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1、会计凭证 账簿和核算形式 第一节会计凭证 第二节会计账簿 第三节会计核算形式 退出 返回 会计凭证的意义 原始凭证 记账凭证 第一节会计凭证 通过填制会计凭证 可以及时 正确地反映各项经济业务的完成情况 为登记账簿提供可靠的依据和创造有利条件 返回 填制和审核会计凭证的意义 通过对会计凭证的审核 可以监督和检查各项经济业务的合理性和合规性 从而有效地发挥会计的监督职能 通过会计凭证的填制和审核 可以明确有关部门和人员的经济责任 强化他们的责任感 从而有利于考核他们的业绩 有利于加强单位内部经营管理上的责任制 返回 原始凭证 原始凭证的概念 原始凭证的基本内容 原始凭证的种类 原始凭证的填制要求
2、 原始凭证的审核 原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据 它是进行会计核算的原始资料和重要依据 返回 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容 其中包括经济业务发生的数量和金额填制单位和有关人员的签章 例 返回 返回 原始凭证的种类 自制原始凭证一次凭证累计凭证记账编制凭证外来原始凭证 返回 原始凭证的填制要求 凭证所填列的内容和数字 必须真实可靠 必须符合有关经济业务的实际情况 凭证的各项内容必须逐项填列齐全 不得遗漏 必须符合手续完备的要求 经办业务的有关部门和人
3、员要签名盖章 外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章 凭证要用蓝色或黑色墨水书写 字迹要工整 清晰 文字和数字以及填写的格式要规范 不得随意简化和省略 凭证不得随意涂改 刮擦 挖补 在凭证填写发生错误需要更改时 应用划线更正法更正 各种凭证都必须连续编号 以便查考 各种凭证应按规定的程序送交财会部门 由财会部门审核无误后 据以编制记账凭证 返回 原始凭证的审核 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 返回 返回 记账凭证 记账凭证的概念 记账凭证的基本内容 记账凭证的种类 记账凭证的填制方法 记账凭证的填制要求 记账凭证的审核 记账凭证的概念 记账凭证
4、是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证 按照经济业务的内容加以归类 并确定会计分录而填制的 直接作为登记账簿依据的凭证 返回 记账凭证的基本内容 填制单位的名称凭证的名称填制凭证的日期凭证的编号经济业务内容的摘要会计科目 包括一级科目 二级科目和明细科目 的名称 记账方向和金额所附原始凭证的张数会计主管 制证 审核 记账等有关人员的签名或盖章 例 返回 返回 记账凭证的种类 收款凭证 转账凭证 付款凭证 记账凭证 返回 返回 返回 返回 返回 记账凭证的方法 复式记账凭证单式记账凭证联合凭证 返回 记账凭证的填制要求 按照规定的会计科目及其核算内容 正确编制会计分录在 摘要 栏内 简单
5、概括地说明经济业务的内容不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中 以防止科目对应关系混淆不清原始凭证应附在记账凭证后面 并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数各种记账凭证必须连续编号 以便查考 返回 记账凭证的审核 记账凭证是否附有原始凭证 记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符 审核凭证所确定的应借 应贷的会计科目及金额是否正确 各个项目的填列是否齐全 有关人员是否都已签章等 返回 例 返回 会计账簿的概念 会计账簿的意义 账簿的格式和登记方法 第二节会计账簿 登记账簿的规则 更正错账的方法 对账和结账 平行登记 返回 会计账簿的概念 会计账簿 简称账簿 是由具有一定格式 相互联结的账
6、页组成 以会计凭证为依据 全面 连续 系统地记录各项经济业务的簿籍 返回 会计账簿的意义 可以为经营管理提供系统 完整的会计核算资料 可以正确地计算成本费用和经营成果 为财务成果的分配提供依据 利用账簿提供的资料进行账实核对 可以检查账实是否相符 从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据 又是进行会计分析和会计检查的必要依据 通过设置和登记账簿 既便于保存会计资料和日后查阅使用 又便于会计核算工作的分工 返回 账簿的格式和登记方法 序时账簿的格式和登记方法 总分类账簿的格式和登记方法 明细账簿的格式和登记方法 返回 序时账簿的格式和登记方
7、法 返回 序时账簿的概念 序时账簿的格式 序时账簿登记方法 序时账簿的概念 序时账簿 也称日记账 是按照经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐笔登记经济业务的账簿 返回 序时账簿的格式 现金日记账的格式 银行存款日记账的格式 返回 返回 返回 序时账簿的登记方法 现金日记账的登记方法 银行存款日记账的登记方法 返回 现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收 付款凭证 逐日逐笔按顺序登记的 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证 不填制现金收款凭证 因而这种业务的现金收入数 应根据有关银行存款付款凭证登记 每日终了 应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余
8、额 并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对 借以检查每日现金收入 支出和结存情况 返回 银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收 付款凭证 逐日逐笔按顺序登记的 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证 不填制银行存款收款凭证 因而这种业务的存款收入数 应根据有关现金付款凭证登记 每日终了 应分别计算出当日银行存款收入 付出的合计数以及账面的结余额 以便检查监督各项收入 支出款项 并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对 返回 总分类账簿的格式和登记方法 总分类账簿的概念 总分类账簿的格式 总分类账簿登记方法 返回 总分类账簿的概念 总分类账 简称总
9、账 是根据总分类科目开设账户 用来分类登记全部经济业务 提供各种资产 负债 所有者权益 费用 成本 收入 利润等总括核算资料的分类账簿 返回 返回 总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法 主要取决于所采用的会计核算形式 它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总 然后据以登记 返回 明细账簿的格式和登记方法 明细账簿的概念 明细账簿的格式 明细账簿登记方法 返回 明细分类账簿的概念 明细分类账 简称明细账 通常是根据总分类科目设置 按所属二级或明细科目开设账户 用来分类登记某一类经济业务 提供明细核算资料的分类账簿 明细分类账一般采用活页式账簿 也
