当结出本页合计数及余额 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明 过次页 和 承前页 字样 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明 承前页 字样 以保持账簿记录的连续性 便于对账和结账 对需要结计本月发生额的账户 结计 过次页 的本

12、页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 对需要结计本年累计发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户 可以只将每页末的金额结转次页 例题 多选题 在账务处理中可用红色墨水的情况有 A 过次页账B 总账C 更正会计科目和金额同时错误的记账凭证D 更正会计科目正确 多记金额的记账凭证 正确答案 BCD 答案解析 本题考核记账规则 在下列情况下 可以用红色墨水记账 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额栏内登记负

13、数余额 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 例题 多选题 下列情况 可以用红字记账的有 A 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数B 在三栏式账户的余额栏前 如果未标明余额方向的 在余额栏内登记增加数C 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录D 冲销账簿中多记录的金额 正确答案 ACD 答案解析 本题考核记账规则 B登记减少数时 才可以使用红色墨水记账 例题 多选题 下列情况 可以使用红色墨水记账的是 A 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记增加数B 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数C 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额内登记正数余额D 在三栏式账户

14、的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额内登记负数余额 正确答案 BD 答案解析 本题考核记账规则 红字表示冲减 登记负数 例6 6 下列关于银行存款日记账过此页表述中正确的有 A 应将本页合计数结转下页B 将月初至本页止的发生额合计结转下页C 应将年初至本页止的发生额合计结转下页D 直接将余额结转下页 正确答案 B 9 实行会计电算化的单位 总账和明细账应当定期打印 发生收款和付款业务的 在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账 并与库存现金核对无误 第三节会计账簿的格式和登记方法 一 日记账的格式和登记方法会计核算中常用的日记账是特种日记账 特种日记账汇总登记同

15、一类经济业务事项 然后将汇总金额记入分类账 可以减少过账工作 并有利于会计人员分工记账 可以由一个记账人员专门登记某一类经济业务事项 从而提高效率 常见的特种日记账主要指库存现金日记账和银行存款日记账 一 库存现金日记账的格式和登记方法1 库存现金日记账的格式库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入 支出和结存情况的账簿 其格式有三栏式和多栏式两种 无论采用三栏式还是多栏式库存现金日记账 都必须使用订本账 1 三栏式库存现金日记账的格式特点 设借 贷 余三栏 登记 逐日逐笔的进行登记 例题 单选题 三栏式账簿是设置有 三个基本栏目的账簿A 日期 摘要 余额B 日期 借方 贷方C 摘要

16、借方 贷方D 借方 贷方 余额 正确答案 D 2 库存现金日记账的登记方法库存现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证 按时间顺序逐日逐笔进行登记 并根据 上日余额 本日收入 本日支出 本日余额 的公式 逐日结出现金余额 与现金实存数核对 以检查每日现金收付是否有误 库存现金日记账 多栏式现金日记账 借 贷方分设的多栏式库存现金日记账的登记方法是 先根据有关库存现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账 根据有关库存现金支出业务的记账凭证登记库存现金支出日记账 每日营业终了 根据库存现金支出日记账结计的支出合计数 一笔转入库存现金收入日记账的 支出合计 栏中 并结出当日余额 二 银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入 支出和结余情况的账簿 银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置 每个银行账户设置一本日记账 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收 付款凭证 逐日逐笔按照先后顺序进行登记 对于将现金存入银行的业务 由于规定只填制现金付款凭证 不填制银行存款收款