10、有的采用卡片式账簿 如固定资产明细账 返回 明细账簿的格式 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 返回 返回 返回 返回 明细分类账簿的登记方法 明细分类账 简称明细账 通常是根据总分类科目设置 按所属二级或明细科目开设账户 用来分类登记某一类经济业务 提供明细核算资料的分类账簿 明细分类账一般采用活页式账簿 也有的采用卡片式账簿 如固定资产明细账 返回 登记账簿的规则 在账簿启用时 要填写 账簿启用和经管人员一览表 必须用蓝 黑墨水书写 红色墨水只能在结账 划线 改错和冲账时使用 各种账簿必须逐页 逐行顺序连续登记 不得隔页 跳行登记 应根据审核无误后的会计凭证登账 每登
11、记满一张账页时 应加计本页发生额总数 结出余额 填写在账页最末一行 注明 转次页 字样 在下一页的第一行重复上页的数字 注明 承前页 字样 返回 错账更正的方法 红字更正法 划线更正法 补充登记法 返回 划线更正法 如果发现账簿记录有错误 而其所依据的记账凭证无错误 即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误 可用划线更正法予以更正 更正的方法是 先在错误的文字或数字上划一条红线 以表示予以注销 然后 将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方 并由记账人员在更正处盖章 返回 红字更正法 一 记账以后 发现记账凭证中的应借 应贷的会计科目有错误 那么应用红字更正法予以更正 更正时 应先用红
12、字 金额用红字 填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证 并据以用红字登记入账 以冲销原错误的账簿记录 红字更正法 二 记账以后 发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额 而应借 应贷的会计科目并无错误 也应用红字更正法予以更正 更正时 应按多记的金额用红字 金额用红字 填列一张应借 应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证 并据以用红字登记入账 以冲销多记的金额 返回 补充登记法 记账以后 如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额 而应借 应贷的会计科目并无错误 应用补充登记法予以更正 更正时 应按少记的金额用蓝字填制一张应借 应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证 并据以登
13、记入账 以补充少记的金额 返回 对账和结账 对账是指会计核算中 对账簿记录所进行的核对工作 结账就是在把一定时期 月份 季度 年度 内所发生的经济业务全部登记入账的基础上 结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作 返回 平行登记 所谓平行登记 就是对每项经济业务 根据会计凭证 一方面要在有关的总分类账中进行总括登记 另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记 登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同 会计期间应该一致 借贷方向一般应该一致 金额应该相等 返回 返回 会计核算形式的概念 会计核算形式的意义 会计核算形式的种类 第三节会计核算形式 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记
14、账凭证核算形式 会计核算形式的概念 会计核算形式 亦称会计核算组织程序或账务处理程序 是指在会计核算中 会计凭证组织 会计账簿组织及记账程序和方法相互结合的方式 返回 会计核算形式的意义 能够正确地组织会计工作提高会计核算工作的效率和质量节约人力和物力充分发挥会计的职能 返回 会计核算形式的种类 记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式 返回 记账凭证核算形式 记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式的内容 记账凭证核算形式流程图 优缺点和适用范围 返回 记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式是最基本的一种会计核算形式 其主要特点是 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 返回
15、记账凭证核算形式的内容 根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证 汇总原始凭证填制各种记账凭证 根据收 付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 根据原始凭证 汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 月末 将现金日记账 银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账有关科目的余额相核对 月末 根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表 返回 原始凭证 汇总原始凭证 明细分类账 总分类账 记账凭证 日记账 核对 核对 收款 付款 转账 会计报表 现金 银行存款 记账凭证核算形式 返回 优缺点和适用范围 优点 记账凭证核算形式比较简单明了 易于理解 在总分类账中
16、能具体反映经济业务的内容 便于查账 缺点 总分类账是根据记账凭证逐笔登记 登记总分类账的工作量较大 适用范围 记账凭证核算形式适合单位规模小 业务量少 记账凭证不多的单位 返回 科目汇总表核算形式 科目汇总表核算形式的特点 科目汇总表核算形式的内容 科目汇总表核算形式流程图 优缺点和适用范围 返回 科目汇总表核算形式的特点 定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表 然后再根据科目汇总表登记总分类账 返回 科目汇总表核算形式的内容 根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证 汇总原始凭证填制各种记账凭证 根据收 付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 根据原始凭证 汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账 根据记账凭证编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账 月末 将现金日记账 银行存款日记账和各种明细账的余额与总分类账的有关科目的余额核对 月末 根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表 返回 科目汇总表核算形式 原始凭证 汇总原始凭证 明细分类账 科目汇总表 记账凭证 日记账 核对 核对 收款 付款 转账 会计报表 现金 银行存款 总分类账 返回 优缺点和适用范围 优点 科目汇总表的编
